低碳视角下新能源企业绩效评价指标体系研究.doc

1、低碳视角下新能源企业绩效评价指标体系研究摘 要：新能源企业的使命是开发新能源产品与技术，降低碳排放量，因此新能源企业的绩效评价要建立在节能减排、降低碳排放量的基础上。构建碳减排绩效、财务绩效、技术绩效、价值绩效和社会绩效的综合指标体系，科学确定各指标权重，合理评价新能源企业的综合绩效。关键词：新能源;低碳;绩效评价;指标体系 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）24-0019-02 当今以低能耗、低污染、低排放为基础的“低碳经济”已经成为全球可持续发展的共识，为了减少企业生产中大量碳能源投入和温室气体排放直接影响大气环境，人类不断研发利用传统能源之外的

2、各种可再生能源，如太阳能、水能、风能、生物质能等。 国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定规划了未来战略性新兴产业将成为我国国民经济的先导和支柱产业，其中新能源是我国未来七大战略性新兴产业的一个重点。为寻求新型、清洁、安全、可靠的可持续能源系统，降低碳排放量，众多企业进军新能源领域，新能源相关企业迅速发展壮大。但是新能源企业的投资金额巨大，运营成本高昂，政策变化快，经营风险高，涉及的相关利益集团多，其企业绩效的好坏是社会各方投资者关注的焦点。因此，构建一个科学合理的新能源企业绩效评价体系，满足各方利益相关者的需求，成为一个重要问题。 一、新能源企业绩效评价的特点 绩效反映人们在从事某一项

3、活动的过程中取得的成果或成绩，包括效率和效果这两个方面，随着社会价值观念的变化和发展，绩效评价的标准也不断发生变化。对企业而言，其生产经营的目标已由单纯地追求利润向关注企业的全面发展，提高企业的价值方向转变;对于企业绩效的评价，已经由过去单纯评价企业的产值和利润，转向企业的价值创造能力和社会责任履行情况，并且不再使用单个或几个财务指标来衡量企业的绩效，而是转向建立指标体系，对企业进行全方位的综合绩效评价。 对于新能源企业而言，首先企业管理者经营的目标就是实现资产的增值和为股东赚取利润，所以财务绩效指标是他们关注的。新能源企业需要获得大量投资，投资者之所以投资到这一高成本、高风险领域，是想获得相

4、应的高回报，他们更关注企业的股价。目前我国的能源与环境问题严重，政府对新能源的开发与利用给予了相当大的支持，从金融、财税、补助等各方面促进新能源行业的长远稳定发展。政府作为宏观调控者，更关注新能源企业对技术创新、环境保护的影响。新能源企业的员工、社会公民等利益相关者可能更关注企业的社会责任履行情况。由于新能源产业的使命就是保护环境、实现低碳经济，所以大家共同关心的还是新能源企业对低碳循环经济模式的贡献。新能源企业肩负着国家、社会和公民的厚望，对于稳定经济增长、保持社会和谐、保护地球环境、促进科技进步起到至关重要的作用。因此，对新能源企业绩效的评价不能片面强调某一方面，仅以利润指标为标准，也不能

5、忽略新能源企业在节能降耗方面的使命。科学合理的方法是应该在低碳视角下，综合评价新能源企业在财务、技术、价值、减排、科技、战略、社会等各方面的综合影响。 二、新能源企业绩效指标体系的构建 对新能源企业进行绩效评价时，首先要解决的问题是如何建立科学有效的指标体系进行绩效评价。要想使绩效评价的结果更加合理、有效和说服力，科学地选取每个绩效指标是必不可少的环节。本文根据目前中国新能源企业的自身特点，认为应当在考虑碳减排绩效的基础上，从财务绩效、技术绩效、价值绩效和社会绩效等几个方面综合评价。不论是碳减排绩效还是财务绩效或社会绩效，每个方面的绩效衡量标准都存在多项指标，有些指标是可以直接客观量化的，有些

6、只能根据人们的主观价值判断，但都可以作为备选的指标体系。 1.碳减排绩效。新能源企业碳减排绩效是指企业开发销售的新能源产品使用后在节约能源、治理污染、减少碳排放量等方面取得的环境保护效率和效果。新能源企业本身运营的每个时间点也都在消耗能源，所以在绩效计算时要剔除本身生产新能源产品的碳消耗量。度量碳减排量可以采用比较法，新能源企业的生产的新能源产品总量在投入使用后，按其技术参数计算其碳排放量，然后与达到发热量的传统能源相比较，得到新能能源产品使用后减少的碳排放量。 2.社会绩效。指新能源企业对社会的政治、文化、民生、生态、环境等带来的综合贡献，因为碳排放作为一个单独的绩效考核指标，所以对社会绩效

