事业单位会计内部控制的探讨.doc

1、1事业单位会计内部控制的探讨【摘要】 随着社会主义市场经济的快速发展，事业单位管理体制上也在不断改革和深化，事业单位将走向市场化管理道路。因此，事业单位加强内部控制建设，特别是会计内部控制就显得非常紧迫和重要。会计内部控制作为事业单位内部管理控制的核心，对于防范事业单位内部的违法违纪行为、保证会计真实性及资产安全方面均起到重要作用。为保证事业单位改革的顺利进行，本文首先分析了目前我国事业单位会计内部控制所存在的问题，并在此基础上，提出了加强会计内部控制的措施和对策。 【关键词】 行政事业单位 内部控制 问题 对策 事业单位会计内部控制主要是指事业单位利用获得的会计信息通过会计工作指导、调节、约

2、束和促进事业单位所进行的各项活动，以此来提高事业单位的工作效率。随着经济快速发展及信息化时代的到来，事业单位体制只有采用现代化的手段和方法不断深化和改革才能满足社会和时代需求。这就要求事业单位完善现有制度，创新管理理念，通过现代化手段来发展会计内部控制。除此之外，事业单位内部的违法违规行为及会计信息真实性问题和国有资金安全问题等，也对事业单位建立和完善会计内部控制制度提出了要求。虽然目前我国大部分事业单位已建立起会计内部控制制度，但由于诸多问题的存在，制约了我国事业单位会计内部控制的健康发展。 2一、事业单位会计内部控制存在的问题 1、事业单位对内部控制认识浅薄 会计内部控制对于事业单位改革和

3、发展起到至关重要的作用，但由于目前很多事业单位对会计内部控制缺乏了解，并没有充分认识到会计内部控制的重要性。会计内部控制制度完善与否对于健全内部控制的作用和意义重大，但很多事业单位却不以为然。不少事业单位认为只要能够达到财务和会计标准就可，忽视会计控制的整体运行情况。这样不但降低了会计内部控制的运行效率，也使得不少事业单位在会计和管理方面出现了问题。对于事业单位而言，良好的内部控制认识是保证会计内部控制实施的保证，因此事业单位对会计内部控制的认识还需进一步提高。 2、事业单位会计内部控制制度不健全 目前，我国事业单位尚缺乏一套完整有效的会计内部控制制度。虽然我国财政部早在 2001 年就颁布了

4、内部会计控制规范 ，但由于该规范主要是针对企业单位，对事业单位而言缺乏针对性和适应性。会计内部控制制度的缺失导致事业单位各项工作在执行时没有规范的标准进行参照，实际执行缺乏约束力，随意性大，很大程度上影响了会计内部控制的执行效力和结果。 3、会计内部控制方法体系不合理 会计内部控制体系是会计内部控制业务的核心环节，其有效性和合理性对于会计内部控制目标能否实现起着至关重要的作用，但目前我国事业单位会计内部控制方法体系尚存在很多问题。一是兼岗现象普遍存3在。会计内部控制制度要求各个职务分开执行，但在很多事业单位内部存在一人多职现象。如出纳同时负责记账，记账人员同时负责复核工作，这严重损害了会计内部

5、控制执行的独立性，影响了会计内部控制的效果。二是授权审批制度缺乏科学性。目前事业单位内部普遍存在授权审批不合理的现象，很多事业单位不能明确授权审批主体权限和授权审批的金额权限及审批的流程，一些事业单位内部甚至实行领导“一支笔”制度，几乎所有的重大事项并不采取民主决策，而是由单位领导抉择。领导权力得不到权衡和制约，使得滥用职权和违法乱纪行为时有发生。三是缺乏流程控制。事业单位内部对于某些经济事件的审批流程不明确，缺乏事前规划和控制，使得资金走向不透明。还有些事件的审批过于简单，甚至有些单位还采取先审批后审核的流程，严重影响了财务人员审核执行工作。 4、会计内部监督不到位，没有充分发挥其应有的作用

6、 目前我国事业单位的内部监督并没有发挥有效作用，主要原因是：第一，一些事业单位并没有按照有关部门来设置内部监督机构，内部监督工作无人问津。第二，很多事业单位虽然设立了内部监督机构，但形同虚设。这些事业单位内部往往不重视内部监督，或者领导故意干涉内部监督工作，使得内部监督机构无法进行财务管理和核算的监督工作，内部监督职能不能正常发挥。第三，经济业务事项和会计业务事项的审批工作不能独立进行，因此二者也不能发挥相互制约职能，削弱了单位内部监督机制的作用。会计内部控制各个部门不能相互牵制与监督，事业单位各部门往往从自身利益出发来处理各项工作，会计工作及监督工4作不能公正进行，导致危害单位利益的事情时有

7、发生。 5、缺少有效的外部监督 事业单位的外部监督部门主要有财政、审计部门及其主管等部门，这些部门更加注重事业单位财政资金使用的合法及合规性方面的监督，对被审计单位是否已经建立内部控制制度及内部控制制度是否有效等问题关注程度不够。除此之外，外部监督部门对事业单位的内部控制执行情况缺乏必要的检查和监督，缺少了有效的外部监督，使得事业单位失去了外部推动力和外部监督约束。 二、完善事业单位会计内部控制的对策 1、加强财务会计人员控制责任意识 在事业单位内部，事业单位的负责人在内部控制体系中发挥主导作用，作为财务与会计工作的责任主体，事业单位负责人应加强对会计内部控制制度合理性及有效性管理，并承担起管

