浅析ERP环境下企业会计信息系统内部控制.doc

1、浅析 ERP 环境下企业会计信息系统内部控制摘要：ERP 系统已逐渐成为企业经营管理的核心平台，在企业经营管理中发挥着重要作用。在 ERP 环境下，如何充分发挥企业会计信息系统内部控制的作用，提高会计信息的准确性，为企业创造更高的经济效益，成为了当今很多企业关注的问题。从 ERP 对企业会计信息系统内控的影响点出发，提出了在 ERP 环境下企业内部控制的一些建议和措施。 关键词：ERP 内部控制 会计信息系统 ERP 是 Enterprise Resource Planning（企业资源计划）的简称，是针对物资资源管理（物流） 、人力资源管理（人流） 、财务资源管理（财流） 、信息资源管理（信

2、息流）集成一体化的企业管理软件。它不但具有传统会计系统的基本业务功能，同时还能将企业生产、销售、采购等核心业务功能统一起来，从而实现内部资源信息的集成和共享。ERP 改变了传统会计业务的处理方式，提升了会计电算化的管理效率，但同时也对企业的内部控制提出了挑战和要求。目前，越来越多的企业开始重视在 ERP 系统下的企业内部控制的有效性。 一、ERP 对企业会计信息系统内控的影响 1、ERP 对企业内控环境的影响 企业的内控环境是内控制度建立与实施的重要基础，对内控实施的效果会产生直接影响。企业的内控环境包括组织结构、企业文化、人力资源政策、内部管理方式等一系列内容。在 ERP 环境下，由于系统的

3、智能化，企业的资源信息获取会更加便捷，资源获取成本和人力成本会大大降低，企业的管理人员能够更加合理分配企业的内部资源，提高内部控制的效率。管理结构因此变得扁平化、流程化，决策者和执行者能够快速沟通，企业的内部控制层次相应减少，控制责任越发明确。 2、ERP 对内控制度执行效果的影响 企业内部控制的执行内容是企业为确保会计信息真实和资金安全而制定的措施和程序，是实现内部控制的具体手段。ERP 的应用使得企业内部控制范围得到了扩大和延伸，利用计算机系统能够有效的对会计舞弊等违规行为进行监督和检查，减少企业会计内部控制风险。但是，在 ERP让企业的会计业务流程更加自动化和信息化的同时，也会引发一些新

4、的会计风险的产生。随着我国网络技术的不断发展，网络诈骗、病毒入侵等风险也随之产生，并会影响计算机的安全性，这就要求企业对财务数据进行定期维护，加大会计信息的安全控制等。企业的内控措施中也会相应增加计算机安全维护人员的内部控制，从而达到对信息安全等的控制与监督。 3、ERP 对内控制度监督职能的影响 ERP 系统是人工和计算机共同协作的操作系统，在 ERP 环境下的内控模式其实是人机交互控制管理，系统中的指标、方法、内容、程序等信息和命令都是通过人工输入到系统中，以实现系统的自动控制和实时监督，确保系统的安全可靠。由于内部控制对于会计信息系统的依赖，使得程序化内部控制的有效性取决于应用程序设计的

5、质量，如果程序出错或不起作用，那么控制失效可能在一段时期内不被发现，从而使得一些差错得不到及时有效控制而反复发生。因此，在 ERP 环境下，更应重视和加强对内控体系运行的监督，由专人定期对内控的设计和运作情况进行监督，根据企业实际经营情况，及时调整控制程序和命令。 二、ERP 环境下企业内部控制的措施和建议 鉴于 ERP 对企业会计信息系统内部控制的影响，原有的企业内控制度已不能适应新环境的要求，因此，改进和完善内控制度刻不容缓，特提出以下几点改进措施： 1、完善 ERP 系统下的会计信息系统内部控制环境 优良的控制环境是保障企业会计信息系统内控制度全面贯彻落实的基本，ERP 的应用改变了传统

6、会计信息系统内控的工作流程，在一定程度上对内控的执行有一定影响。因此，企业应根据 ERP 系统的特点，结合现有的会计工作，重新梳理业务流程，建立有效的内部结构，明确内部职责。按照实际情况设置岗位，建立各个业务模块的数据传递，加强各个部门间的业务沟通，确保企业业务流程和 ERP 系统能够相互匹配，保证内控措施科学有效。 2、加强 ERP 系统的安全管理控制 ERP 环境下，会计信息系统的安全管理尤为重要，在内部控制措施中应加强病毒防范，创建完善的安保措施，预防其对整体系统安全可靠性形成威胁。财务人员必须要加强对会计数据的存档和备份，建立完善的档案管理制度，聘请专职人员进行财务档案的管理工作。对于

7、网络安全的保障问题，企业需要加强授权管理的制定，严格控制系统登录人员的访问权限、身份验证等，限制系统中修改和删除的权限，注重密码保护等问题。严密监督检查 ERP 系统的维护，严格记录系统的维护情况，分析系统在使用过程中出现的问题。因此，企业要加强 ERP 系统的安全管理控制，确保系统可以正常稳定工作。 3、建立新的内部审计监督机制 由于 ERP 系统是人机交互式的会计信息系统，需要内审人员对系统中的会计信息进行严格审核，确保会计信息的真实准确。而保障会计信息准确、降低会计系统风险的核心措施便是内部审计监督机制。内审部门要非常熟悉 ERP 系统审核程序，对各职能部门的工作进行有效监督和检查。内审

8、人员要根据 ERP 系统的特点，改进和创新审计程序和方法。对审计过程中发现的 ERP 系统问题，要能够提出解决方案，指导系统维护人员对系统进行合理修改。这就要求内审人员要积极学习新知识，除了精通财经法规等方面的知识外，还应掌握计算机、ERP 等多方面的知识和技能。只有这样，内部审计才能在新的环境下，及时发现内部控制存在的各种问题，充分发挥其监督职能，提高会计工作效率，确保会计信息真实。 三、结语 综上所述，企业内部控制是为了保证会计数据的真实准确和财务资产的安全完整而设置的各种会计处理方法和程序，是科学管理的主要工具和手段。ERP 环境下，企业内部控制环境产生了新的变化。只有根据新的会计环境，

9、不断对现有内部控制体系进行优化，建立完善的财务内部控制体系，保障内部控制系统的有效实施，使 ERP 系统的效用发挥到最大，才能保证会计信息的真实。同时，也能优化企业的资源配置，改进企业的管理制度，使得企业得到可持续发展，在激烈的竞争中立于不败之地。 参考文献： 1谢芬芬.ERP 环境下企业会计信息系统内部控制的问题及对策J.企业导报，2012（7）. 2吴力佳，朱阳生.基于 ERP 环境下的企业会计信息系统内部控制的应对策略J.商业会计，2012（1）. 3石志勇.ERP 环境下企业会计信息系统内部控制研究J.财经界，2012（16）. 4张新平.ERP 环境下企业会计信息系统内部控制浅探J.财会通讯，2012（1）.