酒店全面预算管理中的探索和实践.doc

1、酒店全面预算管理中的探索和实践摘要全面预算管理作为当前预算管理中发展最为成熟的模式，是企业提高经济效益、实现战略目标的重要保障。我国酒店行业发展的现状表明，酒店预算管理仍处于发展初期，没有充分利用好预算管理的规划、协调、监控以及绩效评价职能。与发达国家相比，我国酒店行业的综合实力仍有待提高。文章基于全面预算管理的意义，深入分析了酒店行业全面预算管理的现状，并针对现状中的不足提出了相应的改进措施，以期促进我国酒店行业的发展。 关键词酒店；全面预算管理；经营预算 DOI1013939/jcnkizgsc201550114 就酒店行业而言，全面预算管理是指通过预算的形式统筹管理酒店经营的全过程，将酒

2、店的经营目标和各部门的职责具体化，以此促进酒店的经营管理效率和经济效益的提高。所以，我国的酒店行业必须重视全面预算管理的应用，不断提高自身的综合实力。 1 酒店业实施全面预算管理的意义 11 有利于酒店实现其战略目标 在以战略目标为导向的企业管理时代，酒店行业的发展战略离不开科学的预算管理。预算管理全面规划着酒店未来发展的同时，与激烈的竞争市场联系紧密。全面预算管理有利于酒店行业战略目标的制定与执行，有效结合酒店的短期经营目标与长期发展目标，进而确保其战略目标的顺利实现。 12 有利于规范企业支出行为 酒店规模的扩大必然伴随着管理层级复杂化，各类管理费用支出也将增多。一般地，酒店支出一般包括总

3、部及各部门费用支出、物资保障中心采购支出和开发管理中心投资支出。其中，费用支出是指管理费用和财务费用等会计科目的支出。这些支出类目下还有众多明细支出项，如管理费用中包括人员工资、差旅费、办公费、电话费、招聘费、大型活动费、招待费、保险费、董事会经费等，贯穿于酒店经营始终。实现全面预算，就是对酒店内部资金使用进行规范，是提高酒店资源使用效率的重要手段。 13 有利于调动员工的工作积极性 全面预算规划了酒店的整体发展目标，有利于促进酒店员工遵守相关的行为规范。首先，通过制定酒店在销售额、经营成本、应收账款和存货周转率、服务质量等方面的标准，促进酒店做好“事前”规划；其次，在落实预算管理各项具体工作

4、，能促进管理层及时发现并控制预算偏差；最后，全面预算有利于酒店“事后”考核执行者的管理效果，形成以资金流量为纽带、以成本为重点、以考核为目标的共同体。总之，全面预算管理通过比较实际结果与预算目标的差异，有利于酒店考核预算执行者的工作绩效，进而提高全员工作的自觉性和积极性。 2 酒店全面预算管理的现状 21 对全面预算管理不够重视，认识不足 当前，酒店对全面预算的重视程度并不高，预算制度普遍局限于支出预算、费用核销上。随着酒店规模不断扩大，集团分公司越来越多，管控难度越来越高，如何实现高效管理，实现适度集权，优化配置酒店内部资源是企业规模扩张面临的一大问题。然而，当前酒店集团对于全面预算的认识还

5、不够深入，在管理系统、预算编制等方面还存在不合理之处，不少管理者将全面预算等同于普通预算细化、部门预算等，忽略了全面预算的集成性、流程性，致使酒店集团不愿耗费成本用于推动全面预算发展，认为全面预算建设不过是为追随潮流，且加重管理费用的不经济作为，全面预算实施受阻。 22 预算管理缺乏系统性 然而，从预算制度上来看，集团预算效能体现还是较窄，不论从总部制度或分部制度出发，预算制度都局限于规范支出上，并未形成具体的预算体系。虽然，酒店集团当前预算制度已经较为合理，设“初审预算审批表” 、 “月度资金预算” 、 “预算调整单” 、 “大额付款申请” 、 “旬资金申请” （开发中心采用）五种类型，各类

