浅谈企业税务筹划的策略及风险应对.doc

1、1浅谈企业税务筹划的策略及风险应对摘要：在税务筹划的同时，也存在一定的风险，如果不能清醒的认识风险，不能准确的判断风险带来的损失，就会导致税务筹划的结果严重偏离预定的目标，不但没有收益，还会给企业带来更大的不可预料的损失。 关键词：税务筹划 风险 规避策略 1 企业税务筹划的风险 随着社会的进步，企业对财务人员的素质和专业技能要求越来越高，不仅仅局限于账务处理和核算的功能，还必须具备对税收法规的掌握和运用。企业中的财务人员，运用专业知识，熟练掌握现时的税收政策，对企业的经营、投资、筹资等活动进行税务筹划，在合法、合理的原则下为企业减少税收，增加收益。但是，在税务筹划的同时，也存在一定的风险，如

2、果不能清醒的认识风险，不能准确的判断风险带来的损失，就会导致税务筹划的结果严重偏离预定的目标，不但没有收益，还会给企业带来更大的不可预料的损失。如今，经过不断的筹划成功案例的出现，国家在弥补漏洞和空白方面也加大了速度，使税法及政策法规得到了的不断完善和健全，其次是企业经营模式的多元化和复杂性，都会使税务筹划工作面临更大的风险和挑战。 2 企业税务筹划风险的分析 在税收筹划过程中，会出现很多的不可预料的风险，包括政策变化2带来的风险、主观判断带来的风险以及执法部门的监管力度和透明度带来的风险等。其次，税务行政执法人员的素质也至关重要，专业知识和对税法的正确解读都会造成税收政策在执行上可能出现偏差

3、。特别是在某些地方税务部门中，存在一些贪腐分子，利用职务之便牟取利益，正当的税收筹划也会让他硬说成违规行为，真正的违规行为因为你的“表现好”而替你消除风险，这些歪风邪气给不法之徒了可乘之机，但给真正的税收筹划带来了风险和误导，也给国家利益造成了损害。 企业财务人员的主观判断也是税收筹划中重要的风险因素，一个优秀的有经验的财务人员，必须有专业的目光和宽度的思维，有及时掌握政策的敏锐性，还有就是和税务部门的灵活沟通能力，那么其税务筹划方案成功的可能性会相对较高。但是，在失败的筹划案例中，往往是财务人员的主观判断造成的。对政策的片面的理解以及对政策的变更没有及时掌握，从而造成筹划的偏差，不但没有为企

4、业节税，反而比没有筹划前付出更大的代价，给企业带来了很大的损失。 例如，有一家在海外上市的公司，根据财务人员的筹划，注册成立了一家资产管理公司，将一笔上市前剥离出来的十几个亿的非经营性资产注入这个管理公司，这笔资产如果注入上市公司，则属于资产转让行为，需要缴纳一大笔流转税，如果成立这个管理公司，再被上市公司 100%收购，就可以节约不少的税金。但这一方案，最终被税务机关查处，不仅补缴了应当缴纳的税金和滞纳金，还被处以千万元的罚款。这个方案的失败之处就是：财务人员的操作细节不到位，没有全面地把资产重组的工作做到位，在资产方面并没有实际过户，很多因素没有做细坐实，没3有把一个丝丝相扣的系统做完整，

5、使一个看似完美的方案以惨败结束，这就说明，财务人员的能力如果达不到筹划的水平，就不要盲目的为企业进行税收筹划，这就是所谓“一着不慎，全盘皆输” 。 3 规避企业税务筹划风险的前提 3.1 加强政策学习，树立风险意识 首先，企业要加强税收政策的学习，准确把握税收法律政策。要深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规，综合分析对比多种纳税方案，择优使用，确保一切税务筹划行为均在法律允许的范围以内。另一方面，要实时跟进税收法律政策的变动。进行税务筹划前，首先考虑外部因素的影响，时时关注相关法律政策的变动，准确把握国家税收政策变动的大方向，及时调整本企业的税务筹划，从而有效规避税务筹划风险，最大

