企业财务内部控制中的会计电算化应用.doc

1、企业财务内部控制中的会计电算化应用摘 要：计算机技术在企业财务会计工作中的普及，使得会计电算化水平逐渐提升。作为企业内部管理控制的核心，财务控制工作质量直接影响企业各项经济决策的科学性与合理性。而会计电算化是企业财务会计工作步入现代化阶段的重要标志，推行会计电算化，必然会提升企业财务内部控制质量和效率。 关键词：企业财务；内部控制；会计电算化 中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）02-0180-03 会计电算化是会计行业发展到一定阶段的结果。在我国推行会计电算化以来，企业财务内部控制水平得到了有效提升。但是从目前企业会计电算化的情况来看，一部分企业

2、在财务电算化制度、技能以及管理方面还存在很多不足，针对这些不足展开深入研究，制定更加符合企业总体发展的策略，才能够有效促进企业的可持续发展。因此，针对企业财务控制中的会计电算化进行了分析1。 一、会计电算化的相关概述 （一）会计电算化的涵义 所谓会计电算化就是依托计算机设备以及网络技术，突破传统以人工为主的会计工作模式，会计信息录入、核算、整理等都通过计算机电算化系统进行，工作效率以及质量得到了大幅度提升，也解放了会计工作者的双手，实现了会计工作的统一化管理。目前各大企业都开始积极推行会计电算化，这对于会计行业来说是一次前所未有的改革，也是质的飞跃。 （二）会计电算化管理的现实意义 1.提高会

3、计工作效率 企业实现了会计电算化管理之后，企业会计工作人员对相关数据信息的分类、汇总以及核算不再需要人工手段，只要将数据直接输入财务软件中，软件就会自动对这些信息进行分类、处理，最后给出科学的数据和结果，这样一来，会计工作者的工作量大大降低，工作效率大大提升，信息数据的准确性也得到了保障，因此目前企业实现会计电算化管理，已经成为企业会计工作发展的必然趋势2。 2.提高会计信息的质量 传统手工记录信息，工作人员工作压力大或者工作人员工作态度不端正，都会导致会计信息出现错误、信息出现遗漏等问题，会计信息质量无法得到有利保障，会计管理也因此增加了难度，最终必然影响到企业经营决策的科学性。但是实现了会

4、计电算化管理之后，这种错误发生的几率大幅度降低。 3.提高会计人员的综合素质 企业普及和推行会计电算化，需要强大的人力资源队伍作为基础，也就是说会计电算化对于人才的要求很高，他们必须要能够熟练操作计算机设备以及各种电算化管理软件，具备与工作相关的各种计算机操作技术，这样才能够确保信息输入过程中的规范性。如果企业会计工作者不具备这种素质的话，那么必然会被市场所淘汰，因此，会计电算化管理在一定程度上也帮助会计人员不断督促自己，不断完善自己。 二、实行会计电算化后财务内部控制的变化 （一）会计电算化内部控制环节的变化 与传统的内部控制管理工作不同，会计电算化系统建立十分复杂，并且包括众多环节。系统一

5、旦建立，运行起来十分便捷，并且效率很高。不过会计电算化对于各个部门之间的协调性、稳定性要求较高，具体包括系统开发、数据维护、电算审核、数据录入以及系统档案等岗位，这其中任何一个部门，或者任何一个环节出现问题都会影响电算化内部控制的工作的落实3。 （二）会计电算化内部控制数据处理变化 传统会计工作内容包括各种生产数据的处理，比如科目汇总、会计报表以及借贷等等，这些工作都属于人工处理、人工计算。人工处理在准确性以及效率上比较低，引入会计电算化之后，会计人员的工作强度大幅度降低。为企业节约了大量人力、物力，并提高了会计工作效率和质量。电算化实现了信息审核、过账以及确认等多个环节的一体化操作，节约众多

6、人工环节，避免了很多人工计算的失误，这种数据处理变化促进了会计工作的科学化进程，会计内部数据也开始从纸质档案向电子文件转变。 （三）会计电算化工作环节人员权限变化 在传统的会计系统中，会计人员必须针对企业每一项经济活动的每一个环节进行审核、签字和盖章，虽然步骤烦琐，但有利于均衡权重。而推行了会计电算化之后，企业内部会计人员通过电算化系统进行财务工作的处理4，使会计工作开始高度集中起来，一般情况下一名财务人员就能够完成这些工作，缺少他人的监督和权利制约，即便是进行一些舞弊行为，也没有人察觉，进而增加了数据录入错误和违纪的风险。 （四）会计电算化档案管理的风险 在传统会计工作领域中，企业所有经济活

7、动的往来账目都要记录在纸质文档上，如果这些经济活动信息需要删除、增加或者是修改，还必须要进行签字或者是盖章，这样才可以确保责任被落实，一旦出现问题能够及时找到关系人，追求法律责任，达到降低财务会计风险的目的。在企业内部推行了会计电算化之后，纸质文件被电子文件取代，开始进入了无纸化办公阶段，数据修改、篡改都不会落下任何痕迹；同时，电算化对网络具有强烈依赖性，网络本身具有很多不稳定因素，一旦网络出现故障，可能会导致一部分数据丢失或者损坏，这些都是会计电算化推行之后带来的风险隐患。 三、企业在会计电算化系统内部控制过程中存在的问题 从目前我国企业电算化的情况来看，有一部分企业在电算化管理方面还不够完

