1、论企业现金流【摘要】本文从应收账款的范围内容入手，探讨目前我国应收账款管理中存在的问题，分析应收账款管理对于企业发展的重要作用，并在此基础上从内部控制制度、风险管理、信用管理和考核激励层面进一步提出解决我国应收账款管理问题的决策。 【关键词】应收账款，信用管理，风险管理，问题分析，对策研究 一、现金流应收账款概述 （一）应收账款概述 应收账款管理是企业现金流管理的重要内容，也是企业管理中容易引起资金周转困难的主要因素之一。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 应收账款的出现是由于以下几个原因：1.在市场日益激烈的情况下，企业为了扩大销售，提高
2、市场占有份额，现金折扣、赊销是形成应收账款最主要原因。2.由于产品更新换代速度越来越快，为了及时消化库存，企业不得不通过降低赊销信用的标准加大销售。3.清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，以完成产值收入的多少论英雄，加上企业领导不重视应收账款的管理，造成各部门对“清欠”工作都抱有推诿的态度。4.现实中运用法律手段解决债务纠纷的效果不尽人意。5.销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间往往不一致，导致了应收账款的发生。6.一是信用管理不健全因素。 二、应收账款存在的问题以及解决措施 我国企业应收账款畸形膨胀和回收不力现象严重。据统计，2001 年上市公司应收账款
3、平均余额为 1.61 亿元，2002 年末增加到 1.78 亿元，而 2003 年中期应账账款的平均余额继续增加，达到 1.98 亿元。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为 50%以上，远远高于发达国家的 20%的水平。 （一）我国应收账款中存在的主要问题 我国应收账款存在的问题首先是企业内部控制制度不完善， 职责分工不明确。其次是企业缺乏风险意识，财务风险管理不足。企业信用管理意识薄弱，信用管理不健全。企业内部考核和激励机制不健全。三角债问题也较严重。 （二）加强应收账款管理的主要措施 1.建立有效的应收账款内部控制制度 1.1 建立规范的应收账款对账制度。财务部门应建立定期
4、或不定期的与客户对账制度， 及时了解客户的财务状况， 并将对账结果和对客户财务状况的了解通报给销售部门、客户信用部门， 以便及时采取有效措施， 减少坏账损失。 1.2 建立必要的应收账款监督制度 首先是回收情况的监督。企业应建立应收账款的收账监督制度， 随时掌握回收情况。其次是收账政策的制定。对过期时间不同的顾客采取不同措施。 1.3 建立规范严格的会计管理制度。规范会计核算程序，建立销售员“台帐”核对制度，定期与客户和财务部门核对，做好账龄分析工作。 1.4 合理明确划分各部门职责。合理明确划分各部门关于应收账款的职责，规定财务部门、销售部门或者其他部门负责应收账款的收回工作。2.健全企业的
5、风险管理制度。树立企业的风险意识，防止盲目赊销。逾期欠款按风险程度进行 ABC 分类管理。 3.加强企业的应收账款信用管理。建立专门的信用管理部门，进行信用调查分析，最后建立合理的信用政策。 4.健全企业内部考核和激励机制。规范考核制度， 建立回款责任制。改变过去以会计上的销售收入为考核指标的制度， 而以实收货款为考核指标。同时还应制定应收账款回款考核制， 其考核结果应与销售部门、销售经办人的经济利益挂钩。 5.逐渐解决三角债问题 总结 企业强化现金流管理的重点是调整资金投向，优化资金结构，提高投入产出比例，加大盘活资金力度，提高资金运营效率。只有切实强化现金流管理，适应了经济环境变化，才能做
6、到资金周转持续良性循环，并在激烈的竞争中立于不败之地。应收账款管理在现金流管理中占有重要地位。 综上所述，企业应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的人力、财力、物力去催收逾期账款，由此而增加了企业的额外负担，导致企业资金周转不灵，利息费用相应增加；导致被占用资金的时间价值丧失，由此使得利润减少；同时应收账款的大量存在，还会出现一定数量的坏账损失，导致企业资产的减少。应收账款占用资金的增加，必然加大企业维持正常生产经营的资金压力。加上市场日益激烈的竞争，各企业
7、应将加强应收账款的管理水平作为财务管理工作中的一个重心，从而提高企业抵御财务风险，提高经济效益的能力。 所以企业应通过以上一系列的对策加强应收账款的管理。 参考文献： 1从企业财务风险角度看现金流管理，交通财会，2007/12 2加强信用控制降低财务风险_对全面实施_企业内部控制基本规范_下应收账款管理的思考，中国总会计师，2009/02 3加强应收账款管理降低企业财务风险，商业经济，2011/06 4论应收账款管理中内部控制制度的建立，工业审计与会计，2008/01 5企业加强应收账款管理的有效措施，工业审计与会计，2008/02 6企业现金流管理的主要问题及对策，辽宁经济，2011/04 7企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策，商业经济，2007/08 8浅谈企业强化现金流管理的重要性与对策，中国城市经济，2011/21 9浅析企业现金流管理策略，财会通讯，2011/02 10试论企业应收账款风险及对策，工业会计与审计，2006/05
