基层国有商业银行领导离任审计问题研究.doc

1、基层国有商业银行领导离任审计问题研究摘要：基层国有商业银行领导离任审计是指审计部门对基层银行领导任期内所在银行、经营业绩、财务收支真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任进行审计。但是在施行的过程中，也出现了审计结果与领导任免脱节、缺乏具体操作的相关规章制度和评价体系、经济责任鉴定比较困难等问题。面对这些矛盾和问题，加强基层国有商业银行领导离任审计的实施将成为有效解决矛盾和问题的关键。 关键词：基层国有商业银行；经济责任；离任审计；对策建议 改革开放以来我国经济飞速发展，基层国有商业银行业务规模持续扩大，业务品种不断丰富。在激发资本活力、助推经济发展中发挥越来越大的作用。然而随着

2、我国基层国有商业银行业务活动日益活跃，其工作过程中存在的问题也日益增多，甚至出现管理人员金融犯罪。这不仅不利于金融市场的健康发展，干扰了我国社会主义市场经济的正常运行，同时也损害了广大存款人、国有资产的合法权益。为规范金融秩序，充分发挥审计保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能，我国开展了针对基层国有商业银行领导的离任审计。对离任者在任职期间的经营状况、职责履行、遵纪守法等情况进行有效考核与评价，并为有关部门在以后的岗位调整和干部使用提供重要依据。 一、基层国有商业银行领导离任审计的重要意义 开展离任审计，是科学评价基层国有银行领导任期内工作履行情况，为管理人员的评价和管理提供依据。从长远来看

3、离任审计无论是对于引导和规范基层国有银行领导的经营行为维护利益相关人的合法权益，还是健全国有商业银行的监督管理，揭露违法行为促进深化金融体制改革，都具有重要的作用。 （一）有利于加强对银行领导的管理和监督，完善金融监管机制 2010 年 10 月公布的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定指出，离任审计对象应涵盖广阔的范围。基层国有商业银行领导离任审计能够综合考评离任人员在任期内决策、经营、管理责任，通过对相关的经济指标等情况进行定量和定性的分析，达到客观、公正地确认其业绩并及时发现问题，为确定评价和使用管理人员提供了依据，促进管理人员更好地履行职责，提升管理经营水平。 （二）有利

4、于预防和治理违法行为，促进国有商业银行廉政建设 离任审计是权力运行制约和监督的重要环节，是揭露和惩治腐败的重要手段。离任审计具有审计内容范围广、跨度长特点，往往能够发现年度审计、专项审计不易发现的问题，有利于揭露违法行为发挥审计的免疫系统作用。 （三）有利于厘定前后任的经营业绩，推进交接工作顺利进行 离任审计的重要意义还在于，能够以主要领导人的工作情况掌握整个基层银行的整体业绩，为接任者迅速了解工作环境，制定工作计划提供第一手资料；同时可以明确划清前后任工作责任，有效改善“新官不理旧账，旧官一走了之”的情况，减少推诿扯皮。 二、基层国有商业银行领导离任审计重点内容 （一）基层国有商业银行领导离

5、任审计的含义 离任审计又称任期经济责任审计。它是对负有一定经济责任的领导在离开任职工作岗位时，对其所负的经济责任进行的专项审计。基层国有商业银行领导离任审计主要是对基层国有商业银行领导人员在其任职期间内经济责任进行的考核、认定和评价活动，并就发现的问题明确其应承担责任的一种审计。调查的期限为领导干部的相应任期内。 （二）基层国有商业银行领导离任审计内容 大量有基层国有商业银行领导离任审计工作的实践表明，在做好这项工作的过程中必须坚持“全面审计，突出重点”的审计工作原则，其内容应涵盖被审计银行经营管理活动的各个方面，并加大对重点业务、高风险业务和与管理人员职责相关度较高的业务的审计力度。审计内容

