2017年全国税务人员执法资格模拟考试国税试卷解析.doc

1、 1 2017 年全国税务人员执法资格模拟考试 国税试卷 注 意 事 项 1.答题前，请先在答题纸的标封处填写单位、姓名、座位号。 2.本试卷卷面总分 100分。 3.考试时间 90分钟。答题前要仔细审题，看清题目要求，认真作答。 4.请保持卷面整洁，不要填写无关内容。 5.请将答案写在答题纸上。 一、单项选择题（本题型 25 题，每题 1 分，共 25 分。每题只有一个正确答案，请把正确答案填在答题纸相应括号内） 1.将“中华人民共和国实行依法治国 ,建设社会主义法治国家”列入宪法第五条 ,是 （ C ）宪法修正案 。 A.1982年 B.1984年 C.1999年 D.2004 年 解析：

2、 1999年 3 月 15日 -16日举行的第九届全国人民代表大会第二次会议 ,把依法治国作为基本治国方略 ,写进了中华人民共和国宪法 2.2016年 2月 1日实施的新修订的税务行政复议规则（国家税务总局39号令）属于（ B ）。 A.法律 B.部门规章 C.地方性法规 D.税收规范性文件 解析： 法律 是由享有立法权的立法机关（全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会）行使国家立 法权，依照法定程序制定、修改并颁布 。 部门规章指的是国家最高行政机关所属的各部门、委员会在自己的职权范围内发布的调整部门管理事项，并不得与宪法、法律和行政法规相抵触的规范性文件。主要形式是命令、指示、规定等

3、。宪法第 90条第二款规定：“各部、各委员会根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限内，发布命令、指示和规章 :地方性法规是是指地方国家权力机关及其常设机关为保证宪法、法律和行政法规的遵守和执行，结合本行政区内的具体情况和实际需要，依照法律规定的权限，通过和发布的规范性法律文件。 税收规范性文件是指 县以上税务机关依照法定职单位姓名座位号OOOOOOOOOOOOOOOOO单位姓名座位号OOOOOOOOOOOO2 权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。 行政法规 是国家行政机关（国务院）根据宪法和法律，制定的行政规范的总称

4、。 3.下列国家机关中，有权设定行政强制措施的是（ D ）。 A.国家税务总局 B.计划单列市 C.直辖市公安局 D.国务院 解析： 根据行政强制法的规定，设定行政强制措施的主体必须是具有一定立法权的国家机关。享有和行使设定行政强制措施的主体必须有法律的依据，才能具体设定行政强制措施的种类、方 法、范围、条件等，否则，不得设定。符合设定行政强制措施主体资格的主体有：全国人大及其常委会、国务院、具有制定地方性法规的地方人大及其常委会。其他国家机关、政党和社会团体，均不具有设定行政强制措施的主体资格。 4.下列属于税务行政许可的是（ A ）。 A.延缓缴纳税款审批 B.一般纳税人资格登记 C.税务

5、师事务所登记 D.税务登记 解析： 国家税务总局 2016年第 11号 公告 税务行政许可事项 有： （一）企业印制发票审批； （二）对纳税人延期缴纳税款的核准； （三）对纳税人延期申报的核准； （四）对纳税人变更纳税定额的核准； （五）增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批； （六）对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定； （七）非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。 5.税务行政处罚听证的主持人由（ D ）担任。 A.本案调查人员 B.税务局局长 C.税务局稽查局局长 D.非本案调查人员 解析： 听证会由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主

6、持，当事 人、本案调查人员及其他有关人员参加。 6.税务行政处罚简易程序适用对象中的组织不包括（ C ）。 3 A.个人独资企业 B.合伙企业 C.个体工商户 D.有限责任公司 解析： 个体工商户，是指有经营能力并依照个体工商户条例的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的公民。 因此， 个体工商户不是 组织 。 7.当行政机关有多种行政强制措施可供选择时，在能达到行政目的的前提下，应当选择对当事人权益损害较小的措施。该说法体现了行政强制的（ B ）原则。 A. 合法性 B.合 理性 C. 权利保障 D. 不得谋利 解析： 第十一条 有关人民及其部门采取的应对突发事件的措施，应当与突发事件

7、可能造成的社会危害的性质、程度和范围相适应；有多种措施可供选择的，应当选择有利于最大程度地保护公民、法人和其他组织权益的措施。 行政强制的原则： 1.行政强制合法性原则 (行政强制法定原则 )。 行政强制的“设定和实施”应当依照法定的“权限、范围、条件和程序”。 2.行政强制适当原则 (合理性原则 )。 行政强制的设定和实施应当适当、合理，应当符合比例原则。 8、 A市国家税务局进出口税征管 分局执法人员李某与韩某发现 W公司接受虚开增值税专用发票 500份骗取出口退税，涉案金额 300多万，但出于“江湖义气”，李某私自对该公司涉嫌骗取出口退税犯罪案件不移送司法机关，经批评教育仍不改正，该公司