6、资金预算也有相应的预算归属及审批流程，但是，这样的预算体系全面性并不强，如：不设专门预算机构，预算实施层级划分清晰度不高、预算监督、预算分析与反馈等建设不足，实际上只是片面强调资金安排的财务预算，无法体现全面预算的全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理原则，系统性不足。23 预算编制不合理 全面预算包括经营预算、资本预算和财务预算，属于全方位的预算管理模式，科学预算编制来源于丰富的资料以及对其深入的分析。这要求充分掌握酒店的发展历史、旅游市场的变化趋势、市场占有率情况、国内外的经济形势以及同行业竞争情况等方面的资料。然而国内酒店的预算编制局限于酒店的经济活动，偏重于利润目标等少数指标的分

7、析，基本不关注其他实质性的会计信息和战略规划，缺乏对酒店发展的全面考虑，尚未形成综合性的预算指标。如酒店月度预算中，预算申报还是存在一定随意性，物料商品采购预算、往来及其他预算等可能由于怕不够用往高了报，过于敏感，同时，各预算科目定义不清，各部门容易将预算项目放错科目等。 3 酒店全面预算管理的改进措施 31 深化认识全面预算管理 全面预算管理贯穿于酒店经营的各个环节，涉及领导和各部门的利益，其实施存在多方面的阻碍，难以取得实际效果。所以，酒店各部门负责人必须深入了解学习全面预算管理，并积极借鉴国内外先进的酒店全面预算管理经验，使其具备真正的全面预算管理意识。同时，酒店应加强对员工的宣传教育和

8、技能培训，调动全体员工参与全面预算管理的自觉性和主动性。此外，酒店还需制定合理的绩效考核制度，定期对全面预算执行结果进行抽查，保证全面预算工作得到贯彻落实。科学的酒店绩效考核包括多重标准，在具有收入、利润指标的基础上，还应具备客户满意度、市场占有率等非财务标准，坚持奖惩分明的原则，充分调动酒店员工参与全面预算管理的热情。 32 完善全面预算管理体系 完整的全面预算体系包括战略着陆、组织职能界定、审批业务授权、目标一致实施原理、层级划分、形式及内容、编制方法及程序、执行控制、分析及反馈、调整方法、考核体系等构成，酒店集团当从管理制度开始，以制度规范全面预算体系，继续发扬贯彻每项预算落实责任主体、

9、规范审批流程的优点，明确预算责任层级单位，设预算管理委员会，将预算分析融入到预算管理机制中。以审批流程为例，年度经营目标应由预算管理委员会发起，由董事会批准；年度预算批准应由子公司预算执行领导组发起，由子公司财务部会签，预算管理委员会审核，董事会批准。其后是季度预算分解批准、月度预算内申请批准、预算外事项审批等。这些流程都应分设发起部门、会签部门、审核部门、批准部门，通过这样的层级设置，保障预算科学性，以既定权限执行预算业务，避免责任落空，提高预算审批授权的效率性。 33 制定科学的经营预算指标 酒店的经营预算指标分为营业收入、成本、应收账款回收率等财务指标和市场房价、客房出租率、酒店的市场份

10、额等非财务指标。制定科学的预算指标应遵循市场原则、充分挖潜原则、合理的参考标准三大原则。同时，为避免各类预算申报的随意性，预算科目混淆现象，建议预算专业部门将预算编制大纲内容更为直接化；简化编制大纲内容，让各成本中心在一定程度上实行个性化编制，避免由于理解能力限制引起的全面预算无法贯彻，实现全员预算。 4 全面预算建立严格的考核机制 酒店要建立严格的考核制度，对各预算单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖罚分明。考核指标要具有可控性、可达性、明晰性，预算考核要遵循上级考核下级，要逐级考核，考核过程及结果应该有完整的记录。 5 结论 酒店只有认识到全面预算管理的重要性，积极面对自身的不足，切实推进全面预算管理，才能降低酒店经营风险，最大化提高酒店的经营效益。 参考文献： 范海静酒店经营中全面预算管理的几点建议J.现代经济信息，2011（9）.