浅议企业内部审计存在的问题及对策.doc

1、1浅议企业内部审计存在的问题及对策【摘要】 企业内部审计制度存在的问题在一定程度上制约了企业的发展，本文针对企业内部审计的问题进行分析，找出这些问题的原因，并提出相应的解决对策，为企业完善内部审计制度提供了一定的政策建议。 【关键词】 内部审计 独立性 监督 企业内部审计是指在企业内部建立的一种独立评价经营活动并为企业进行管理和组织提供依据的制度。我国的内部审计最初是为了加强政府部门及大中型企业的内部监控及评价而设立的一项制度，通过在这些单位内部设立审计机构，对企业的各项活动进行鉴证、制约，为企业的发展提供建设性的意见，并为企业的管理层工作的开展提供依据。自内部审计开展以来，为我国的国民经济的

2、健康持续发展作出了重要的贡献。TL 公司位于安徽省，该省于 2011 年 8 月出台的安徽省内部审计条例 ，不仅有利于完善安徽省审计法规体系，还为实现内部审计提供了法律依据，有助于促进部门单位全面依法履行职责，加强内部审计监督，规范内部审计行为，提高内部审计质量和水平，推动内部审计的长远发展。但是，目前一些企业在实施内部审计时仍存在一些问题，本文针对企业内部审计的问题进行原因分析，并提出相应的解决对策。 一、企业内部审计存在的问题 目前企业内部审计存在的问题可以分为审计部门和审计人员两个方2面，具体体现为以下几点。 1、企业内部审计部门的独立性较低 内部审计的职能就是对与本单位利益相关的各种活

3、动进行监督，保证其运作的合法性、合规性。但是，目前我国企业的内部审计部门的独立性受到制约，在开展工作时受到本单位其他管理人员的影响较大，审计部门的工资待遇受制于管理人员，导致审计部门在开展工作时会考虑审计决定对管理层的影响，导致做出的审计决定很大程度上是为了迎合管理层，有时即使做出了客观公正的审计决定也得不到有效执行，严重影响了内部审计作用的发挥。独立性是审计工作的基本原则的前提条件，如果内审部门的独立性都不能保证，那么就会造成审计质量受到影响，加大了审计风险。 2、企业审计人员的工作不到位 内部审计是一项专业性和规范性很强的工作，审计工作的开展应该经过准备、实施以及终结三个阶段，在每一个阶段

4、中又有不同的步骤和内容。在实际工作中，由于审计人员的工作不到位，导致很多问题：第一，在进行审计时，没有制定具体的计划，对于审计内容、审计范围及审计程序没有明确的规范。第二，在审计过程中，经常对对复杂的问题进行简化，而忽视这种操作的科学性，如，满足于账面平不平、数字准不准、对有没有“小金库”账外账这些该审的情况审计力度不够；在审计过程中，存在“专拣软的捏”现象，对有权有势的领导，问题再大也视而不见、充耳不闻。第三，审计工作底稿的编制不完整、缺乏客观性，不能如实记录所执行的审计程序及所发现的全部问题。第四，审计人员3对经济政策缺乏了解和研究，对盈亏原因缺乏深层分析，对经济责任的认定态度暧昧，结论含

5、糊，讲集体责任多，讲个人责任少，讲客观原因多，讲主观责任少。 二、内部审计问题的原因分析 对于以上内部审计存在的问题，具体分析来看，主要是由以下原因导致的。 1、对内部审计的认识不足，重视程度不够 受长期计划经济的影响，我国企业管理人员有的认为内部审计是国有企业及大型企业应该开展的制度，而一般的企业不需开设内部审计，有的认为内部审计的职能是单纯地检查企业的经济问题，有的认为内部审计的开展会限制企业的经营自主权和其作为管理层的权威。这些错误的观点使得有的企业根本不设立内部审计，有的即使设立也没有充分发挥内部审计的作用。在对企业内部审计的认识上，管理人员将内部审计等同于外部审计，即认为内部审计只是

6、起到监督的作用，没有完全发挥内部审计的作用。另外，管理人员将内部审计作为监督企业的部门，认为内部审计影响了企业的灵活经营，导致他们对内审工作不重视，甚至是削弱或淡化内审机构，严重影响内审部门充分发挥自身的职能。 2、内审部门设置不合理 我国的内审部门根据领导者的不同可以分为会计主管领导型、总会计师领导型和负责人领导型。其中，第三种形式由于直接受到企业主要负责人的领导而独立性相对较高。独立性是审计职能发挥的有效保障，如果审计部门缺乏独立性，就谈不上客观、公正地进行审计工作，进而4不能促进甚至是阻碍企业的发展。就目前而言，我国企业在设置内审部门时，有的企业将内审部门作为一个与财务部门平行的企业职能

7、部门，由于内审部门的职能有限而不能充分发挥审计的作用。有的企业虽然是将内审部门由经理直接领导，但是由于经理会为了谋求自身利益最大化而做出一些损失企业的行为，内审部门由于受其领导，也难免会根据其指示、命令进行工作，这不仅会损失企业的利益，还因为没有真实反映客观情况而使企业的治理层对企业的真实情况没有根本把握，影响了决策的制定。 3、内部审计人员的素质偏低 内部审计工作涉及面较广，是一项技能较高的工作，同时，由于内部审计是客观公正决定了企业的决策是否正确，需要内部审计人员的工作要以企业的利益为出发点和落脚点。内部审计的特殊性和复杂性决定了内审人员不光需要具备扎实的专业素质，还应具备良好的职业道德。