8、法定代表人因骗税可能被判处 3年以上有期徒刑。李某可能构成（ B ）犯罪。 A.玩忽职守罪 B.徇私舞弊不移送刑事案件罪 C.骗取出口退税罪 D.徇私舞弊不征少征税款罪 解析： 刑法 第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣 税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金 ;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金 ;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 4 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其

9、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役 ;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑 ;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严 重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 五十三、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案 (刑法第 205条 )虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予追诉。 9.行政机关实施加

10、处罚款或者滞纳金超过（ D ），经催告当事人仍不履行，具有强制执行权的行政机关可以强制执行。 A.90日 B.60日 C.45日 D.30 日 解析： 行政强制法的规定，行政机关依法加处罚款或者滞纳金超过 30日，经催告当事人不履行的，具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行。没有行政强制执行权的行政机关应当申请人民法院强制执行。 10.王某对因偷税行为被税务机关处少缴税款 2倍的罚款不服，在行政复议中提出，李某与其行业规模相同同样因偷税却被处 0.5倍罚款。针对王某申辩，复议机关（ C ）。 A.应向申请人王某说明该事实不具有关联性 B.应向申 请人王某说明处罚数额不属于复议范围 C.应向申

11、请人王某说明行政自由裁量的理由及其合理性 D.应向申请人王某说明其具备实际履行能力 解析： 题意指的是王某对处罚金额不服，涉及的是税务机 关行政 处罚 自由裁量 权。 税收征收管理法的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处罚款，其罚款额为不缴或者少缴税款的 50%以上 5 倍以下 。 11.重大税务案件审理委员会办公室受理稽查部门移送的案件材料后，进行初审，认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意见不当的，应 作出的处理意见是（ D ）。 （已失效） 5 A.以审理委员会所在机关名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行 B.以稽查部门名义制作税务处

12、理决定书，交稽查部门执行 C.退回稽查部门补充调查或重新处理 D.报审理委员会审理 解析： 重大税务案件审理办法（试行） （于 2015年 2月失效） 第十一条 审理委员会办公室受理移送的案件材料后，根据初审情况分别作出如下处理：（三）认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意见不当的，在重大税务案件审理意见书上写明审理意见报审理委员会审理。 12.刑法对危害 税收征管犯罪规定了（ C ）追缴税款优先原则。 A.公安机关 B.检察院 C.税务机关 D.人民法院 解析： 第二百一十二条 【税务机关征缴优先原则】犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执

13、行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。 13.税务稽查底稿属于（ D ）。 A.言辞证据 B.物证 C.证人证言 D.书证 解析： 税务稽查工作底稿 是 依据中华人民共和国税收征收管理法第五十八条和税务稽查工作规 程（国家税务总局国税发 2009 157 号）第四十条设置。 是 税务稽查人员实施检查中，记录调查事实，归集相关证据材料时使用。主要用于记录从被查对象的账簿凭证资料中摘录的内容 和 记录案件具体事实。 税务稽查工作规程第四十条 规定 ： 检查过程中，检查人员应当制作税务稽查工作底稿，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。 14.税务机关在稽查过程中 ,如果需

14、要查询案件涉案人员的储蓄存款 ,需要经批准后方可实施。该审批权限为（ A ）。 A.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 B.设区的市、自治州以 上税务局（分局）稽查局局长 C.县以上税务局（分局）局长 D.县以上税务局（分局）稽查局局长 解析： 税收征管法第五十四条规定 ： 税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经设区的市、自治州以上税务局 (分局 )局长批准。 6 15.根据新修订的行政诉讼法规定，相对人对具体行政行为不服直接向人民法院提起诉讼，应当在知道作出具体行政行为之日起（ D ）内提起，法律另有规定的除外。 A.15日 B.30日 C.2个月 D.6 个 月

15、解析： 行政诉讼法第四十六条规定：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外。 16.税收的形式特征中不包括（ C ）。 A.强制性 B.固定性 C.有偿性 D.无偿性 解析： 税收是国家普遍采用的取得财政收入的形式，它与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性、固定性等形式特征 。 17.自 2017年 7月 1日起，纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气 、天然气，适用增值税税率为（ C ）。 A.7% B.13% C.11% D.6% 解析： 财政部发布关于简并增值税税率有关政策的通知，自

16、 2017年 7月 1日起，简并增值税税率结构，取消 13%的增值税税率；纳税人销售或进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气等货物，税率为 11%。 18.单位或个体经营者的下列业务，应当视同销售征收增值税的是（ C ）。 A.商场将外购的电视机发给职工 B.机械厂将购买的原材料用于本企业厂房 建设 C.某个体商店为他人代销牛奶 D.饭店将购进啤酒用于餐饮服务 解析： 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第 50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机

17、构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 7 （六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 2016 36 号）附件 1规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位

