完善企业内部控制环境，提高内部控制水平.doc

1、完善企业内部控制环境，提高内部控制水平【摘 要】内部控制是现代企业管理的重要内容，内部控制是企业自我调节和自行制约的内在机制，企业管理当局应充分关注内部控制的重要性，只有这样才能增强防范意识。相信通过不懈的努力与探索，大胆创新，谨慎执行，一定能够提高内部控制制度的有效性。 【关键词】控制环境；内部控制；激励机制；企业文化 内部控制犹如一个自动预警和维护系统，它所具备的功能使其成为企业有效管理的工具，企业规模越大，其重要性越显著，恰当的运用内部控制，有利于减少疏忽、错误及违法、违规行为。研究内部控制及其环境理论，不仅对于改善我国企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，

2、保护投资者的合法权益，保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义，而且对于企业内部改善管理，加强业务活动控制，提高管理效率和经营效益起着巨大的促进作用。 一、我国公司内部控制环境的现状分析 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了企业的内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度。由于我国资本市场发展较晚，公司在内部控制环境上还存在一些不足主要表现在以下几个方面。 （1）管理者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，是内部控制的决定因素，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。在我国市场经济起步较晚，未形成一个约束、监督和激励经理

3、人员的内外机制。管理者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，导致管理者自我提高的动力和压力比较小，造成了管理层整体素质偏低，降低了内部控制的效率，更有甚者认为内部控制就是一堆手册、文件、制度等，使内部控制流于形式。 （2）内部审计机构和人员的地位不明确、独立性差。有的企业把审计机构设在财会部门中，有的把审计部门与监察部门合并在一起，有的企业会以缺少人力资源而未设审计机构。同时，由于内部审计人员与被审计单位的各种利益密切相关，使内部审计机构及其人员工作独立性不强，不能客观公正做出判断，进而审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效地贯彻执行。久而久之，内部审计便失去了权威性，成了企业可有可无

4、的职能部门。 （3）企业文化把企业精神和企业价值观作为核心和基石，强调对员工普遍认同的价值观的塑造，在企业内部创造一种和谐一致、积极向上的文化氛围，以发挥群体的文化优势，增强企业的凝聚力。但从我国的企业文化的发展现状来看，只能说尚处于较低的层次。虽然现在的企业有十分系统和严明的各种规章制度，但这些制度只要求员工怎样做和不怎样做没有明确的文化理念和价值倡导，疏于对员工的教育和培训。 （4）人是企业中最宝贵的资源，也是重要的控制环境因素。因此良好的人力资源政策对提高员工素质和贯彻、执行内部控制有很大的帮助，同时还能确保执行企业政策和程序的人员具有胜任能力和正直的品行。而目前我国企业人力资源政策和实

5、务上还存在一些不尽如人意的地方，具体表现为：第一，用人机制对人才的流动和使用不利，虽然论资排辈的传统现象没有原来严重，但是管理者对人才的破格提拔与使用仍然十分谨慎， “能上不能下”的问题始终不能有效解决。第二，激励机制不利于吸引、培养和使用人才。特别是在对经理人员的激励上存在两种问题：一是国家掌握国企经理的工资总额和等级标准，无法恰当反映经理人的贡献，从而引发消极怠工和企业家资源的流失：二是尝试引入“年薪制” 、 “经理人员持股制” ，但是由于所有者的虚位，导致管理者自定高额薪金、增加职务性消费甚至出现严重的贪污腐败行为。第三，没有建立起符合现代企业制度要求的考核和监督机制， “多做多错，少做

6、少错，不做不错”的现象依然十分严重。 二、完善我国公司内部控制环境的措施 （1）不断提升管理层的素质。企业管理者对内部控制的影响常常表现为两个方面。一方面是保障作用。管理者将内部控制作为一种重要的管理手段，在尽力用权力维护其有效运行的同时，对控制的遗漏和功能缺陷进行弥补和完善，使内部控制为实现经营目标服务。另一方面是抑制作用。管理者支配内部控制的权力，如果被不当行使，或者在既定的制度环境下，自设特例绕过制度或变通处理有关事务，就会使制度的执行随人的主管意志而存在不应有的弹性，这样势必导致内部控制的功能大大削弱，严重的将会引起“群体越轨”现象，使内部控制形同虚设。所以，企业管理者的素质决定了内部