7、的衡量主要从其他方面入手。衡量企业社会绩效的指标有企业公益捐赠、环境保护、解决就业人口、员工福利水平、企业纳税贡献等。 3.财务绩效。财务绩效是传统的绩效评价方法，主要以企业一定时期内的财务状况和经营成果的财务指标进行比较分析。企业会计报表里的数据信息，简单加工就可以生成相关财务指标来定量反映整个企业的经济效益和成果。因为财务指标涵盖了企业整个生产经营过程，所以财务绩效可以全面判断企业经营管理状况，发现企业经营管理问题，揭示企业所面临的风险。反映企业盈利能力的财务指标有净资产收益率、毛利率等，反映企业盈利质量的财务指标有利润现金系数、主营业务利润率等，此外还有如资产负债率、流动比率、营业收入增

8、长率、资产周转率等反映企业抵抗债务风险能力、运营能力和发展能力的指标。 4.技术绩效。新能源产业属于高新技术行业，需要不断地加大新能源技术的研究和开发投入。这些创新投入产生的技术后果就是各项技术研究成果，如专利申请、非专利技术、发表科技论文等，间接后果表现为推出新能源产品、新能源技术的运用而使新产品和服务收入的增长等。因此，可以使用企业专利申请数、专利拥有数量、发表论文数量、高新收入增长率、高新收入占总收入比例等指标来衡量新能源企业的技术绩效。 5.价值绩效。企业的经营目标已由单纯的追求利润转向企业价值或股东财富的最大化，新能源的研究开发和使用对企业价值的提高至关重要。很多新能源企业已经在深沪

9、交易所、新三板或境外证券交易所等资本市场挂牌上市，其每天的股票交易价格就是企业价值的外在表现形式，可以根据其价格波动情况计算企业的市盈率、市净率、托宾 Q 值等指标来衡量其价值绩效。 新能源企业绩效指标体系的构建应该按照科学性、系统性、可比性、可操作性原则，科学合理地选择指标体系。本文根据中国新能源企业的实际发展情况，参照绩效评价方面的相关研究成果，请教新能源企业的实务工作者，筛选出新能源企业绩效评价时应选取的指标体系一级指标应为碳减排绩效指标、社会绩效、财务绩效指标、价值绩效指标和技术绩效指标等五个方面。二级指标则相应选取新能源产品碳排放减少量;企业捐赠、企业员工规模、员工福利水平、企业纳税

10、总额;净资产收益率、营业利润率、总资产周转率、流动比率、资产增长率;市净率、托宾 Q 值;新能源产品专利申请数、新能源论文发表数量、高新产品收入增长率、高新产品收入占总收入比例等 16 个具体指标。三、新能源企业绩效评价模型构建 新能源企业提高某一方面的绩效指标，可能会影响到另一方面的绩效指标。例如，碳排放绩效的提高可能需要增大企业的运营成本，势必导致财务绩效的降低;加大研发创新的投入规模，可以增加专利数量，但同时可能使企业的利润降低。要解决这一冲突，绩效评价专家广泛使用数学模型的方法进行进综合平衡。这些评价方法从不同领域、各个学科引入，各有利弊，不同的评价主体可以根据评价对象的实际情况采用不

11、同的评价方法。常用的定量评价方法有模糊综合评价法、因子分析法、平衡记分卡法、层次分析法、DEA 法、主成分分析法、熵权法、德尔菲法等方法。 绩效评价需要比较各方面的投入和产出，新能源企业的主要使命在于减少碳排放量，保护地球环境，因此需要在低碳视角下，适当加重碳排放指标的权重，但具体权重应该是多少，其他指标该如何分配权重，最后评价结果等具有模糊性和复杂性。本文认为可以结合美国著名运筹学家匹兹堡大学教授 I.L.Saaty 于 20 世纪 70 年代中期提出的层次分析法和 L.A.Zadeh 教授于 1965 年提出的模糊集理论两种方法。层次分析法将待评价的问题分解成若干个递阶层次的组合因素，使用

12、两两比较的方式决定本层次中各个因素的相对重要性，逐层推进决定各层次因素的相对重要性和权重。而模糊集理论使用模糊数学的方法，对各测评对象进行模糊数学合成运算，最终使难以量化的测评对象清晰化。因此，对新能源企业的绩效评价可以先用层次分析法决定指标权重，再使用模糊评价法评测绩效分值，这样可以解决确定权重时的主观性和测量因素的模糊性问题，增强了新能源企业绩效评价结果的科学性与准确性。 四、结语 新能源企业的绩效评价要建立在为节能减排，降低碳排放量的基础上，综合运用财务绩效、技术绩效、价值绩效、社会绩等指标和标准，采用科学和系统的方法，对新能源企业做出客观价值判断。低碳视角下的绩效评价有利于相关利益者更加全面了解新能源企业的绩效状况，对新能源企业进行理性投资、有效监督、合理补助、科学激励，有利于新能源的产业向着良性的发展方向改善。 参考文献： 1 杨继伟，冯延超.基于 AHP-FUZZY 评价的 RD 项目资金分配研究J.科技进步与对策，2011， （21）. 2 裴玉.新能源企业的核心能力分析和战略选择J.科技管理研究，2011， （9）. 3 宋效中，李静.基于熵权法的新能源企业经营绩效综合评价J.中国集体经济，2014， （21）. 4 冯延超.自主创新绩效评价指标体系研究J.会计师，2013， （18）.