18、或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事 业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 19.某市水路运输企业属于增值税一般纳税人， 2017年 7月发生以下经营业务 :承担远洋运输业务，取得运输收入 860万元、装卸搬运收入 40万元；将配备有 20名操作人员的 2号船舶出租给 A公司使用 4个月 (期租业务 )，取得租金收入 240万元；将 5号船舶自出租给 B公司使用 1年，不配备操作人员 (光租业务 )，收取租金收入 160万元。则该运输企业当期增值税销项

19、税额为（ C ）万元。（以上收入均为不含税收入） A.165 B.152.6 C.150.6 D.167 计算：销项税额 =860 11%+40 6%+240 11%+160 17%=150.6 解析： 1. 装卸搬运 属于 物流辅助服务 ，适用 的增值税税率为 6%。 装卸搬运服务 ,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。 。 2. 远洋运输的程租、期租业务 ,属于水路运输服务 ,适用的增值税税率为11%。 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（ 财税 201636号）的规定，纳税人提供程

20、租和期租业务，属于提供水路运输服务并应按规定计算缴纳增值税。其中，程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务；期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 期租是8 指租赁船舶时不仅仅租船体本身，船公司同时还为承租方配备水手、大副等操作人员的租赁方式。 3. 光租业务按动产经营租赁取得的收入计税（ 适用税率 17%） （财税 201636号） 注释 。 20.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，

21、但一经选择，（ C ）内不得变更。 A.12个月 B.24个月 C.36个月 D.两年 解析： 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 2016 36号）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36个月内不得变更。 21.适用一般计税方法的试点纳税人， 2016年 5月 1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016年 5月 1日后取得的不动产在建工程，其进项税额（ D ）。 A.可以一次性从销项税额中抵扣 B.应自取得之日起分 3年从销项税额中抵扣，每年抵扣 1/3 C.应自取得之日起分 2年从

22、销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 70%，第二年抵扣比例为 30% D.应自取得之日起分 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40% 解析： 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 2016 36 号）规定 ,适用一般计税 方法的试点纳税人， 2016 年 5月 1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016年 5月 1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取

23、得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。 22.除另有规定外 , 营改增试点实施前销售服务、无形资产或者不动产的 年应税销售额超过（ C ）的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。 9 A.50万元 B.80万元 C.500万元 D.800万元 解析： 营业税改征增值税试点实施办法第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过 500万元的纳税人为一般纳税人，未超过 500万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销

24、售额超过 500万元的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过500万元但不经常发生应 税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 23.某金店为增值税一般纳税人， 2017年 2月零售金银首饰取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额 3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 8.19 万元。 2017年 2月该金店此笔业务应纳消费税（ A ）万元。（金银首饰消费税税率为 5%） A.2.20 B.2.40 C.2.55 D.2.57 解析： 金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依 据。应纳消费税 =51.48（ 1+1

25、7%） 5%=2.20（万元） 24.在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（ C ）。 A.10% B.20% C.25% D.33% 解析： 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 25的税率。 25.按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（ A ）。 A.经营租赁方式租出的固 定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.未使用的机器设备 D.单独估价作为固定资产入账的土地 解析： 根据企业所得税法第十一条规定，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧

26、扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； 10 （六）单独估价作为固定资产入账的土 地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 二、多项选择题（本题型共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，请将正确选项的标号填在答题纸相应括号内。） 1.新时代依法治国的总目标是（ CD ）。 A.建设中国特色社会主义法制体系 B.建设社会主义法制国家 C

27、.建设中国特色社会主义法治体系 D.建设社会主义法治国家 解析： 党的十八届四中全会通过的中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定明确提出全面推进依法 治国的总目标，即 建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。 2.推进依法行政，需要坚持严格规范公正文明执法，需要完善的措施有（ ABC ）。 A.完善执法程序 B.明确具体操作流程 C.全面落实行政执法责任制 D.完善员额制管理制度 解析： 十八届四中全会 决定 ， 坚持严格规范公正文明执法。依法惩处各类违法行为，加大关系群众切身利益的重点领域执法力度。 完善执法程序 ，建立执法全过程记录制度。 明确具体操作流程 ，重点规范行

28、政许可、行政处罚 、行政强制、行政征收、行政收费、行政检查等执法行为。严格执行重大执法决定法制审核制度。 全面落实行政执法责任制 ，严格确定不同部门及机构、岗位执法人员执法责任和责任追究机制，加强执法监督，坚决排除对执法活动的干预，防止和克服地方和部门保护主义，惩治执法腐败现象。 3.下列证据中不能单独作为定案依据的证据包括（ BCD ）。 A.未成年人所作的证据 B.难以识别是否经过修改的视听材料 C.证据被改动，当事人不予认可的 D.与被查对象有不利关系的证人所作的对该被查对象不利的证言 解析： 行政诉讼中 的证据，下列证据不能单独作为定案依据： (一 )未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言 ;