钢铁企业环境绩效审计评价体系构建.doc

1、1钢铁企业环境绩效审计评价体系构建摘要：本文以钢铁企业为研究对象，试图探索性地研究建立钢铁企业环境绩效审计评价体系。在对当前国内外环境绩效审计评价体系相关文献进行回顾的基础上，结合钢铁企业自身特点及发展趋势选取各级评价指标，基于层次分析法确定各指标权重，构建一套更全面合理的钢铁企业环境绩效审计评价体系。本文还以某钢铁企业为案例进行了初步的应用检验，根据评价结论提出合理化的建议。 关键词：环境绩效审计 评价体系 钢铁企业 我国经济发展过程中呈现出能源消耗高、资源投入大、环境污染严重的现状。钢铁行业产品生产对环境污染严重，被列为污染危害最大的三大部门（冶金、化工和轻工） 、六大企业（钢铁、炼油、火

2、电、化工、有色金属冶炼和造纸）的首位。因此，研究钢铁企业环境绩效评价指标体系，不仅具有重要的现实意义，而且能给钢铁企业提供一个体现环境管理成效的有效工具。 一、文献回顾 国外最早提及环境绩效评价的是美国环境保护署（EPA）1969 年公布的国家环境政策法案关于推动产业界采用系统化环境影响评估程序 。环境绩效审计可以被定义为“系统的，成文的，定期的关于环境情况的客观评价的工具，管理是以帮助维护环境为目的开展的（Maltby ，1995） 。 2虽然各国际组织和学术界开展了大量与环境绩效评价相关的研究工作，但迄今仍没能形成统一规范的环境绩效评价标准。国外对环境绩效评价进行系统化的研究始于 20 世

3、纪 90 年代。Elliott & Patton （1998）研究发现，环境相关法规是企业进行环境审计的重要因素，同时环境法规过于严苛会导致企业出于战略性的目的而不对环境加以治理。20 世纪开始，国内学者开始关注环境绩效审计的研究，然而，对针对钢铁企业的研究却并不多见。姜晨辉（2013）研究了低碳经济目标下钢铁企业可持续发展的绩效评价。可见，国内学者较多篇幅的提及环境绩效审计运用原理及方法的本身，却极少对环境绩效审计评价体系的构建及实例运用进行研究。 本文以钢铁企业为切入点，结合企业自身的特点及发展趋势，探索性地为钢铁企业构建适合其自身特点的评价体系，以期为钢铁企业提供可供参考的环境绩效审计评

4、价体系，为钢铁产业可持续发展提供理论基础与实践方向。 二、钢铁企业环境绩效审计评价体系的构建 （一）钢铁企业环境绩效审计评价指标的选取 本文为钢铁企业构建符合其自身发展的环境绩效审计评价体系。遵循评价体系构建原则，结合指标频数表以及钢铁企业自身发展特点选取分级指标。选取依据、原因及计算公式如下：本文从相关国际报告与中国环境保护部近年发布的有关法规中提取并统计各项指标出现的频数，并绘制成指标频数表如表 2-1 所示。 表 2-1 环境绩效指标频数表 3本文选取表中高频数指标，具体分类及计算公式如下： 1、能源耗用指标 能源耗用指标包含四个二级指标：单位综合能耗（年综合能源投入/年产量） ；单位耗

5、新水的投入（年耗用新水的总量/年产量） ；单位耗电量（年耗电量/年产量） 。 2、污染物排放指标 污染物排放指标包含四个二级指标：单位 SO2 排放量（本年 SO2 排放量/年产量） ；单位 COD 排放量（本年 COD 排放量 / 年产量 ） ；单位烟尘排放量（本年烟尘排放量 / 年产量）4.单位工业废水排放量（本年工业废水排放量/年产量） 。 3、绿色指标 绿色指标包含五个二级指标：废物综合利用的比率（年综合利用工业固体废物的总量/（当年工业固体废物产生量+往年贮存量） ） ；水循环利用率（循环水量/总新鲜水量） ；环保资金投入比（环保投资总额/营业收入） ；年节能效益（年能源、资源的节约