6、限度的扩充利润空间。 3.2 加强企业与税务机关的联系与沟通 节税是企业进行税务筹划的根本目的。税务机关的认同对节税目标的影响较大，以税收法律规范自身行为，并且取得税务机关的认可，才能将税务筹划转变为实际效益。但由于企业的经营活动均在法律边界运作，要明确界定某些问题的概念相当困难，这是现阶段税务筹划工作中的一大难题。作为企业，应该全面掌握税收政策的相关规定，就某些难以界定的政策、概念及时与税务机关加强沟通交流，对本地的税收政策的特点和征缴方法进行时时跟进，以期获得税务机关的认可。 3.3 提高企业税务筹划人员的素质 除上述因素以外，税务筹划还受纳税人的主观判断的影响。作为税务筹划人员，要学会以

7、客观的态度处4理日常事务，在工作中逐步培养对客观事实的分析能力。丰富的专业知识储备是客观的判断日常事务的重要前提，这就要求税务筹划人员必须具备良好的专业业务素质、较强的沟通协作能力和一定的经济预测能力，这样才能深入发掘问题根源，进而与各部门人员之间实现良好的沟通和交流。惟有提升纳税人的基本素质，才会对税务筹划提出更多要求，从而有效规避税务筹划风险。 4 规避企业税务筹划风险的策略 4.1 利用国家免税政策进行税收筹划 市场经济条件下的企业财务管理，纳税筹划的抵、免技巧均合乎法律规定，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象，使其享受到免税政策。社会主义制度下，我国某

8、些特定地区行业项目或突发事项往往能享受一定的人文关怀，如享受减免照顾或相应的奖励，这中纳税筹划最简单、最经济。如在税收上给予遭受自然灾害的企业一定的减免政策，投资国债免征所得税等等。此外，对部分高新技术企业，从事三产企业，或生产项目有利于环保的企业同样给予免税优惠。通过这些优惠政策，能够减轻企业的税收负担，增加利润收益。 4.2 利用税率差异进行税收筹划 在税收筹划阶段，如果其他条件相似，往往就低不就高，在法律许可范围内可通过税率差异来节税。市场经济条件下的企业组织形式比较自由，只要不超出法律许可范围，企业完全可以根据自己的经营特点来确定本企业的组织形式、投资规模及投资方向，通过税率差异节约税

9、款。如有 A、B、C 三个国家的所得税税率分别为 25%、45%、40%，如果其他条件一定，投资公司 M 为了节税，必定5会将税率低的 A 国作为投资对象。 4.3 利用分割的形式进行纳税筹划 现就一般纳税人情况通过分割经营的技术原理进行纳税筹划，使企业达到节省税款的目的进行案例说明。E 公司是生产大型粮食干燥机和除尘设备的大型机械生产企业，由于所生产的这些机器体型大，运输成本在整成销售收入中所占比例高达五分之一，长期一来，企业将运费包含在销售收入中，全额按 17%计算销项税额。根据新税法的相关规定，运输收入按 3%的营业额缴纳营业税。根据现代企业财务管理对税收筹划的新理念，企业决定成立拥有独

10、立法人和独立核算体制的运输公司，这样一来，使部分运输费用的税收减少了 4%，为企业节省了一大笔税费款。另外，这丝毫不影响购货方的入账价值，因E 公司生产的均是大型机械，购货方均依照固定资产进行管理，因而不影响购货方的扣税问题，从而达到节省税款的目的。 企业依法实施税收筹划，一方面有利于促进国家税收立法目的的实现，发挥税收对经济的宏观调控作用，有利于国家对企业行为实施税法规制；同时，企业通过税收筹划，更好地了解国家税收法律制度，及时掌握税法和税收政策的调整，也使本企业的纳税更加具有计划性、经常性和自觉性。 参考文献： 1刘剑文.财税法学M.高等教育出版社，2004，P：337. 2李英艳.浅谈中小企业税务筹划的策略与方法J.价值工程，2011（26）. 3韩雪萍.企业的财务管理如何进行税务筹划J.中小企业管理与6科技（上旬刊） ，2010（02）.