现代企业财务内部控制问题及对策.doc

1、现代企业财务内部控制问题及对策摘要：财务内部控制是企业管理体系的重要组成部分，是确保财务记录真实可靠的关键。财务内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 因此有效的财务内部控制是现代企业管理成熟的标志，能为企业实现其控制目标提供合理保证。 关键词: 现代企业 内部控制 存在问题对策措施 中图分类号： C29 文献标识码： A 前言：企业财务内部控制，是指企业为了提高会计信息质量，确保相关法律法规和制度贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法 。财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务治理体系中居于核心地

2、位。只有加强和完善企业财务内部控制才能为企业稳定、健康发展打下坚实基础。 一、 现代企业财务控制在财务管理中的重要性 财务控制在现代企业财务管理体系中居于核心地位。这主要体现在：一是由于企业所有者和经营者相分离的条件下使财务管理尤为重要。二是在企业经营活动中，不仅要解决和协调好企业内部各部门之间，还要解决企业与外部相关企业之间的矛盾，实施有效地控制措施才能保证企业经营目标的实现。三是企业发展取决于建立完善的内部财务控制制度，由于财务控制是企业内部制度建立的重要部分，是完善内部控制制度的保证。完善的财务控制有助于保证企业各项经营活动的有效进行，保护企业资产安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊。

3、四是为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，必须加强内部财务控制制度，这是保证会计工作有序开展的必要手段，也是确保会计信息真实完整的根本保证。由以上分析可见，企业财务内部控制在企业经济管理中处于核心地位。 二、企业财务管理内部控制应达到的目标 2.1 企业资产安全完整 财产物资的安全完整是执行内部控制后要达到的最基本的目标之一，但没有发生财产损失并不意味着内部控制制度就完善。财产的保管职能与记录职能必须分离则是实现基本目标的基本前提。 2.2 会计信息准确可靠 内部控制的中心是财务会计控制，内部会计控制系统是单位整个内部控制的核心子系统。反映会计基本职能之一，会计工作通过审核原始凭证、编制记账

4、凭证、登记账簿、编制会计报表等形式为决策者提供经济决策信息来实现其反映职能。有效的企业财务内部控制必须确保会计信息的准确性。 2.3 企业决策畅通有效 根据成本效益原则建立起来的内部控制制度是讲究效益和效率的。企业财务内部控制如果高效，就能为决策活动提供充分、真实、合法的会计依据，决策程序就不会过于繁杂，决策结果就能够得到贯彻落实。 总之企业内部控制应当具有长期性和自觉性。通过有效的财务内部控制可以为企业生产经营提供保证，为企业争取更好的经济效益提供支持。 三、现代企业财务内部控制存在的问题 3.1 对财务内部控制不重视，内控执行不力 我国企业财务内部控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部

5、控制特别是财务内部控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部会计控制还有许多误解认为加强财务内部控制，办事手续繁琐，束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立财务内部控制制度，是人为制造矛盾。大多数企业订立的内部会计控制制度形同虚设，对领导基本上不起约束作用。更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，内部控制失控现象严重。 3.2 财务内部控制体系不健全 企业虽然建立了财务内部控制，但总体上缺乏科学性、系统性。(1)内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控

6、制的组织网络不健全，甚至既定的内部会计控制失控。(2)偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。 四、加强现代企业财务内部控制的对策措施 4.1 建立健全财务内部控制体系 现代企业应该结合自身情况，建立健全内部会计控制体系。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。 要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 4.2 完善企业财务内部控制制度 结合企业自身的实际情况和

7、国家的相关规定，将企业管理理念融人其中，有针对性建立一套符合企业发展的内部控制制度。所建立的内部控制制度应包含以下几点特性： 4.2.1 科学性、适用性 企业在建立和完善内部控制制度时，应根据企业的不同经营项目制定一套具有科学性的执行标准，使内部控制制度在具体的活动中也能得到实施和体现，最大限度地发挥其指挥、协调、组织作用。随着企业经营业务的变化和要求随时进行完善和修改内部控制制度，从而保证企业内部控制的适用性和先进性。 4.2.2 完整性、系统性 内部控制制度要针对每一项业务可能出现的风险，根据企业业务的关键控制点，确保各个岗位上的工作人员能够明确其工作职责。保证企业从管理层到普通员工之间都

8、能互相监督、检查，相互协调，从根本上实现企业内部控制制度的完整性和系统性。 4.2.3 有效性 要使财务内部控制制度能够发挥出最大的作用并取得最多的效益，必须做到有针对性地控制。 4.3 加强企业内控制度的执行力 完善内部控制监督评价和激励机制。将企业与财务相关内部控制的执行情况纳入日常绩效考核及评价体系，从根本上加强制度的执行力。为了能够有效实施企业内部控制制度，企业要定期考核和坚持内部控制制度。在考核检查的基础上，找出原有制度设计的缺点和错漏，并对其进行完善，保持一套先进有效的企业内部控制制度。 4.4 加强财务内部和外部的监督力度 财务人员之间应当职权划分清晰，不应有权责不分，员工之间窜

9、岗代职的现象。各工作人员之间应当建立互相配合的有序工作连接，形成快速有效的工作循环，各员工之间工作独立，责任分明，互相帮助互相监督，如有违反内部控制管理者应当严格指出，并按照相关的奖惩制度进行处理。在财务人员进行内部监督的同时，应当进行外部监督，各部门及领导均有权力也有义务对财务人员的工作进行监督，并严格按照财务内部控制制度执行，对违反行为应立即指出并进行整改。 4.5 加强财务内部审计强化外部监督 内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的

10、规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。 在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。 结束语： 企业建立有效的内部财务控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，以期实现企业内部控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用。随着社会经济的持续发展和信息时代的到来，现代企业只有不断加强财务内部控制工作，才能实现其生产经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实完整可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，才能从根本上防范企业经营风险，维护财产和资源的安全完整，提高经营效率和效果，促进企业健康发展。