浅论中国房产税试点地区与加拿大房产税税收的比较.doc

1、1浅论中国房产税试点地区与加拿大房产税税收的比较摘要：我国近几年来在北京、上海、重庆等地方作为试点实行了房产税，我国的房产税才刚刚起步，和发达国家相比，我国的房产税收制度还有许多不足，因此，本文对发达国家的税收制度和我国试点税收进行对比分析，意在建全我国的房产税收制度的完善。 关键词：房产税的定义 房产税收税的制度 1 房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，按房价或房屋出租租金的收入征收的一种税收。房产税是世界广为征收的税种。在中世纪的欧洲，房产税就已成为封建王朝收入的一项重要手段，且有多种名称，如“灶税” 、 “窗户税”等。据查在周礼中就有“廛布”之称，唐代的间架税、清代和中华民国时期的房

2、捐等也就是现在所说的房产税。 1950 年 1 月国务院（原政务院）公布了全国税政实施要则 ，规定全国统一征收房产税。6 月，将房产税和地产税合并称为房地产税。1951年至 1986 年，先后颁布了城市房地产税暂行条例 、 中华人民共和国房产税暂行条例4。 2 中国房产税试点税收的方式 中国的房产税是在城市、县城、建制镇和工矿区征收，是由房屋的产权人缴纳，产权的所有人、承典人不在房产所在地的或未确定产权的，由房产的代管人或使用者缴纳1。 2在我国房产税试点地区，房产税是按照房产的原值一次减除 10%-30%后的余值计算缴纳。具体的减除数目的大小，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地经济情况自行

3、规定。如有的房屋没有房产原值作为依据的，就由房产所在地的税务机关参考同类房产来判定。房屋出租的，以租金收入为房产税的计税依据。 我国房产税的税率是如何缴纳？ 按照房产余值计算缴纳的，税率是 1.2%。按照房产租金收入计算缴纳的，税率是 12%。国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；经财政部批准免税的其他房产可以不用缴纳房产税。如果纳税人纳税有困难的时候，可以由本省级以上的人民政府减少或免除房产税5。例如上海市，市民在新购房且第二套以上的住房和非上海居民在上海购买第一套的住房需要交房产税。而上海

4、居民的家庭人均不超过 60 平米的，新购买的住房暂且不征收房产税。税收的基础暂时按照应税住房市场交易价格的 70%计算缴纳，适用税率暂时定为 0.6%。当住房的每平方米市场交易价格低于上年住房平均销售价格的 2 倍（包含 2 倍）的，税率暂时变为 0.4%。上海房产税的计税方式为纳税人年应纳房产税税额（元）=新购住房应征税的面积（建筑面积）新购住房单价（或核定的计税价格）70%税率。 3 加拿大房产税收的方式 加拿大最古老税种之一就是房地产税，房地产税是地方税，从英国对加拿大殖民统治时期就已出现，至今已有 130 多年的历史。在加拿大，3税制是分税制的，类似于美国。分税制就是房产税省、市、县都

5、是分级征收。征收对象是拥有房屋、土地的房主，而不是承租人。 加拿大的房地产税按照公平合理的原则。因为加拿大的土地面积非常大，各个地区的经济发展又各不相同，各个地方财政对房地产税的依赖程度也不相同，因此各地区对房地产税征税对象也不相同。通常，加拿大主要是对土地、建筑物及永久性的构筑物征收房地产税。大部分地区，除了征收营业性房地产税外，对市政区居民、农村居民住宅也同样征收。而有的地区对农业用地和林业用地也征税。房地产税收对象几乎涵盖所有类型的房产、地产，甚至设备和设施。 加拿大房产税的税率是如何缴纳？ 在加拿大，地方政府财政管理部门每年初都要对本年度的财政中支出做出预算后，减去房地产税以外的其他收

6、入，差额的部分就是本年房地产税应纳税款的总额。之后再根据应纳税款总额和辖区内应税房地产评估价值总额的比例来确定当年房地产税税率。对于自住房产，省一级政府一般是免收房产税的。地方政府（市政区）也有权力批准对特定财产给予免税，如政府自用的房地产、学校、公立医院、墓地或教堂。例如在安大略省多伦多市每隔数年便会进行一轮市场价值评估，假如一幢房产的市场价值提高，税款也会随之提高，相反，市场价值降低，税款也会随之降低，税款计算方法均为：税率*评估现值。为了照顾市内收入低的老人、残疾人，多伦多市议会决定减少他们 3%的房产税加幅。在多伦多市里有很多老人在以前购买了房子，近几年房产的市场价值大幅度提升，让他们

7、支付了极高的税率。因此市议会提议，对于年收入在 2.54万元以下的老人及残障者，如果他们的房产价格在 29.5 万元以下，可以免收本年的房地产税加幅 3%的影响。在此约有 1.8 万户市民受到这项优惠政策而市政府的财政收入减少了 150 万元6。 4 中国和加拿大的税收方式的差异 我国和加拿大相比，我国的房产税税收制度比较统一，每个地区不会有太大的差异，税收基础都离不开房屋原值，扣除的部分按照各个地区自行拟定。我国的征收对象为房屋的产权人和没有产权的承租人。而加拿大的税收基础各个地区都不相同，每隔几年还会对房屋的市场价值进行评估。加拿大的征收对象为房屋、土地的产权人，而没有承租人。我国对于国家

8、机关和公共产业免税，加拿大也是一样，但是加拿大的学校、医院是不用交房产税的。我国对于收税有困难的家庭可以减少或免除房产税，但在加拿大大部分地区是没有这个政策，只有少数的地区有对于残疾或收入低的老人和残疾人实行减税。 5 我国房产税的发展趋势 我国房产税的税收制度应该要有个统一，不同地区的税率可调节，对于第一套自住住宅 100 平米以内的可以免税，100 平米以上的超出的部分交少量的税款，从第二套住宅或高档住宅，要全额交税，这样可以减少土地、房屋的使用力度。对于无职业、无收入的家庭交税有困难的，收入低的老人或残疾人，应该适当的减少或免除房产税。对于国家机关、医院、学校等，应该适当的减税或免税，把

9、这笔钱用在教育、医疗等方面。我国实行房产税可以降低目前住房的销售价格，引导住房资源向满足基本要求的小户型发展，提高土地资源的使用效率，缓解城镇土地紧5张的局面，在一定程度上抑制了人们的投资需求2。 参考文献： 1吴佩江.税法教程新编M.科学出版社，2009.03. 2中国社会科学院经济研究所国内外经济动态课题组.房产相关税收的国际比较.中国宏观经济运行和政策模拟实验室. 3吴迎新，王智雄.论我国房产税的功能与改革J.北华大学学报，2012，13（3）. 4金勇军.中国税法M.高等教育出版社，2011（9）. 5中华人民共和国房产税暂行条例.中国法制出版社，2011（1）. 6常啸.加拿大的房地产税.第一财经日报，2011，18（1）. 作者简介： 刘晟（1991-） ，男，江苏南京人，金陵科技学院，学生，会计学专业；康东升（1981-） ，男，安徽合肥人，金陵科技学院，助教，研究方向：中国近现代史；路昭亮（1982-） ，男，山西长治人，金陵科技学院，助教，研究方向：学生思想教育。