8、理责任。同时，事业单位负责人及各部门领导应积极开展会计内部控制制度及相关知识的培训教育活动，调动内部员工参与会计内部控制活动的积极性，充分认识到会计内部控制的重要性，并通过相关培训及学习形成良好的会计内部控制意识，在岗位上履行各自的职责和义务。与此同时，财务主管部门在执行会计内部控制工作时，要提高财务管理和会计核算管理的重要性，将其作为一项中心工作，做好事先规划，抓好执行过程和效果，将会计内部控制落到实处。 2、完善会计内部控制制度 完善的会计内部控制制度是执行会计内部控制制度的重要保证和前5提，因此事业单位应健全会计内部控制制度，将会计内部控制制度做全做细。第一，对于尚未建立会计内部控制制度

9、的事业单位要尽快建立会计内部控制制度。通过学习和借鉴会计内部控制工作做得较好的单位，结合单位自身情况，尽量使得建立的会计内部控制制度科学合理。同时，还要与时俱进，注重制度设计及贯彻等方面的创新。在制度的起草和制定时，要多吸收单位内部人员的意见，使制度决策民主化，保证制度制定的科学性；在制度设计时，要结合事业单位内部情况，确保制度的实用性；在制度实施时建立科学合理的监督机制，确保制度的有效性。第二，对于已经建立会计内部控制制度但尚不健全的事业单位要加强内部控制制度的完善。完善的会计内部控制制度是会计内部控制的重要保障，事业单位一旦发现内部管理失控，一定要尽快找出失控环节，找出解决失控环节的解决方

10、法，不断完善会计内部控制制度。在会计内部控制制度执行和实施时一定要具体到每一项工作，使得会计内控工作的执行有章可循，强化会计内部控制管理。 3、健全会计内部控制体系方法 第一，明确财务会计活动的职责分工。事业单位内部要明确各个工作岗位的职责分工，特别是关键岗位。界定各工作岗位的职责范围及权限，使内部职工根据分工从事相关经济业务活动。第二，实行严格的岗位分离制度。严禁事业单位内部职工一人多岗，各岗位独立工作，相互监督相互制约，真正发挥制衡作用。第三，强化预算控制。预算控制是会计内部控制的关键环节，对于控制财政收支及资金流向具有重要作用，特别是有财政拨款的事业单位应格外重视。因此，在事业单位日常工

11、作中，应加强对财产预算的控制，增强资金使用的公开性和透明性，特别6是主要的收支预算，要经过科学民主的决策之后再决定。 4、加大审计监督力度，加强内部审计监督检查 内部审计作为事业单位中最主要的监督评价方式，其内容主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素。为加强事业单位内部审计，事业单位应该尽量采取以下几点措施：第一，提高事业单位的内部审计意识，充分认识内部审计的重要性、权威性和独立性。第二，加强内部审计人员的素质培养。事业单位要积极开展内部审计培训教育，提高内部审计人员的专业素质和素养，加强法制观念，增强责任意识，保证内部审计工作的科学性、严谨性和专业性。第三，对企

12、业的内部环境进行适时的检查和评价，熟悉了解事业单位内部环境并据此做出风险评估。第四，对事业单位的会计内部控制活动进行综合审查和评估。第五，对事业单位内部监督的运行情况进行监督评价，及时发现会计内部控制的缺陷及不足，并据此提出科学的解决方案。在内部审计的监督下，可以促使事业单位不断加强和完善会计内部控制，使会计内部控制工作进展更加顺利。 5、加强事业单位的外部监督 外部监督对于保障事业单位会计内部控制的有效实施具有不可小觑的作用。要加强外部监督，需要在立法、执法、审计及监管等方面共同的努力。第一，财政部门、监察部门及审计等部门共同配合加强对事业单位的监督检查，对事业单位进行定期或者不定期的检查，

13、及时发现事业单位会计内部控制的问题，帮助事业单位完善会计内部控制制度。并以财政部门为主，强化对政府采购行为的约束性。第二，广泛接受社会7监督，增强事业单位会计内部控制的透明性。 三、结语 可以看出，我国加强事业单位会计内部控制是十分必要的。但目前我国事业单位会计内部控制尚存在很多问题，阻碍了会计内部控制工作的顺利开展和执行。因此，事业单位应增强会计内部控制意识，完善会计内部控制制度，健全会计内部控制方法体系，加强内部监督和外部监督，使事业单位内部各项经济工作顺利开展，保障事业单位的健康发展。【参考文献】 1 崔燕：对事业单位会计内部控制的若干探讨J.中国乡镇企业会计，2013（1）. 2 王志强：浅析事业单位会计内部控制的完善J.财经界（学术版） ，2013（3）. 3 熊政德：事业单位会计内部控制策略分析J.财会通讯综合，2012（1）. 4 徐薏舒：事业单位会计内部控制的问题及对策J.中国外资，2012（5）. 5 李青军：完善事业单位会计内部控制对策研究J.中国外资，2012（7）.