1、1对企业内部控制制度的探讨摘要：当今社会业务活动日趋复杂化、多元化，面临的风险也日趋加大，建立健全企业内部控制制度对企业应对各种各样的风险起到重要的作用。企业通过建立内控制度能够预防风险解除压力，避免舞弊行为的发生，从企业内部提高企业核心竞争能力。同时，要建立健全有效的内部控制体系，需要全体人员的大力配合。 关键词：内部控制 内控活动 问题 措施 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个
2、严密的、较为完整的体系。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。我国内部控制的要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 现代企业管理需要一整套完备、有效实施的内部控制制度，有效的内部控制制度不仅能使企业日常经济活动高效运转，同时能保证企业资产合理、有效运用，为企业创造财富，为企业提供准确的信息，使企业健康、高效的发展。为此，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在 2008 年 6 月 28 日联合发布了企业内部控制基本规范 ，2010 年 4月 26 日，五部委又联合发布相应的一套指引，包括 18 项企业内部控2制应用指引 、 企业内部控制评价指引和企业内部控制审
3、计指引 。企业通过建立内控制度能够预防风险解除压力，避免舞弊行为的发生，从企业内部提高企业核心竞争能力。然而多数企业虽有建立内部控制体系，但多流于形式，而未有效实施。如何建立一个强有力的内部控制体系，这是需探讨一个话题。 一、企业内部控制制度的实施存在诸多问题，表现为 1、企业内部控制环境缺失。如果没有一个有效的控制环境，其他内控要素无论质量如何，都无法形成有效的内部控制结果。企业在责、权、利三方面未作到相互独立、相互制约、相互监督，权利失去制衡，授权审批成为盲点。 2、内部控制制度不完备，缺乏可操作性。内部控制制度流于行式，操作流程不符合企业流程，使之不能得到有效实施。部分企业未制定完善的授
4、权审批制度，或已制定完善的授权审批制度，但在实际操作过程中未按审批流程进行审批。 3、相关执行人员素质不高，内控制度无法进行有效实施。企业内部考核机制不完善，缺乏相应的的考评机制、任免制度。未针对企业内部控制有效实施招聘相关人员，而是从公司内部选派人员执行，有的人员未有内控相关知识，对内控一知半解。 4、企业高层管理者重视程度不够，未能汲予强有力的推进实施。企业高层管理者认为企业内控是财务部门或相关内审部门的职责，只要财务部门或相关内审部门把好关就可以了。 5、信息沟通不畅，未能及时、有效的向下传达、实施。企业内控不3是几个人、几个部门的事，是全体员工的事，需要全员参与。 二、企业健康、高效发
5、展需建立行之有效的内部控制体系，可采取以下措施 1、完善企业内部控制环境。任何企业都存在于一定的控制环境中，控制环境的状况直接影响到企业内部制度的贯彻和实施，以及企业经营目标与战略目标的实现。企业需对组织结构进一步完善，强化责、权、利三方面的相互独立、相互制约、相互监督，进一步完善企业管理制度。2、建立健全企业内部控制制度。设置合理的会计管理制度，不相容职务相分离，实行严格的授权审批制度。健全的企业内部控制制度，以会计控制为核心，提高会计信息质量。建立行之有效的内部审计部门，发挥企业内部审计的作用，提高内部审计的工作质量，为企业发展提供保障。同时应定期或不定期对企业内部控制制度进行评价，以杜绝
6、企业管理部门负责人滥用职权造成内部控制制度形同虚设的问题。 3、提高企业员工素质，加强企业文化建设。提高企业员工素质，需从源头做起，人力资源部应把好选人关，相关使用部门应根据所需岗位的实际情况把好人员的选拔关。企业内部可以选用竞聘上岗的方式，选拔人才、利用人员、尊重人才。加强对企业员工的培训，增强相关知识，以适合不断就变化的环境。同时良好企业文化可以增强员工的凝聚力、向心力，增强企业的竞争力。企业应重视对员工企业文化理念的教育，让员工以企业为家，实现自我价值与企业价值相结合。 4、增强企业对风险的防范意识，及时应对内外部环境的变化。随着4经济的快速发展，企业信息化程度越来越高，面临的信息外泄风
7、险加大，同时面临的风险也趋于多样化，只有加增企业对风险的防范意识，才能更好的应对日趋复杂的经济环境，应对各式各样的风险，将风险控制在企业可承受范围内。 5、建立畅通的信息沟通渠道，达到上行下效。信息的有效、及时的传递对企业应对各项风险起着的重要的作用。建立畅通的信息沟通渠道，是让信息有效传达的有效方式。同时企业应建立反舞弊机制，完善举报投诉制度、举报人保护制度。企业可以通过多种形式，将各项制度及时传送至全体员工。如员工大会，企业文化角、宣传栏、企业内部邮件等形式。 参考文献： 1陈卫霞.对建立健全企业内控制度的探讨 2丛琳.浅议我国中小企业的内控现状及改进策略 3冯晓丽.对构建企业内控管理制度的思考 4刘大勇，李翠霞.关于企业内部控制制度的思考 5唐嘉玲.加强内控制度建设的几点思考 6企业内部控制制度基本规范政监会
