中小企业预算管理优化研究.doc

1、中小企业预算管理优化研究摘 要：通过分析中小企业预算管理存在的问题，对中小企业全面预算管理的现状提出一些优化的措施，并希望能将全面预算管理体系与实践相结合，深入研究全面预算管理现代化中小企业管理工具的应用，提高实际管理水平。 关键词：中小企业预算管理；现状；优化；预算管理体系 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）23-0235-02 引言 预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动，旨在对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制。它对明确企业预算经营目标、协调各部门之间的关系、控制日常经营活动、评价实际工作业绩等都有极其重要

2、的作用，是企业有效提高管理水平和收益的管理方法之一。随着企业预算管理逐渐成为一种现代化企业管理的重要手段，在其作用和地位越来越不容忽视的同时，也凸显了一些中小企业在运行实践中存在的问题，使得预算管理没有完全发挥其作用。因此，本文通过研究探讨中小企业在实施预算管理过程中的现存问题，并找出相应的解决对策，从而达到企业预期目标具有重要的现实意义。 一、中小企业预算管理存在的问题分析 虽然全面预算管理作为一个管理词语曾经在中国风靡一时，很多企业每年年末都要进行下一年度预算的编制工作，但是在现实情况下，一些专家在给企业提供全面预算管理咨询服务时，常常发现很多企业预算编制的基础五花八门，有的企业甚至以上年

3、会计报表为预算编制的基础。其实在中国中小企业中还存在以下几个主要问题。 （一）预算管理缺乏企业战略的导向，并且存在随意性 企业的预算管理目标要能解决两方面的内容：第一，建立和完善复核人企业经营战略目标的预算管理目标指标体系。第二，合理计算预算管理目标的指标数值，该指标值应该和企业经营战略预定的目标相符合。但在中国企业预算管理问题的调查中显示，实行传统预算管理的企业，企业经营者往往难以脱离本位主义影响，站在自身短期利益的基础上考虑企业预算，为了完成短期目标，而放弃研发新产品，减少投入新设备等，获取短期的经济利益，使得预算目标往往与战略目标不一致，背离了企业长远发展的战略目标。合理的预算目标是顺利

4、实施预算管理工作的重要保证。 （二）企业预算编制不完善，或是执行过程中只注重编制而忽略了执行 预算的编制是全面预算管理工作的起点，企业在进行预算编制时主要会出现以下的问题：第一，预算编制过程中权力过于集中，缺乏沟通；第二，预算编制方法缺乏灵活性；第三，预算编制流程不合理；第四，预算报表不完善；第五，预算编制人员专业知识水平不高。 虽然预算部门主要工作就是制订预算方案，但是预算部门往往认为执行只是执行部门的事情，于是预算部门常常在执行环节出现脱节的问题。这样，往往会造成企业的预算和企业的生产经营活动相脱节。 （三）企业预算经不起市场的考验 企业在预算管理过程中忽视对市场的调研与预侧，使很多预算指

5、标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受。而且由于预算指标缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力，这也使企业的预算工作难以推行。 （四）企业预算与业绩考核脱轨，缺乏激励机制 公司主要以 ROE 指标衡量下属公司的业绩，具有一定的局限性。某些情况下，虽然企业的盈利状况虽然达到了预算数，但也许是受到宏观经济出现通货膨胀、产品滞销、价格猛涨等客观因素的影响，如果分析顾客满意程度、市场占有率等一些非财务指标没有达到预定目标时，就不可以盲目乐观。虽然企业的管理层认为预算考核有必要，但是预算考核中存在很多主观的问题，考核方常常带有主观个人情感评估被考核方或者没有响应的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，考

6、核工作只作为一种形式不重视非财务指标的考核，不设置合理的激励机制，可能会使企业无法认识自身问题，得不到更好的发展。 二、中小企业预算管理存在问题的原因分析 （一）企业对预算管理的目的认识不够明确 企业要实施全面预算管理必须首先要求公司的管理层对全面预算管理的目的有充分的认识，提高公司管理层对预算管理重要性的理解。实行全面预算管理需要企业全体人员参与，全力支持预算管理的执行。 在现实中，有很多公司管理层、部门职工对全面预算管理的目的还没有很深的认识和理解，导致在预算管理执行时产生不少的问题，甚至出现预算目标与公司战略脱离的情况。在一系列的调查中，公司的员工甚至是高层管理人员对预算管理的目的与公司

7、战略的关系理解不到位，缺乏预算管理的意识，对预算管理的认识仍然停留在预算只是财务部的工作，对企业经营不重要，使得他们没有看到预算管理的重要性，无法调动人员的积极性。其实预算管理并不仅仅是财务部的事情，它事关企业整体，关乎到整个企业的可持续发展。 （二）缺乏合理的人员配置，造成预算管理组织体系有缺陷 公司虽然建立了全面预算管理的组织体系，设有预算管理委员会、预算执行机构！预算编制机构，负责该公司全面预算管理的实施。但是，现在很多公司在全面预算管理执行的过程中存在机构过于简单、人员重叠、岗位缺失或是一人身兼数职的情况。缺乏具有预算调整及预算控制知识的专业工作人员，有的部门经理身兼数职，责任和权限过

