高校财务内部控制问题分析及对策探讨.doc

1、高校财务内部控制问题分析及对策探讨摘要随着国家经济的不断发展，高校办学规模逐步扩大，财务管理中出现的问题也越来越多，高校腐败案时有发生，实施内部控制规范，是加强教育经费监管，推进廉政建设的重要举措，是完善教育行政事业单位内部治理结构、不断提高内部管理水平、建立现代学校制度的必然要求。文章通过对高校财务内部控制问题的分析，根据高校的自身属性，提出一些应对措施来建立、强化和完善内部控制制度。 关键词高校财务； 内部控制； 制度建设 DOI1013939/jcnkizgsc201614107 1 引言 2014 年 1 月财政部正式颁布了行政事业单位内部控制规范 ，目的就是加强对权力运行的制约与监督

2、，形成不易腐败的防范机制和保障机制。个别高校甚至存在贪污、受贿、挪用公款和“小金库”等违纪违法现象。随着经济和社会的不断发展，高校的教学规模也不断扩大，虽然近年来政府加大对高校的财政资金投入，但是这种资金的投入赶不上教育规模增长的速度，很多高校还是存在巨大的财务压力及风险。如何把权力和资金运作好，让高校走出一个持续、健康发展的模式来，就必须加强高校内部控制制度，提高财务管理水平。 2 高校内部控制存在的问题 21 高校内部控制环境存在不足 目前我国大多数高校已经建立财务管理的内部控制控制体系，但是具体实施效果不尽如人意，一些规章制度和文书规范形同虚设，没有引起足够的重视，没有起到应有的作用。有

3、些制度只有本部门人员知道，其他部门的人员并不清楚，有关部门对政策和制度无法解释到位。高校财务管理者认为财务工作的核心就是会计核算和资金管理，而财务部门是全校教职工和学生服务的窗口，主要工作就是做好报账工作，没有起到会计的监督作用。当遇到实际问题及监督检查时敷衍了事或回避执行，导致高校内部控制制度失效。 22 财务管理者对内部风险管理意识淡薄 经济的发展必然推动高校规模的扩大，高校的基础建设需求量增大，然而会让高校面临短缺的困境。在扩建的初期，政府会大力支持，融资环境较为宽松，认为高校收入主要靠财政拨款，形成对国家政府坐、等、靠的情况，不会统筹安排资金的使用，并认为政府怎么都不会让高校破产。但是

4、几年下来，高校的这种不顾自身财力实际情况，不对银行基建贷款的后果和自身偿债能力进行预测分析和科学论证，盲目上马校园扩建项目，一旦银行缩紧银根，即将面临巨额的本息，陷入财务困境，高校就难以正常运行。因此，防范和控制财务风险，建立科学的评估机制已经成为高校内部控制非常重要的任务。 23 高校预算管理体系不完善 预算管理是高校财务管理中的核心内容，高校内控最重要的活动就是预算控制，预算管理贯穿于高校预算编制和执行的全过程，直接影响高校的财务收支及可持续发展。但我国高校的预算管理却存在大量的问题。一是在预算编制时没有科学的标准依据，预算管理大都走过场，只根据往年数据或经验核定，一般只增不减，计划与实际

5、核算脱轨，很少考虑到金额的合理性，预算安排没有一定的透明度，而对于新增设的项目，却又预算不足，出现资金紧张的矛盾。这样的情况使其预算的编制缺乏准确性和真实性。二是在预算执行中缺乏监督措施，随意性很大。例如，有些项目前期没有立项，后期又随意追加预算，预算的调整没有严格按照程序走，期末会出现严重的收支不平衡，导致资源浪费，致使预算的控制作用被弱化。另外，预算执行缺乏合理明确的考核和监督标准，使预算运行情况成为盲点，削弱了预算控制及执行的严肃性。 24 高校的治理结构不合理 现阶段的高校，几乎都是党委领导下的校长负责制，几乎都未建立起以年薪制为激励特征，以决策、执行与监督分离为约束特征的较为科学的内

6、部治理机制。正因为高校不是法人治理结构，国家或者政府拥有高校的所有权，他们委托高校的负责人负责高校资产的管理。高校负责人不仅代表出资委托人，同时也代表了受托方，这就导致高校过分依赖政府，一些应该考虑的问题没有考虑周全。政府较少关注和监督高校内部的财务内部控制，出现的问题得不到及时修正，造成权责不清、监督监管机制不健全等问题，导致高校内部控制体系运作的低效率。 3 加强高校内部控制的对策建议 31 重视内部控制环境的建设 影响内部控制环境好坏的主要因素是人的因素，搞好内部控制要以人为本，主要是高校管理者的价值观和管理经验。目前高校的盘子是越来越大，一年收入少则几个亿，多者达几十个亿，收入的渠道也