8、善，电算化内部控制难度不断增加，在外部竞争日渐激烈、内部管理形势更加严峻的情况下，企业所面临的内部控制风险也更多，因此，针对企业电算化系统内部控制面临的问题进行分析。 （一）企业的会计电算化系统授权不够安全 随着会计电算化在企业中的普及，传统会计工作迎来了新一轮改革，以往各项会计工作需要主管人员的授权，在获得了相关的权限之后才能够进行数据的使用、修改、调取等等。由于会计部门有专门的印章，这些印章复制比较困难，主管人员的笔记模仿也不容易，因此会计数据信息的造假行为能够得到一定的控制。但是在推行了会计电算化之后，传统会计工作中很多审批环节被电子口令取代，不管是任何人员只要得知正确的电子口令，都可以

9、进入到系统内部对数据进行修改和使用，一些不法分子往往会利用这个漏洞进行一些违法犯罪行为，谋取私利，进而威胁到企业利益5。 （二）会计内部管理和控制的主体存在区别 会计电算化以网络为依托，通过计算机软件对各种会计数据进行处理，这与传统会计工作完全不同，传统的会计工作都是依靠人工进行，因此，稳定性比较好。会计电算化依托网络，一旦网络出现故障、被病毒攻击，那么就会导致计算机内部网络受到损害，数据极有可能丢失，进而威胁到企业以及集体的利益。 （三）现代网络不安因素较多，严重影响财务内部控制工作 网络的突出特点就是共享性、互联性，如果计算机网络被病毒入侵，或者被不法份子植入修改数据的软件，那么财务会计信

10、息的安全性将很难保障，同时也会增加内部控制管理的难度。 （四）企业电算化过程中财务会计管理存在的问题 在企业业务量不断加大的趋势下，财务管理所面临的工作任务更加艰巨，客观地看待当前的财务管理现状，对下一步管理工作的顺利开展有着指导性意义6。 1.管理机制方面不完善 目前，从大部分的企业财务管理情况来看，真正能够落实财务管理的企业很少，大部分都是徒有管理的虚名，一般只是涉及报销、费用审批等相关问题，缺乏完善的责任管理机制、先进的会计方法以及资产管理制度等等，财务管理工作组织架构缺失，基本都是体现在财务人员职责，在内部财务管理控制体和流程上也有不同程度的缺失。 2.财务会计人员素质不高 在大部分的

11、企业中，缺乏高素质的财务人力资源队伍，在会计电算化的背景下，各种计算机系统与软件不断完善和更新，因此，对于会计人员的要求也在不断提升，而企业因为缺乏这样的专业人才，在会计工作上难免会出现纰漏，进而导致企业内部控制难度增加，财务报告应付了事，使得核算基础薄弱、缺少账目、账目不符等问题普遍存在。 3.内部审计监督机制不健全 从目前的情况来看，很多企业内部缺乏完善的审计监督机制，会计信息真实性以及可靠性得不到保障，这使得很多不法分子有机可乘，在推行了会计电算化之后，财务会计工作比较集中，在精通计算机技术的前提下，一些会计人员为了一己私利，可以在不为人知的情况下对会计信息数据进行篡改，或者盗取，进而损

12、害了企业利益。另外还有一部分的企业中审计人员一人多职，审计部门缺乏工作的独立性和实效性，审计工作开展力度不够，流于形式，这些都增加了会计电算化内部控制管理难度。 四、加强和完善会计电算化内部控制的措施 会计电算化是我国会计行业发展的必然结果，也是目前我国整个会计领域向前发展的主要方向，在会计电算化推行的过程中会遭遇很多问题，这些问题一旦处理不好，必然会阻碍企业的发展，影响经济决策的正确性，前文已经阐述了会计电算化过程中可能产生的各种问题，因此，针对这些问题有针对性的提出具体解决策略。 （一）加强和完善会计电算化管理的内部控制 1.强化和维护企业会计电算化的管理工作 针对现阶段的企业会计电算化管

13、理工作进行强化和维护，确保所有财务软件操作上的规范性和可控制性，这样，财务工作才能够安全运转，针对电子信息数据容易被篡改和修改的问题，进行严格控制，制定完善的维护和管理系统，保障每一项操作的都能够依据规范进行，每个工作环节都要分工明确，定期继续系统维护和检测，确保系统运行环境的健康性、安全性7。 2.进一步强化会计电算化系统档案管理 会计工作涉及大量数据记录、计算以及账目、账簿的保存等，这些数据信息是企业重要的财务凭证，在推行电算化之后，这些信息都是以数字信息的形式存在，为了防治这些重要的财务资料丢失和损毁，管理人员要及时利用磁盘进行数据备份，计算机系统要安装杀毒软件或者电脑管家等，防治外网病