7、控制的方向、效率，决定了控制目标的实现程度。因此，必须重视提高企业管理者的素质，引导管理者树立现代管理理念，培养管理者良好的道德操守，使其价值取向和行为追求受到公司内部控制的道德约束，自觉带头执行内控制度。 （2）完善公司内部审计的建设，提高内部审计人员的素质。坚持以人为本，加强审计队伍建设是实现内部审计工作实效性的基本保证。我国内部审计人员大多数是从原财务部门分离出来的，独立性差，并且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验。从目前我国的实际考虑，在选拔内部审计人员时仅仅具备财务知识是不够的，同时还要具备一定的管理素质。要通过择优引进、强化培训等各种方式，建设一支作风过硬、结构合理的高素质的内

8、部审计队伍，以适应现代审计工作的需要。另外，我们也可以参照注册会计师考试制度，建立内部审计人员资格认定制度，这样一方面可使更多的优秀人才加入内部审计行列中来，另一方面也可较大幅度地提高现有内部审计人员的素质。同时把考试和考核、培训结合起来，有计划地对内部审计人员进行知识更新教育，使其适应社会发展的需要。（3）提高人员素质，塑造企业文化。企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，控制与被控制是一种固有的矛盾，要想使被控制者自觉地遵从控制者的意志，单靠硬性的制度指令难免使被控制者产生抵触情绪。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工

9、所认同的道德规范和行为方式。企业文化有助于解决团体目标与个人目标的矛盾、控制者与被控制者的矛盾，推动内部控制的顺利实施。通过塑造企业文化，影响企业成员的思维方法和行为方式，形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。我国的经济体制在经历了计划经济向市场经济的转轨之后，企业并没有建立起相应的组织文化，从而造成企业内部组织文化的缺位和混乱。单纯依靠理想等外在的东西已经很难奏效，企业必须重塑企业文化，促进内部控制的有效运行。 （4）全方位完善人力资源管理机制。进入新世纪，面对诸多挑战，企业人力资源应当抓住机遇做好以下工作：一

10、是转变观念，重视以人为本的人力资源管理。尽快确立与当今时代相适应的人事人才新观念，包括人才资源是第一资源的观念、人力资本投入优先观念、员工与企业同步成长的观念、引才借智的观念、市场配置的观念、社会评价的观念、法治管理的观念等。要致力于开发、完善独特的人才培训机制，实施终身学习、不断成长的激励机制；要着力塑造吸引人才、留住人才的企业文化氛围，造就能令人心情舒畅、有助于激发、释放创新能力的宽松环境。二是制定人力资源的战略规划。一方面对企业现今状况进行策略分析，对企业的理想、使命和信念有所了解，对企业做出策略性检查及分析企业未来面对的挑战。另一方面通过策略分析找出重要的人力资源问题及现存的人力资源问

11、题，对解决策略性和现存的人力资源问题订出先后次序并决定所需行动，编写人力资源管理规划。三是重视制度创新。人才的竟争归根结底是体制的竞争。优秀的企业文化会使员工从该环境中得到更多的安全感，让他们在安全的环境下能为企业带来更多的效益，同时完善的激励措施和绩效福利能让员工感受到他们的劳动贡献得到了应有的回报，这样才会激起他们再接再厉，在一个环境宽松，人际关系融洽，工作氛围温馨，生活安定，心情愉快的企业工作，人的创造潜力才能得到充分的发挥，人才当然也就不会流失了。 参考文献 1李庆兰.加强中小企业内部控制体系建立和完善的重要性.现代商业.2012（14） 2优化内部控制环境提高企业管理水平.致富时代（下半月）.2010（9） 3杨凯.对我国企业内部控制环境建设的几点思考.中小企业管理与科技.2010（6）