6、主要包括决策方面、管理方面、经营方面。 1. 决策的科学性 对决策方面审计，其目的是为了查清管理人员行使权利的行为和效果。通过审查和分析对管理人员的授权审批、有关经营管理的重大事项决策过程，认定决策正确与否和风险控制情况，评价基层国有商业银行领导执行国家金融法规和货币政策、执行上级决策和授权、自身决策过程等方面的合规性、风险性和效益性等。主要有：金融业务的审批及决策是否符合法律法规或存在重大风险；执行上级行授权和转授权制度的执行是否合乎法规；机构和领导个人是否认真遵守并执行廉政法规；干部任免、人员管理、薪金福利等方面的决策事项是否符合有关规定；其他有关决策的重大事项。 2. 经营的效益性 对经

7、营方面审计，其目的是为了查清该基层国有商业银行完成业务指标和任务的真实可信，对经营业绩进行评价。通过以任职期间主要业务经营指标完成情况为导向，对银行领导所辖单位部门进行绩效评价。纵向对比任职期初与期末的经营指标，横向对比同行业经营业绩水平，客观公正地评价基层国有商业银行领导经营管理的水平，能力和业绩。主要有：财务预算是否经过集体研究并符合标准，是否得到执行；财务收入（含利息收入、业务收入和其他收入）的真实、合法；各项财务支出审批权限和程序是否遵守法律法规；利润计划的完成情况，费用、固定资产净值控制情况；不良资产的控制和清理，优良业务的拓展和维护情况等。 3. 管理的有效性 对管理方面审计，其目

8、的是查清基层国有商业银行领导任职期间经营管理的合规性、风险性，从而评价被审计人员履行管理职责情况。通过对各项业务流程的控制、部门内部的自律监督、违规违纪问题及发现和处理情况的考察分析，评价被审计人员在管理期间的成绩和问题。主要有：内部管理规章制度的是否健全，内部控制是否有效；业务经营管理活动是否真实可信，合乎相关制度规定；收入是否存在“白条抵库” 、“小金库”等现象，是否被挪用贪污；费用开支是否合规，是否存在虚增收人、虚减支出的问题；审计时发现的其他问题及历史遗留问题等。 三、基层国有商业银行领导离任审计存在的不足 （一）离任审计工作受重视程度不高，先任命后审计现象突出 当前商业银行对于领导人

9、员的任免提拔并没有充分考虑审计评价结果，离任审计的作用被弱化。在现行的管理体制下，管理人员的调整工作由于敏感度高，往往是人事部门已经做出任免决定后，才进行离任审计。这导致忽视审计深度，审计机关和工作人员出现思想上的松懈性，流于形式、走走过场，审计结论难以正确评定领导。审计人员对已经升迁的管理人员难免例行公事，很难做出客观真实的评价。离任者调动和升迁已然完成，如果对离任审计重视度不高，审计工作的顺利开展也会受到影响。 （二）离任审计评价体系操作性不强，审计制度有待健全和完善 目前基层国有商业银行离任审计制度不够完善，在审计的过程中反映问题主要有：一是评价体系不统一，没有一套系统的标准，不同的审计

10、人员对同一审计对象可能有不同审计结果，影响了审计的客观公正性；二是责任界限不明确。离任审计制度对与主观责任与客观责任、故意责任和过失责任、工作失误的界限划分不清，缺乏明确具体的依据。三是离任审计指导思想偏差，过分重视于账项基础审计，忽视风险控制、资产质量和经营绩效。四是审计结果运用不规范。离任审计结论在人事部门任免决策中的影响程度没有明确规定，是否下达给领导个人对存在的问题承担责任责令整改后离任，都没有详细的说明。 （三）离任审计内容多、跨度长，离任审计的难度较大 离任审计与其他常规型审计不同，往往是受到人事部门委托后进行，无法进行充分准备，具有较强的随机性和时效性。且由于需要针对银行领导相当

