探析如何完善企业会计内部控制制度.doc

1、探析如何完善企业会计内部控制制度摘要：企业内部控制制度是企业为了能够适应市场经济发展和企业自身发展和管理而产生的一种管理制度，企业内部制度的完善对保护企业财务安全、提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化具有重要的作用和价值。下面我们重点进行分析如何完善企业内部控制制度。关键词：企业；内部控制；制度 中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号： 引言 企业内部会计控制主要是指单位为了提高会计信息的质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定实施的一系列控制方法、措施和程序，这项制度的实行主要依赖于企业的各管理层、部门之间的相互制约相互监督。实施企业的会计内部

2、控制制度的其主要的目的在于使得企业资金的流动更加的合理，有效的协调企业的生产经营活动，以帮助企业实现利益的最大化。 1、当前我国企业会计内部控制制度存在的相关问题分析 我国企业实行会计内部控制制度的目的在于促进企业的财务管理向规范化、制度化的方向发展，提高企业的抗风险能力。但是当前我国企业会计内部控制制度还存在着较多的问题，主要体现在以下几个方面： 1.1）起步较晚，体系还不完善 与西方发达国家相比，我国在企业会计内部控制制度方面研究的时间短，实践的时间也较短，很多企业的管理者基本还没有内部控制的意识，重视度较低，参与的积极性也较低。有部分企业甚至只是表面上设有此项制度，但是并没将其贯彻到企业

3、的财务管理当中，有的甚至根本未建立此项制度，遇到相关的问题时，经常以领导的意志为主进行办事，这不仅使得此项制度没有发挥到应有的作用，同时也间接地影响着企业地健康可持续发展。 1.2）会计人员的综合素质跟不上要求随着我国社会经济几十年的高速发展以及会计制度的不断改革，行业对高素质的会计人才的需求也越来越大，但是目前会计人员的整体素质依然普遍较低。在业务水平方面，由于电算化的普及，很多的从业人员都难以从传统的手工记账方法中转变过来，难以适应记账方法的改变，另外职业道德水平也较低，主要表现为部分从业人员难以抵住金钱的诱惑，常常违背自己的良心作出一些有违会计准则的事。 1.3）企业会计的监督体系存在较

4、多的漏洞 企业内部审计人员是企业会计监督的主体，也是实现企业会计内部控制的主体。但是，根据笔者的调查发现，有少部分企业根本没有按要求设立相关的内部审计机构，有一些企业虽然有设立相关的内部审计机构，但是其配备的人员较少，难以满足审计工作的需要，审计机构的作用并没得到足够的重视，甚至有部分企业的领导人把相关的内部审计机构当成是对自己权利的一种限制。 1.4）企业会计核算存在很多不规范的现象 企业会计核算的规范化是实现企业会计控制制度的重要前提。其不规范的地方主要表现在以下几个方面：第一，部分企业的会计核算操作程序较为混乱，存在一人办事、一人了结的情况；第二，有些企业根本不设置相关的日常账目，以票代

5、账，虚设假帐，账目较为混乱。 1.5）内部控制制度缺乏信息技术的支撑 随着科学技术的突飞猛进，计算机技术开始在我国各个行业得到广泛的应用。现代企业，要想实现会计财务的规范化、科学化管理，加强对企业会计内部的控制，与信息技术的结合是必然的选择。但当前很多企业的领导人并未真正认识到计算机信息技术应用于财务会计管理中的重要性，大大削弱了我国企业会计的内部控制力。 2、相关的措施探讨 针对以上存在的一些问题，笔者认为主要可以采取以下几点措施进行解决： 2.1）建立有效的的财务运行机制，规范企业会计核算 我国传统的会计工作主要的重心在于对经济业务的记录以及对一些基本的业务数据的统计与分析，难以起到优化企