7、是多元化。现在很多高校是多校合并，多校区并存，校办企业模式。针对这些复杂的局面，都需要管理者、工作人员在实践中思考和摸索。高校领导更要以身作则，起到带头作用。对员工的道德行为和职业素养对高校管理也有重要影响，如果管理层和员工道德行为不好，不遵守职业操守，在管理过程中就会出现问题，长久积累下来就会出现大问题。所以应提高财务人员的道德素养和职业素养，要不断学习，更新知识，更新管理观念，适应新形势下的财务管理工作，财务人员不要认为就是简单的报账和做报表，要实现从核算型会计向管理型会计的转变，必须积极参与会计内部控制制度的设计、制定、实施和完善工作的程序和规定，要通过数字化校园建立信息沟通平台，实现资

8、源共享和信息沟通，加强部门之间以及内部的联系与合作，增强信息的透明度，使他们真正认识到财务管理和内部控制的重要性，提高内部控制的意识，使高校内部控制制度处于有效状态，促进高校事业的健康、有序发展。 32 建立内部牵制控制制度 内部控制制度应当保证单位内部管理结构、管理岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离的原则，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。一项经济业务的处理不能从头到尾一个人集中处理，应分解到各个岗位，确定主管人和协助人形成相互制约、相互监督的工作关系，有效防止舞弊和差错。 33 加强预算管理，提高预算管理作用 加强内部控制，必须加强预算的执行力度

9、和约束力，建立健全预算控制制度。预算要经过各部门讨论研究，日常支出与临时性支出、专项支出、科研支出等要区分开，常规性支出与发展性支出要区分开。高校充分考虑自身各种情况，最终确定各部门的预算数。预算一经确定并通过审核后，由财务部门严格执行。首先，支出预算必须依照制度执行，不能随意追加，项目经费必须有领导归口审批，严格按照项目内容支出。其次，编制预算方案要科学化、规范化，针对不同预算项目的特点和规律，综合采用增量预算法、零基预算法等进行预算编制。有一些高校采取了预算项目负责人责任制。另外，要从高校整体出发，实行统一管理、统筹安排管理。最后，建立一套行之有效的预算绩效评价系统，在执行中将部门经费与工

10、作绩效挂钩，从而提高资金的使用效益，对预算收支项目进行跟踪、分析、监督管理，如果失去监督，预算编制无论做得再好，也是形同空中楼阁。所以只有建立一套完善的行之有效的预算管理监督机制，才能真正搞好高校的财务管理。 34 强化内外部监控，加强内部和外部审计 内部审计是财务监督的再监督，加强内部审计是强化内部控制的有效手段，内部审计机构不再局限于查账，更要向管理审计或是风险审计导向等方面拓展，对预算执行情况、会计报告的编制和披露情况进行监督检查，评价和报告内部控制缺陷。同时，要着力提高内部审计人员的业务素质，配备德才兼备的专职审计人员，使其胜任内审工作职责，确保内审工作的客观公正。高校应充分发挥党委纪

11、检和监察部门的监督作用，加强党内监督和党风廉政建设，依法对干部职责履行合法合规情况进行监督，及时处理舞弊与腐败行为。外部审计部门作为内部审计职能的重要补充，职能就是对公共资金使用过程的合理合规性进行审查，对相关部门和岗位受托责任的履行结果进行审计。这些外部实施组织应执行监管的权利和义务，应对单位内部控制实施进行指导、评价及结果处理，在事前监督、事中监督和事后评价过程中起到不同的积极作用，促使高校的财务管理走向制度化和规范化的健康轨道。 参考文献： 1刘永泽，唐大鹏关于行政事业单位内部控制的几个问题J.会计研究，2013：57-61 2田祥宇，王鹏，唐大鹏我国行政事业单位内部控制制度特征研究J.会计研究，2013：33-35 3刘素梅高校财务内部控制研究J.财务与金融，2011（1）. 4刘正兵基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究J.江苏大学学报，2013（2）：124 5马东亮高校内部控制制度建设现状及对策研究J.中国流通股经济，2011（7）：119-122 作者简介曾银娥（1982） ，女，湖南湘潭人，会计师、经济师。研究方向：财务管理； 张娥（1989） ，女，湖北恩施人，研究生。研究方向：内部控制。