8、度集中，容易造成舞弊现象。全面预算管理组织机构人员设置的不合理，使得全面预算管理的各个环节不能很好地配合工作，容易造成人员及资源的浪费。 （三）预算管理缺乏灵活性 预算管理不是一种呆板的管理模式，它是充满活力，是灵活的管理工具。在全面预算管理的执行过程中，我们应当按照企业制定的全面预算管理制度严格遵照实行，但这并不代表预算管理是一成不变的。在实施全面预算管理时我们应该根据企业随时出现的实际情况来执行。例如，可以使用不同的预算编制方法。现在一般的公司只使用固定预算、零基预算这两种，缺乏灵活性。还有，面对不断变化的市场，预算管理需要增加更多的灵活性。 （四）没有认清预算考评的作用，预算考评没有运用

9、到实际 目前，很多企业过于重视预算执行问题，对预算考评的作用认识不足，使得预算考评没有充分发挥其应有的作用，预算考评方案过于简单，没有起到考核预算管理绩效的重要功能。 三、完善中小企业预算管理的对策研究 推行全面预算管理属于企业管理的高级阶段，假如企业要推行全面预算管理，应该具备比较严格的内部管理的内部控制制度，有明确的岗位分工和职责，每位员工都要有参与管理的理念。因此，全面预算管理这种机制必将给企业带来实际的经济效益，进而提升中小企业的管理水平。 （一）建立以战略为导向的预算管理机制 企业应该选择适合自身发展状况的模式，以战略为导向的预算管理模式与传统的预算管理模式不同，它不仅运用传统的财务

10、指标而且还结合非财务指标，最大限度地保证了预算管理的准确性及适用性，树立以战略为导向的预算管理模式，既能是预算目标与公司经营战略目标相适应，又能符合公司当前的发展阶段。 建立以战略为导向的预算管理模式应当做好以下工作：首先，中小企业提高管理层对战略预算管理的认识；其次，中小企业建立互动的企业战略预算程序；最后，中小企业将预算指标与自身战略相链接。 （二）建立健全中小企业预算管理制度 预算管理的决策机构是组织领导企业全面预算管理的最高权力组织，工作机构是负责预算的编制、审查、协调、控制、调整、核算、分析、反馈、考评与奖惩的组织机构。预算管理工作机构一般包括 4 个部门：预算管理常务机构、核算机构

11、、监控机构、考评机构，在预算管理委员会或公司总经理领导下，主管预算编制、监控、协调、核算、分析、反馈、考核等预算管理工作。预算管理的执行机构是各级预算责任的执行主体，以责任网络形式存在，亦称预算责任网络，网络中的各个责任单位称为责任中心。只有 3 种机构的科学分工和有机的配合才能保证预算形成、执行、考核的全过程都科学的与企业的战略目标相契合。完善的预算管理组织体系应包含决策机构、工作机构、执行机构。 （三）中小企业预算执行与控制的优化 树立“面向市场的预算”的新理念，使预算指标经得起市场的检验。中小企业的预算应以销售预算为起点，只有以市场为导向的销售预算确立了，一定时期的生产预算、采购预算、成

12、本预算、制造费用预算、期间费用预算、预算的资产负债表、预算的损益表和预算的现金流量表才能最终出来。销售预算又是由预算的销售量和销售单价决定的，可见，整个企业预算体系的基础是对市场的预测和分析，而且为应对市场的变化，企业制订的预算指标应具有一定弹性，减少过大的约束给预算管理工作带来的风险。总之，企业制订的预算要经得起市场的检验，否则，企业预算工作会因此而失败。 （四）中小企业预算管理考评的优化 预算管理要注重业绩考核评价。将 EVA 引入预算管理，帮助企业更加合理地确定未来的经营目标，同时也为考核企业集团各子公司的经营业绩提供了更加科学的依据。EVA 与传统的财务指标相比，最重要的特点就是更能够

13、反映企业实际创造的价值。将 EVA 作为核心预算指标，并将其纳入对各级领导和单位的业绩考核体系，可以促使管理者和员工在制定战略、确定投资计划、分配资源等方面从提高公司价值的角度出发，做出正确的决定，不断提升企业创造价值的能力。 中小企业制订的全面考核体系应遵循以下几项原则：（1）目标原则，预算的制订与考核要为完成预算目标服务。 （2）激励原则，鼓励被考核人积极向上。 （3）时效原则，预算考核按月份、季度、半年、全年分时段进行相应的规定。 （4）例外原则，在预算过程中出现的事先无法预料的事项应用例外的原则加以处理。 （5）分级考核原则，预算的分级考评与预算的分级编制、分级控制相对应。 参考文献： 1 徐太强.关于企业推行全面预算管理的探讨J.现代商业，2008， （27）. 2 罗龙滨.全面预算管理实施的思考J.科技资讯，2007， （6）. 3 李琦.对企业推行全面预算管理的思考J.辽宁经济，2006， （4）. 4 王建新.试论推行全面预算管理J.大学时代：下半月学术教育版，2006， （10）.