6、业财务管理的作用。新形势下，这种传统的会计工作明显难以跟上时代发展的需要，企业必须要进一步转变会计职能，形成以管理为中心的财务运行机制，充分发挥会计在财务管理中的作用。 2.2）注意提高企业会计人员以及管理人员的整体素质 众所周知，21 世纪的竞争归根到底是人才的竞争，人才是企业在未来激烈竞争中立于不败之地的关键所在，人是生产力中最活跃的因素，再好的制度也要靠人去制定、靠人去实施，否则将难以发挥制度的作用。从上面的分析中，我们可以知道，当前我国企业会计的从业人员的整体素质并不高，因此，企业应该要着重强化对会计从业人员素质的提高；在业务知识的强化方面，企业应该要有计划的引进高素质的会计人员，同时

7、还要注意对在岗人员的定期培训，使他们的业务水平跟上企业财务管理的需要。 2.3）对企业内部会计监督力度的加强 企业要想对内部控制制度实施达到应有的效果，务必保证制度被完完整整地执行并执行效果良好。要想达到此种效果，对其进行监督是在所不免的。监督是一种随时间变更而评估制度执行质量的过程。会计监督是我国会计法对企业内部控制提出的要求，对会计监督力度的加强可从以下几方面着手： 2.3.1)对会计资料的内部审计力度加强。内部审计发挥的作用主要有：对会计资料要有合理的准确性和可能性，对资产的安全和完整进行保护，并对员工是否遵循内部管理制度给以督促，对内部控制进步完善，最终促使企业可以守法经营。由此可见，

8、强化内部会计监督必不可少的机制是内部审计。为此，企事业单位应对内部审计机构进行设置并派送具有专业能力的人员给予从事此项工作。 2.3.2)对单位负责任与会计机构及会计人员的关系给以制约 对那些负责人员给以提供的虚假信息现象的发生，我国会计法给予新的规章制度，不仅对那些编造虚假信息的负责人给予强力度的惩罚外，还对单位负责人对内部会计监督的任务给以确定。 2.3.3)对会计管理制度的完善 很多企业为了对内部会计监督要求的加强，个企事业单位在建立、健全内部控制的同时，对会计管理制度也应该给予相关还规定。首先从会计程序和会计政策手册入手，为会计工作能够顺利的实施给与保证。账表制度的设置、凭证编号制度、

9、复式薄记与控制账户制度、内部稽核制度、财务收支审批制度和成本核算制度一一着手。确保建立一个完善的会计管理制度。 2.4）对企业信息流动与沟通进行加强 对企业的信息系统而言，它不仅仅是企业对控制环境的一个重要方面，同时也是企业内部控制的一项要素和过程的一部分。企业的成功，关键在于企业对使用信息的策略性。反之结果则否。一个信息系统的好与坏，不仅在于它拥有向下的沟通管道，还要拥有向上的，横向的以及对外界的信息沟通管道。企业信息系统的最重要的组成部分是企业的会计系统。会计系统可以为企业提供很多相关信息(如成本信息、营运信息等)因此，企业应该对会计系统进行加强及其他信息沟通体系的建设。 结语 随着市场竞

10、争激烈的日益增加，内部控制作为企业经营的导航，作为保证企业生产经营活力的源泉，作为企业一项重要的经济管理活动，想要不断完善企业内部控制制度，应该根据企业的现状不断提高内部管理水平，不断提高内部控制人员的管理水平，提高财务管理水平，才能不断提高企业管理水平。 参考文献 1石英丽.建立与完善企业内部控制制度J.商场现代化,2010(21):24-25 2赵虹.我国企业内部控制制度的建设与完善兼议会计准则国际趋同对内部控制制度的影响J.会计之友,2008. 3郭银华.完善企业内部控制制度需要处理好的几个关系J.会计之友,2009(18):35-36 4能昌欣.论企业会计内部控制J.金融经济,2010(10):187-187 5付占荣.关于如何完善企业会计内部控制制度的探讨J.中国对外贸易,2011