高校财务内部控制问题探析.doc

1、高校财务内部控制问题探析【摘要】 随着当前教育行业的改革和深入，多渠道筹资、多元化的投资成为了高校产业的支柱，高等教育逐渐被推向市场，这将是必然的趋势。但当前高校财务内部控制存在着思想认识不足、制度不健全、债务风险过大、必要的风险评估体系基本上处于停滞状态，资产管理不严、缺乏行之有效的预算估计和管理、内部控制不健全等问题，本文据此对完善我国高校财务内部控制提出了有针对性的策略。 【关键词】 高校财务 管理制度 对策研究 高校管理工作中，财务管理是其核心部分，其不仅承担着为高校筹集、分配资金的重要任务，同时其还必须对高校资金进行核算、监督、考核等管理工作，其对教学科研及各项建设和发展有着直接的影

2、响。随着不断深入的高校教育体制改革，加上一些高校不断扩招和扩建，而国家财政经费的投入在高校资金总额中所占的比例越来越低，高校就产生大量的银行贷款、融资等，形成了多渠道的筹资格局，由此导致高校财务日趋复杂。如何加强高校财务工作是高校财务管理中的又一重要课题。一、高校财务管理的现状 1、财务管理制度及法规 高校财务管理最基本的目标是满足学校的日常运作。近些年我国高校大规模扩招和扩建，高校的资金来源以及资产增加方式发生了很大变化，现有的财务管理明显滞后，其会计核算方法已无法适应学校经济活动的需求。高校的财务不进行成本核算，对扩建项目不能进行及时管理，财务基本上是事后核算，现有的财务制度已经无法满足新

3、形势下财务预算的要求。 2、高校财务管理存在的问题 近年高校扩招和扩建较快，而学校的财务管理却缺乏具体的中长期财务规划，也没有有效的风险测量和风险控制措施，缺乏科学的财务分析体系。由于传统的高校财务并不包括财务分析，因此高校普遍缺乏财务分析的专业人才。随着高校改革的进一步深入，高校的经济活动种类越来越多，如何有效地进行财务管理、风险控制、财务分析、财务决策已成为高校财务管理亟待解决的问题。 二、高校财务内部存在的问题 1、不完善的高校内部控制制度 对于目前的大部分高校来说，其主要任务就是将当前的规模不断扩大，进而导致了高校经济活动的日益频繁。由于高校在建校规模上快速发展，而忽视了当前内部控制制

4、度的完善，当然也有一些高校具备完善的内部控制制度，但仅趋于形式化，并没有任何的执行力可言。高校作为经济社会的一份子总是运行在一定的环境之中，无论是制定发展战略还是实施管理控制，必须对其所处的环境进行深入的审视。外部环境对高校内部控制的影响更多体现为约束和规范，而内部环境直接造成高校内部控制形式和内容的根本差异。长期以来，受计划经济、传统教育管理模式的影响，高校内部普遍存在着缺乏建立可持续发展的战略管理理念。而没有健全的内部控制制度，往往导致高校在对外投资、重大项目支出等方面由于缺乏可行性论证以及集体联签制度，造成资源浪费现象严重，直接影响了教育资源的合理配置。 2、监督机制并未健全 针对监督机

5、制来说，相当多的高校缺乏系统的内部监督管理制度。一些业务监督规定流于形式，没有实施有效的监督，因此无法发现问题，很多经济事项的真实性和可行性根本无从监督和审查。对于一些重要事项，没有对其进程进行专人专项跟踪监督，由此造成相当大资本的损失和浪费。而有的高校则采用依靠惯例的方式方法对财务事项进行运作和管理，这就造成了相关监督机制具有很大的随意性，很多业务的监督和跟踪都是形式重于实质，根本未能发挥连续跟踪的作用，有些问题不能在第一时间被发现，甚至长期被忽略，导致高校财务管理状况不能得到有效改善（腾兴利，2011.4 会计之友） 。监督审查落实不严，整顿改造工作没跟上，对于发现的问题大多没有进行切实的

6、整改，监督行为没能发挥应有的作用。高校的财务风险意识薄弱，往往高估自身所能承受的经济风险能力，依靠银行贷款进行盲目的扩张、购买高昂设备，进而使得学校经济陷入危机。 3、预算不完善，执行力不够 对于当前的高校来说，大部分都存在着预算管理不规范、执行力度完全不够等问题，同时预算管理不完善，存在赤字预算，预算的编制缺乏可行性研究、分析、跟踪和评价机制。有部分高校在进行预算目标编制以及预算报表时仅仅是按照上级审批而确定，并没有对执行情况及进度进行及时跟踪、分析以及调节，因此难以对预算资金的使用效益作出科学、合理、准确的分析评价。有部分高校在执行预算时，预算具有较大弹性，执行随意性大，执行结果不考核，导

