浅谈如何完善集团公司会计集中核算.doc

1、1浅谈如何完善集团公司会计集中核算摘 要：本文对集团公司实施会计集中核算制以后的成效进行分析并阐述了应采取的相应措施。 关键词：完善 集团公司 会计集中核算 上世纪 90 年代，国际大集团率先兴起会计集中核算，近几年国内大集团为了进一步规范会计行为，提高会计信息质量和工作效率，也逐步把实施会计集中核算作为提升企业财务管理水平的发展方向。 实行会计集中核算是指在下级单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消下级单位会计和出纳，下级单位只设报账员，核算任务统一由核算中心完成的会计工作组织形式。应达到财务核算层次上移，达到在一套帐内出具总部层面的财务报表，分、子公司二级单位的财务报表；同时

2、满足分、子公司二级单位的内部管理和考核的需要。内部往来核算进一步简化，会计制度、科目进一步统一规范。进而加强预算控制；增强财务收支的计划性、合法性；加强会计业务资料信息的及时性、准确性等。 一、会计集中核算的优势 1.实行会计集中核算有利于提高资金的使用效益 长期以来由于实行会计分散核算制度，一方面大量的资金在各单位、各部门形成较大沉淀和闲置，形成较大的浪费；而另一方面资金紧张，资金调度困难。实行会计集中核算后，资金由原来的分散存储改为集中2存储，资金在未被使用前始终保留在核算中心统一开设的账户上，总部掌握着单位资金的用量大小。仅根据下属单位业务量的多少，设置一定的周转金，这样不仅有利于资金的

3、统一调度、统一管理、调剂使用，而且有利于从根本上杜绝挤占、挪用、浪费等现象。 2.实行会计集中核算有利于提高会计信息质量 实行会计集中核算制度后，各单位不再保留会计、出纳岗位，仅有一个兼职报账员，同时还取消了各单位在银行开设的所有帐户，将其资金全部转到会计核算中心在银行开设的统一账户上。在资金使用权不变前提下，会计核算中心将对各单位的收支实行“集中管理、统一开户、分户核算”和“一厅式办公、柜台式作业”的管理办法。 随之会计人员的人事权、考核权、工资发放权及业绩评定权等都将从单位分离出来，形成一个相对独立的会计主体，使会计人员有效地摆脱了与核算单位之间的依附关系，能相对独立地工作，从而有利于解决

4、会计信息失真，会计秩序混乱等问题，使会计核算工作进入一个良性循环。 3.实行会计集中核算加快推进预算制度改革 实行会计集中核算，能够全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金的活动情况，从根本上杜绝在预算执行中的克扣、截留、挪用等现象。4.实行会计集中核算有利于强化财务监督力度，从源头上预防和治理腐败 长期以来，会计核算分散在各部门、各单位，形成会计分散核算，对总部拨付给各单位的资金缺乏有效的监督管理，存在许多弊端。主要3是资金分散核算，会计人员对所在单位存在依附关系，依法理财难以落到实处，会计账表失真、虚假会计信息难以杜绝。实行会计集中核算后，会计核算过程由原来的“暗箱操作”变成现在的“阳光作业

5、” ，各核算单位的财务收支都通过核算中心统一开设的单一账户进行核算，并在中心核算会计的监督下运行。 会计核算中心通过对各部门、各单位支出的审核，解决了总部对资金支出全过程的监督管理和管理中的“缺位”问题，杜绝了不合理的开支。有效地规范了会计基础工作和从源头上消灭资金浪费和违纪开支的问题，从而发挥了预防和治理腐败的作用。 二、目前会计集中核算存在的问题 会计集中核算在公司中执行，目的是为了提高财务资金的使用效益和加强财务监管。 从目前会计集中核算的实践看，其积极效应是十分明显的，但也存在一些弊端和需要解决的问题。 主要表现在以下方面： 1.会计集中核算不利于充分发挥会计的职能 造成了财务管理与会

6、计核算分离，失去了实地实时监督的优势。单位报账时，会计核算中心只能根据票据来判断，一是看单位报账发票的手续是否完备； 二是看票据是否规范合法。只要手续完备，票据合法有效，不管反映的经济内容是否真实，都必须报销。会计核算中心整天忙于报账、结账、记账，无法顾及发票内容的真实性。会计监督职能难以真正实现。 2.缺乏可行的、统一的经费开支标准 实行集中核算，虽然预算单位对资金支配权不变，但是资金支付权移至会计核算中心，核算中心就应该对资金支出进行全面的监督和管理。4然而，由于现行的经费支出标准远远落后于实际，执行起来较困难。各预算单位执行不统一的经费开支标准，或者没有按经费开支标准规定执行。 实行集中

7、核算后，经常会产生对某一支出项目预算单位请求支付与核算中心拒绝支付的矛盾，这也是摆在核算中心面前急需解决的问题。 3.会计核算与财产物资管理相脱节 会计集中核算后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。 这种财产物资管理与会计核算相分离的情况势必使预算单位财产物资管理薄弱的问题更加突出，如果不加以解决，将产生新的腐败之源。 4.核算中心人员配备少，工作量繁重 建立会计核算中心后，会计核算中心一组几个人管二十多个单位的业务，大厅式的工作模式，繁重重复的工作任务。核算中心人员少、工作量大的矛盾普遍存在。如此甚至延误报账时间，造成工作效率低下。 三、完善会计集中核算的对策 1.完善集

8、团内部会计监督体系 会计的职能有核算、监督、预测、分析、决策等职能。对于总部财务部门来说，要求会计核算中心强调会计的核算和监督职能，同时应在财务部门另设预测、分析、决策等其他岗位，以利于会计管理职能的发挥。同时与各个报账公司在会计处理与会计监督方面分清责任，将相关责任具体落实到个人，使其各司其职与各负其责。 2.加强和完善集团内部审计监督职能，并充分发挥纪检监察作用 对于公司的日常支出项目，应当建立健全相应的监督体系，切合实5际制定出可行的控制制度，明确开支范围和报销的标准，有效地制止和预防腐败。同时，明确资金处理、重大对外投资、资产资金调度等事项的审批程序和相关手续，避免处置不当造成集团资产

9、的损失。加强基本建设、装修工程等支出的审查，确保其实施的合法性和合规性。按照情况需要，相关公司应该及时提供工程的前期费用。在办理资金拨付之前，一定要根据预决算及价款结算等各方面相关资料，进行严格审核，通过审核无误之后方可办理。 3.提高报账员的素质 首先，要为公司报账员这一职务制定需要具备的基础条件；其次，加强对公司报账员的培训；再次，给予报账员相应的待遇，激发他们的工作积极性；最后，采取评奖的方式对报账员进行表彰奖励，鼓励其不断进步。另外，集团各公司要建立内部牵制制度，并严格执行到位，各个职位配备相关的人员，改变将所有会计实物集于报账员一身的现状。 实行会计集中核算，不仅仅是预算管理方法和手段的改进，也是对传统方法从观念到内容的根本改革，打破了不符合社会主义市场经济体制要求的资金分配管理格局，也是落实依法从业的一项重要工作。实践证明，尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题，需要完善，但在加强财务资金支出管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了成功的经验。我们应充分认识集中核算改革的重要性，明确会计中心作为预算执行机构的地位，以预算执行为主要任务，转变工作职能，理顺内外关系。