11、长的一段任职时期进行审计，审计内容跨度较长，审计人员要在较短的时间内一次性对任期内的经营收支情况、资产负债损益等各项内容实行全方位审计，审计质量很难得到保证。同时也会造成重要材料如会议记录、账簿、会计凭证等材料等取证困难的情况。 （四）离任审计风险加大，审计人员素质有待提高 目前我国商业银行规模不断扩张，经营业务日趋复杂，导致离任审计的内涵也不断丰富，审计的关注范围已不仅仅局限于财务收支、业务经营，而是对银行与财务收支有关的金融业务活动进行全面审计。审计人员面临着审计主体、审计客体、审计环境等多方面审计风险。因此要求审计人员必须具备一定的综合素质，不仅要懂得常规审计方法还要懂得内部控制和企业管

12、理，最好还要具备政策法规及金融知识。 四、基层国有商业银行领导离任审计的建议 （一）坚持“先审后离” ，保证审计工作按程序进行 实施离任审计的实践中应贯彻“先审后离”审计原则，在实际工作中对拟提拔准备调任重要岗位和群众反映较大的管理人员应坚持先审计后离任，而对于调离、退休、辞职的管理人员可根据实际情况实行先离任后审计。充分发挥离任审计最本质的作用为选拔任用管理人才提供重要依据。在离任审计之前，审计部门应加强人事部门的沟通交流，提高人事部门对离任审计工作和结论的重视程度，在管理人员职位变动意向确定时向金融机构管理层建议对变动的对象进行离任审计，并通知审计人员做好审计准备。 （二）增强重视程度，提

13、高离任审计权威性 要真正发挥离任审计的作用，必须自上而下充分重视审计工作和结果。领导层应在工作中重视离任审计和其他内审工作，提高管理人员接受离任审计的主动性和自觉性，督促机构成员理解、支持、配合离任审计工作。人事部门应同审计部门保持沟通交流，合理安排免审任的时间，为审计部门提供良好的外部环境。 （三）重视专业水平，提高审计人员业务素质 当前的审计工作是综合性业务，因此单纯的能够胜任财务工作的工作人员已经不能完全满足审计工作的要求。因此目前要不断提升审计人员业务素质，不仅要掌握审计、会计、法律、管理、计算机能力等综合性审计知识，还要掌握与金融业相关的法律法规、各项规章制度。通过业务学习和审计实践

14、掌握如统计、计算机审计等先进的审计方法，以提高审计质量和工作效率。还应该增强风险意识。面对日益增大的审计，防范和降低审计风险是离任审计工作不容忽视的重要问题。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析和风险报告等措施，建立风险评估方法框架，将离任审计风险控制在最低限度。 （四）完善评价标准，规范离任审计操作程序 审计部门应根据金融机构的特点，根据相应的法律法规和规章制度建立规范的操作标准程序确保离任审计工作的有效开展。一方面，审计评价要做到严谨科学。审计评价必须以事实为依据，以法律为准绳，通过定量分析与定性分析与往期的水平或行业指标比较分析，做到证据充分，结论科学。另一方面，审计评价指标体系、

15、评价标准与评价方法要具备可行性与可操作性。对于定性评价标准，应坚持准确、合理、有效的原则。明确界定主观与客观责任、前任与现任责任的界定、集体与个人责任界定、错误与舞弊责任。 参考文献： 1王晖.国外商业银行绩效考核特点评析J.中国金融，2007（18）. 2李帆.人民银行领导干部离任审计的几个问题J.武汉金融，2002（02）. 3陈?.领导干部离任审计探讨J.现代商贸工业，2009（10）. 4孙俪红.试论离任审计J.中央财经大学学报，2001（04）. 5陈光升，王乃秋，王远斋，李炜煜.经济责任审计应用于基层央行离任审计工作的实现路径探讨J.金融会计，2011（10）. 6陈建华.科学发展观指导下的离任审计工作新思考J.中国金融，2009（10）. 7周洪萍.浅谈离任审计的风险及其防范J.华商，2008（18）. 8吴秀红，杨晏忠.商业银行离任审计工作存在的问题及其改进J.业务管理，2010（11）. 9巴提汗.人民银行通过对离任领导干部进行离任审计J.金融论坛，2004（04）. （作者单位：南京审计学院）