8、但是，目前我国企业内部审计人员的综合素质相对较低，其中很大一部分内审人员是从财会部门或其他职能部门改行而来的，缺乏专业的内审工作的教育和培训，现代化审计技术手段掌握得也不够，不能适应新形势的需要，直接影响到内审工作开展的深度和广度。另外，内审人员为了自身利益，经常做出对企业不利的审计报告，严重损害了企业的利益。4、内部审计缺少必要的监督机制 新会计法明确提出：建立专门的监督机构来管控企业内部审计工作。监督机构的职能应定位于把内外部审计有机结合起来，最大程度5地发挥内部审计的功能。但目前国内缺乏强有力的监督机制，直接影响了企业内部审计的效果，主要体现为企业内外部审计没有形成明确的分工，管理水平滞

9、后制约着企业内部无缝隙沟通。同时，不合理的外部监督机制难以对企业审计工作形成有效的约束力，致使内部审计形同虚设，难以达到预期目标。 三、解决企业内部审计问题的对策建议 1、增强企业人员内部审计认识 管理层能够正确认识内部审计是加强内部审计、保证内审工作正常开展的重要前提。管理者不仅应该提高自身对内部审计的认识，还应该通过一系列激励措施提高内审人员及其他企业人员的内部审计意识。比如管理层可以以工资和职位的任免作为奖惩措施来激励内审人员，使他们加强对内审工作的认识；也可以对企业的内部审计机构的人员配备实行专职化，保持岗位不变的原则，同时也能确保内部审计的稳定性原则。在这一方面，TL 公司的主要领导

10、非常重视、关心和支持企业内审工作，强调内审工作要服务企业大局、服务领导决策，内审人员要不断提高自身素质，为促进企业管理发挥更大作用。 2、调整企业管理结构，设立独立的内部审计机构 企业管理结构的完善与其内部审计的发展两者之间存在着相互依存、相互促进的关系，企业管理结构越完善，内部审计的独立性、完整性就越强，发挥的作用也就越大；企业内部审计制度发展程度越高，企业就能越有效率并且合理地运用资金，从而加快企业自身发展。所以，面对企业管理结构的问题，一方面，要合理设置内部审计机构。对于不同的企业规模制定不同的内部审计制度，针对企业本身的特点与发展从而进6行内部审计机构的设立。例如对于一些中小型的国有企

11、业来讲，每天所发生的往来经济事项没有那么繁琐，在进行内部审计时没有那么大的业务量，可以减少内部审计人员的人数，不必太复杂但一定要有领导者的重视。另一方面，要改善企业内部结构。要想让内部审计机构有效进行，内审机构和人员的独立性是最基本的条件，因此，就应该设立企业专门的内部审计机构，把它独立与其他部门。同样，本着一人一岗的原则，内部审计人员只担任其审计工作，不参与企业其他部门的管理活动或业务。 3、加强对内部审计人员的培养，不断提高企业内部审计人员的综合素质 第一，提高内部审计人员的素质。随着现代科技的进步，企业也在不断地运用科技技术来谋求发展。以往的纸质记账已被计算机记账而取代，资金运作所发生的

12、业务也通过软件能详细地记录下来。所以，企业提高内部审计人员的素质显得尤其重要，不仅能熟练掌握计算机技术，而且还能有效利用各种财务软件来提高内审的效率与正确率，使其成为具有综合知识和业务能力的高素质人才，进而使内部审计适应形式发展的需要。TL 公司要求各分公司子公司做好内审人员的岗前培训和内审人员资格年审，加强审计人员的后续教育，通过各种途径组织内审人员经验交流，保证审计人员必须树立较强的风险意识，并且具有高度的责任心和积极的工作态度。 第二，不断学习完善审计知识。对于一个企业内部的审计人员来讲，企业应不定期指派内审人员参加有关内审的培训教育，通过不断的学习7与改进，增强内审人员的专业知识，强化

13、审计人员的逻辑思维和综合分析能力。我国的经济市场是一个不断变化的经济市场，企业应按照市场变化来调整经济管理等各种事项，这也就要求企业的内审人员应不断从外界学习新的知识，贯彻新思想以便为企业带来更多的利益。同时，可以提高服务意识，积极参与企业内部的经营决策。 4、完善监督机制，增强内部审计的有效性 为了进一步发挥内部审计的作用，政府要与时俱进，不断完善企业内部审计的相关法律法规，制定内部审计的具体实施细则，以明确审计权限，规范审计工作，切实做到企业内部审计有法可依。同时，组建专门的机构来负责监督企业内部审计的实施情况，增强内部审计的约束力，坚决杜绝内部审计工作形式化。而且，该机构要与外部审计机构

14、协调合作、加强沟通，共同对企业运营状况实行动态跟踪，对企业运营管理可能存在的风险提出预警，充分发挥内部审计的监督与服务职能。通过内部审计监督企业资本运作，也有助于堵塞漏洞、减少支出、变相实现资本增值。TL 公司为确保内部审计制度得到贯彻落实，集团公司定期不定期对各单位的财务、内部控制及其他业务进行例行和专项审计，通过开展重点投资项目审计、经济责任审计、财务收支情况审计、会计核算及会计基础工作考核等，切实保障公司规章制度的贯彻执行，降低公司经营风险，强化公司内部审计。 【参考文献】 1 王末义：浅议企业内部审计现状及对策J.山西经济管理干部学院学报，2012（3）. 82 宋为民：山西经济管理干部学院学报J.会计之友，2005（1）. 3 谭峰：对企业内部审计问题的几点思考J.中国外资，2011（6）.