14、毒进入计算机内网，确保计算机内部网络的安全、高效、稳定。在磁盘存放的过程中，还必须要做好防磁处理，防治磁盘消磁。 3.强化会计电算化系统业务人员组织控制 高素质的电算化业务人员是会计工作质量的保障，在推行会计电算化之后，企业要针对内部会计岗位工作进行细致分工，引入岗位责任制，提升企业会计工作者的工作责任心以及主人翁意识，对财务软件开发维护、会计出纳以及业务操作等岗位要进行岗位分离，建立统一的工作原则和规范，营造一个严禁的工作氛围，确保企业电算化工作有序进行。 4.强化电算化人力资源队伍的职业道德建设 会计工作岗位的特殊性要求会计工作人员必须要具备良好的品德修养、具备高尚的情操以及责任心，不能够

15、为了一己私利而做出损害企业以及集体的行为，在进行内部控制的过程中，要将电算化人力资源队伍的职业道德建设放在重要位置，建立完善、统一的道德规范、行为准则以及诚信原则。 （二）加强会计电算化系统执行主体的控制 1.强化会计电算化的内部控制 会计电算化是依托计算机网络建立起来的，电算化的最核心部分就是电算化系统，强化会计电算化内部控制必须要将系统主体的维护、研发、管理等工作落实到位，否则一切控制管理都不复意义。通常来说，计算机软件都要经历设计、编程、测试、维护等阶段，这其中每个环节都直接影响软件的可靠性和稳定性，一旦软件本身不够完善，后者存在漏洞，在会计电算化过程中就非常容易导致会计数据的丢失、损毁

16、等等，所以必须重视软件的开发和维护，确保软件从设计到维护的各个环节都规范进行。 2.财务办公地点引入机房管理制度 机房机制便于管理，能够提升软件以及硬件的安全性。电算化工作地点要做好防潮、防尘以及防磁、防火等处理，要预留备用计算机，在出现故障的时候，能够立即启动，不影响会计工作进程以及数据信息的使用。所有的会计数据以及软件都要进行加密处理，重要财务数据和信息及时备份，及时更新。病毒查杀是计算机系统安全运行的基础管理内容，每台计算机都必须要定期查杀病毒，构建健康、安全的会计电算化网络，机房管理要有专门的工作人员负责，同样将责任落实到位。 3.强化会计电算化网络管理与维护 网络管理维护包括很多内容

17、，具体有数据加密、身份认证、访问权限等等，企业内部必须要具有精通计算机网络技术的专业人才，定期对会计电算化系统进行维护和管理，查缺补漏，发现系统漏洞或者安全隐患，立即采取措施进行控制，一般控制内网安全都会采用防火墙技术，将内网与外网相互隔离，同时，采用加密技术，想要进入内网，必须要具有应对的密码，最大限度减少外部环境对内部网络的干扰和威胁，确保网络环境的安全运行。 （三）加强会计电算化系统业务操作的控制 1.加强会计电算化系统输入控制 会计工作会涉及大量信息数据的录入，确保录入信息的准确性，是进行内部控制的关键，为了确保财务会计工作能够顺利进行，强化会计电算化输入输入系统管理是非常必要的。在各

18、种数据录入的过程中必须要进行严格校对，建立专门的校对小组，确保每一笔录入电脑的数据都是合法并且准确的，将会计舞弊行为从源头上杜绝。 2.加强会计电算化系统输出控制 除了要强化会计电算化的录入管理，还需要针对信息输入进行严格控制，企业内部的管理人员要定期进行会计信息检查，核对财务信息输入以及输出信息的一致性进行检查，尤其是各种信息凭证、账目以及报表，需要工作人员逐一进行检查和校对，从源头上防止会计信息犯罪现象的出现、杜绝会计电算化舞弊行为。另外，统一会计凭证标准，统一进行控制，强化计算机电算化系统的内部控制力度，将电算化系统输出控制引入内部控制管理机制，彻底解决计算机电算化输出过程中存在的种种问

19、题，确保输出信息的准确性8。 企业在推行了会计电算化之后，企业内部会计工作环境，会计人员工作职能、内容和方向都发生了转变，传统的内部控制体系无法适应新时期会计工作的要求，必然问题重重。因此，应客观看待这些问题，从根本上制定控制会计工作系统化、规范化、科学化的对策，才能够推进会计电算化的进程。 五、结语 会计电算化是会计行业向更高一层发展的必然结果，在现代化社会中，网络计算机已经普及到人们生产与生活的各个角落，会计电算化是顺应时代发展潮流而产生的。但是，新事物的普及总要经历一定的曲折，从目前我国企业落实会计电算化的情况来看，财务会计管理本身存在问题以及电算化工作的不完善，都严重制约了会计电算化工作的进程，也影响了会计信息质量。本文针对企业电算化环境下内部控制工作的变化以及强化内部控制管理的措施进行了分析，希望能够有效推进会计电算化在企业中的普及，为会计电算化工作营造一个安全、和谐的环境。 参考文献：