6、数量单价） ；厂区绿化覆盖率（厂区绿化面积/厂区占地总面积） 。 4、其他相关指标 其他相关指标包含两个二级指标：社会回报率（资助社会环保活动经费/经营收入） ；生态效率（年节能效益/年收益）其他相关指标 （二）评价体系指标权重的确定 本文主要运用层次分析法来确定指标的权重，再进一步结合钢铁企业的自身情况特点从而计算出各部分权重。层次分析法（The Analytic 4Hierarchy Process）简称 AHP，是一种较好的权重确定方法。它是把复杂问题中的各因素划分成相关联的有序层次，使之条理化的多目标、多准则的决策方法。本文依据上述方法计算出的权重结果如下，见表 2-2。 表 2-2

7、环境绩效评价体系指标的权重 （三）评价体系分级标准的确定 评价体系分级标准的确定有利于企业更好的了解企业自身的环境绩效状况，从而能够清晰的确定企业环境绩效管理的方向。相应的分级标准详见表 2-3。 表 2-3 环境绩效评价体系分级标准 数据来源：国家环境保护总局清洁生产标准 （四）钢铁企业环境绩效审计评价标准 绩效指标的计算过程如下： 综合得分 = 绿色指标得分 + 能源耗用指标得分 + 污染物排放指标得分 + 其他相关指标得分 = 环保资金投入比实际值所在等级分值相应的权重 + 水循环利用率实际值所在等级分值相应的权重 + 废物综合利用的比率实际值所在等级分值相应的权重 + 年节能效益实际值

8、所在等级分值相应的权重 + + 生态效率实际值所在等级分值相应的权重。 （五）审计结论 假设钢铁企业环境绩效审计评价体系得分为 M，则环境审计结果分为以下五个等级：当 M 0，45） ，企业环境绩效不合格；当 M 545，60） ，企业环境绩效为中下水平；当 M 60，75） ，企业环境绩效为中等水平；当 M 75，85） ，企业环境绩效为中上水平；当 M 85 ，企业环境绩效为领先水平。 三、环境绩效审计评价体系的应用以某钢铁企业为例 采用本文构建的评价体系，收集被审计对象相关方面的财务资料、统计数据及非财务信息等，通过对各级评价指标及相应权重的计算得出最终审计分数，并划分为相应的审计等级。

9、以内蒙古自治区某钢铁企业为案例研究结果如表 3-1 所示。 表 3-1 某钢铁企业环境绩效审计评价结果 数据来源：某钢铁企业提供 某钢铁企业的最终得分为 62.5 分，属中等水平。完成上述数据统计及分析，得出某钢铁企业的环境管理绩效的初步审计结论，接下来对某钢铁企业在环境绩效方面存在的问题进行阐述并提出合理化建议。 （一）主要问题 1、污染物排放不达标 本公司在污染物排放方面有明显缺陷，存在污染物排放不达标现象，对环境效益与环境成本不够重视，对环境造成的伤害较大。 2、欠缺可持续发展的长期规划 从表 3-1 中的数据可以看出，企业的废物综合利用率与水循环利用率较行业平均水平低，回收利用方面的工

10、作存在明显不足。再者，企业在环保方面的投入较少，对环保设施并未作出相应的完善工作，不利于6企业的可持续发展。 （二）审计建议 1、提高能源利用效率、开发清洁能源 加快提高能源利用效率技术的研究以及加快开发新的清洁能源的研究，将减少生产过程中污染物的排放，降低企业的环境成本，提高企业的环境效益，改善企业经营情况，树立起良好的环境形象。 2、制定可持续发展规划，避免短期行为 随着资源型企业竞争的白热化，可持续发展已经成为成为企业存续的必然选择。企业制定可持续发展战略，有利于促进生态效益、经济效益与社会效益的统一。企业应当制定长期发展规划，在提高年节能收益、加大环保资金投入与废物的有效回收利用方面作

11、出努力，以实现企业效益的绿色化与持续的经济增长。 参考文献： 1I?aki Heras-Saizarbitoria and Olivier Boiral1. ISO 9001 and ISO 14001： Towards a Research Agenda on Management System StandardsJ.International Journal of Management Reviews，2013 2C. de Villiers， C. J. van Staden.Can less environmental disclosure have a legitimizing effectevidence from Africa J.Accounting， Organizations and Society，2006 3刘丽敏，杨淑娥，袁振兴.国际环境绩效评价标准综述J.统计与对策，2007 4张传秀，陆春玲，严鹏程.我国钢铁行业清洁生产标准 HJ/T1897存在的问题与修订建议J.冶金动力，2007