浅议内部控制中财务部门的地位及作用.doc

1、浅议内部控制中财务部门的地位及作用摘要建立和健全企业的内部控制制度是增强企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告和相关信息真实完整的需要，是提高企业的经营效率和效果的需要，财务管理能够实现企业经济效益和利润最大化的战略目标，企业任何项目的开展都离不开财务部门的工作，提升财务部门管理水平是做好企业内部控制的前提和基础，对于实现企业的可持续发展起着尤为重要的作用，从某种意义上说，加强财务部门管理是企业可持续发展的一个重要关键。本文通过财务部门在企业发展内部控制中的地位和作用入手，提出了构建以财务管理为核心内部控制制度符合现代企业发展模式。 关键词 财务部门 内部控制 企业发展 中图分类号：D412

2、.67 文献标识码： A 财务部门作为公司经营管理重要职能部门，肩负着企业经营业务会计核算，反映企业经济活动情况，参与企业经营决策等重要使命，日常工作是繁重而琐碎的。其职能作用发挥得好与否，将直接关系企业的内部控制执行力，也直接关系到企业能否实现战略目标。财务部门在保证与财务报告相关的内部控制有效性方面发挥着十分重要的作用，企业开展内部控制工作，要求财务部门不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯穿于企业经营管理的全过程。 财务部门在企业内部控制活动中所处的地位 财务部门作为企业在经营与发展中的重要职能部门，它在企业内部控制中居于核心地位。财务管理是现代企业一项重要基础管理活动，通过一系列会计核算

3、程序、财务管理活动，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业效益，服务于市场经济的健康有序发展。企业财务是指企业在生产经营活动中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系，前者称为财务活动，后者称为财务关系。内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。财务部门作为企业生产、销售、成本、费用、利润等财务指标最终汇集部门，其在内部控制体系中占有越来越重要的地位。建立内部控制制度完整而系统的认识，掌握快速诊断企业内部控制缺陷的

4、方法，并切实予以实施，实施内部控制环境的基础环节，是内部控制不可缺少的重要组成部分。 财务部门的财务预测、财务计划与资金管理等工作为内部控制体系的完善提供组织保障，并在会计核算和财务管理等工作中发挥着重要的作用。企业的财务管理不仅是一项综合性的管理工作，而且是企业最重要的管理工作。合理、有效地组织企业的财务管理，可以促进企业以尽可能少的资金占用，取得尽可能大的生产经营成果，从而使企业走上高效、发展、壮大的健康之路。 财务部门在企业内部控制中所起的作用 做好财务部门本职工作，发挥其核算和监督职能 财务部门在现代企业管理中扮演着重要角色，从财务收支、会计核算、财务监督直至经营发展的各个方面，是企业

5、各项管理的核心环节，各营活动最终要通过会计环节转换为会计信息，会计人员对企业中各种经济活动、企业财务状况和经营成果全面掌控。企业开展内部控制工作要求财务部门不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯穿于企业经营活动的全过程。在制定发展战略、分析评估分险和作出决策方发面扮演好关键的助手和参谋角色，为此，财务部门在立足本职工作，发挥核算和监督职能的同时，企业经理层应当赋予财务部门参与相应决策的权力并支持和指导其关注经营管理更广范畴。 做好财务收支管理，防范企业财务风险 财务管理是企业管理的核心，而资金管理是财务管理的核心，企业财务管理的重中之重是财务收支的管理，加强财务监管力度，防范财务舞弊的发生，保全

6、企业资产的完整，同时也是企业内部控制的重点。因此，财务部门在企业管理部门中具有独特的地位和作用，是企业中任何部门无法等同替代的。当前，财务部门已经从传统的财务收支、财务监督扩展到经营活动的各个方面。通过财务分析、财务管理，协助企业决策者完善内部控制制度，促进内部控制的健全，防范财务风险，保障企业财务安全稳健，通过财务部门的各项管理活动，为决策者提供改善和加强经营管理的建议，为提高企业内部控制质量服务。 3、做好财务控制，实现企业价值增值 财务控制是对预算和计划执行进行追踪监督、对执行过程中出现的问题进行调整和修正，以保证预算的实现。在控制过程中，由于企业各个部门的运作及预算的执行都会最终以价值