7、致预算没有约束力。 三、加强高校财务内部控制的对策 1、有效的内部控制制度 2012 年 11 月财政部印发了行政事业单位内部控制规范（试行） 通知，要求自 2014 年 1 月 1 日起行政事业单位开始施行该规范。 行政事业单位内部控制规范（试行） 为高校内部控制提供了政策依据，也为高校内部控制的发展指明了方向。高校应根据内部控制规范要求，建立健全内部控制制度。首先，高校应该设置内部控制组织机构，统管内部会计控制系统的建设。要以预防控制为主、事后控制为辅，要营造全校各个员工参与的过程，并给予足够的重视，使得内部控制得以有效实施。其次，明确内部控制关键点。根据高校的经济运行特点和业务类型，设计

8、内控关键点的控制流程。如对一些重大的资金项目决策进行公开招投标管理办法，审议联签制度，资金的授权审批，经济合同的审批，预算控制，电子信息系统控制等等，对其关键环节控制流程进行设计。同时还应加强财务内部的岗位分工，明确每位财务人员的岗位职责以及相应的职责权限，对薄弱环节进一步加强，进而形成完整的高校财务内部控制体系。加强常规核算基础上的各项业务收支活动的日常性和周期性核查，针对小金库的私设以及乱收费现象，更需要建立起相应的各部门各项目的主要负责人职责，并对主要负责人实行定期轮换制。对内部审计部门来说，还应当对高校自身的内部控制制度进行经常性的检查自评，由此可以及时发现当前所遇到的财务内部控制的薄

9、弱环节并及时处理和完善。 2、健全监督机制 在高校财务内部控制管理工作中，财务监督职能应进一步加强，内部监督机制应进一步健全，不仅要对会计原始凭证进行审核把关，还要对其他各项投资进行专项的可行性分析和论证，防止损失浪费的发生。同时应当加强全程动态跟踪机制，对专项资金的进程进行监督。此外，宏观调控能力还需进一步加强，使内部审计监督力度得到进一步强化，对于个人或者是集体私设小金库、截留项目资金等违法违纪行为，及时发现并控制，处理后还应对监督机制进行相应的完善。在进行大型项目支出时采用招投标管理方法并跟踪审计，对于各项支出进行有效控制。可通过委派会计人员对如二级学院、直属院系等可控二级单位进行财务管

10、理质量监控目标；若为校办企业、后勤公司等不可控二级核算单位，则需要对会计机构规模及任职资格进行规定，要求其将对应的财务和年度审计报告必须定期送报，使高校财务部门能够对其的财务管理、经营、盈利等现状能够详细掌握。同时要加强与审计专门服务机构、财政等部门之间的信息交流，形成有效监督合力，从而使学校利益和财产安全得到确保，使财务经济犯罪行为得到防范。 3、加强预算管理执行与风险控制力度 高校财务管理中，预算管理是其核心基础，对高校的可持续发展有着直接的影响。在编制预算时，要树立全面预算理念，根据学校发展战略规划，围绕年度工作计划，合理编制年度财务预算。首先，对预算资金进行合理安排，按照科学化、精细化

11、的原则细化预算内容，使得现有资源得到充分利用，经费使用得到优化，同时还应当保证重点，注重财政的效益，使资金使用效率得到最大限度地提高。其次，必须对预算严格执行，对经费支出切实控制。为使预算执行约束力得到进一步强化，无预算和超预算开支经费的情况必须杜绝，必须制定相应的预算执行制度；对项目经费使用必须进一步加强管理，严格审批权限，保证专款专用；加强对预算执行考核评价制度的建立，对各部门预算执行效果进行考核，并对预算支出的合理性、合法性、收入完成情况以及资金使用的效益性进行评估预算；财务人员对于预算执行情况必须向各部门负责人及时通报。最后，建立具有很强控制力、执行力的预算监督管理机构，完善预算绩效评

12、价体系。对预算的完成情况以及资金使用的效率进行分析、考核和评价，优化资金使用结构，提高资金的使用效率，从而使预算监督的力度得到进一步强化。 另外，建立银行贷款财务风险防范机制，根据风险预警机制发现的风险，合理安排银行贷款本息的偿还时间及资金调度，控制筹集资金成本在可承受范围内，制定相应的借贷、还贷计划，对风险进行分析，提高自身财务风险防范能力。 四、结论 随着我国高等教育体制改革的不断深入和完善，在新形势、新技术下高校的环境发生了巨大改变，对于高校财务管理、内部控制也提出了更高的要求。市场环境的剧烈变化以及高校内部管理要素的多样化，对高校的发展来说既是挑战也是机遇，高校应深刻理解现行制度及行业整体发展趋势，在顺应时代潮流的同时加强自身的管理和建设，不断进行创新，从而为高校的可持续发展找到一条切实可行的出路。 【参考文献】 1 财政部：内部会计控制规范基本规范（试行）S.2001. 2 盛巧玲：新形势下加强高校财务内部控制的思考J.内蒙古科技与经济，2008（14）. 3 高庆峰：高等学校内部控制制度建设问题及对策J.会计之友，2013（1）. 4 彭艺：高校内部会计控制新论M.湖南人民出版社，2010. （责任编辑：胡冬梅）