7、的形式体现出来，都会对企业的资金运动产生影响，这就需要协调企业各部门的关系，发动和激励企业全体员工参与全面预算的落实和执行，以使得企业的经营能高效运转，实现价值增值。 做好财务分析，保证业绩考核的正确性和科学性 财务分析是以企业财务报告及相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息，财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据，是挖掘潜力、改进工作实现理财目标的重要手段，是合理保证业绩考核的重要步骤。 加强和完善企业财务管理，为内部控制保驾护航，实现企业效益最大化 通过上述分析

8、我们可以看出，财务控制对于实现企业的发展以及内部控制的实施都是不可缺少的核心部分，也充分体现了财务部门在内部控制中的作用，因此，进一步加强和完善财务管理为内部控制提供保障，对于实现长远发展会是非常有利的。 加强以内部控制为主要内容的财务管理 财务部门既是管理部门又是服务部门，企业开展内部控制工作，要求财会部门不能将眼光局限于财务活动，而且应当关注企业经营管理全过程。在制定发展战略、风险评估、作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。结合企业财务管理的实际情况，制定一套完善的财务管理新理念，重视人才在企业财务管理中的重要作用，努力做好人才培养、引进和使用。 强化企业领导对财务工作的认识和支持 俗

9、话说：“管理好不好，关键看领导” 。一个企业的财务管理水平的高低和这个企业的领导对财务工作的认识关系很大。企业主管部门或企业董事会在任命、聘任、考核企业领导人时，要把“掌握一定的财务知识并重视财务工作”作为一条重要条件明确落实下来。由于多数企业领导未从事过财务工作，故企业的财务人员有责任在适当的时候给领导们补上这一课。企业领导也要自觉、虚心地向企业财务人员学习、了解一些主要财务知识、法规，以便更好地领导企业的财务工作。 努力提高财务人员的素质 上级财务主管部门和企业财务主管部门要定期和不定期地组织企业财务人员进行学习、交流和参观，以不断提高、更新和加强财务人员的专业知识，满足财务人员学习社会主

10、义市场经济和新形势下财务管理知识的要求。财务人员除应自觉地参加企业的各种业务和政策学习外，还应坚持不懈地自学各种专业知识和相关知识，以不断提高业务能力和政策水平。 4、建立以财务管理为核心的内部控制制度 企业管理范围很广，这些管理活动的过程和结果都会以资金运动形式表现。在生产经营中，财务管理的对象是资金运动，其实质是以资金运动为对象，利用价值形式，完善资金运动及其体现的经济利益关系。现代企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，财务管理是一切管理的基础和中心。从管理内容看，包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等。显然，财务管理与企业的外部关系及企业的整体密切相关，企业的所有生产

11、经营活动都需要以一定量的资金作为基础保证。企业的人力、物力、资金和时间的利用的质量和效果，大都可以从财务指标中反映出来。所以，财务管理是企业管理的重要内容，又是一种价值管理活动。对企业经营管理的各个方面、各个层级和各个环节实施管理时，要充分发挥财务管理的综合性强、范围广、反映迅速、准确等作用，使之真正发核心作用。在企业管理的各个环节和各个方面，必须确立财务管理在企业内部控制管理中的核心地位。 四、总结 总之，企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理，资金活动好比人身体内的血液，贯穿于经营活动的始终。加强对财务部门的管理，提高财务部门上在企业中的地位并发挥其核算和监督职能，建立以财务管理为核心的内部控制制度，增强企业核心竞争力，建立一套科学的内部会计控制制度，强化全面预算管理制度，实现企业价值最大化，是企业生存和发展的必由之路。 参考文献： 1郭芬玉加强企业内部财务控制实提高企业管理水平制度J中国科技财富,2008;10 2张川,沈红波,高新梓.内部控制的有效性、审计师评价与企业绩效J.审计研究,2009;6 3王萌.论财务部门在企业内部控制中的作用.时代经贸(学术版),2007.4.(11) 4何世贵.加强内部控制完善财务监督J-中国农业会计,2009;9 5王萌.论财务部门在企业内部控制中的作用.时代经贸(学术版),2007;4:11