浅析煤炭企业全面预算管理的内涵及实施效应.doc

1、浅析煤炭企业全面预算管理的内涵及实施效应【摘要】 随着市场经济的发展，全面预算管理已经成为了反映煤炭企业管理水平的重要指标，同时也被作为煤炭企业内部控制的重要组成部分，逐渐被企业所重视。本文阐述了企业全面预算管理的内涵与编制，研究分析了全面预算管理在煤炭企业中的实施效应，并对此提出了具体实施建议。 【关键词】 煤炭企业 全面预算管理 内涵 实施效应 煤炭作为一种重要能源，在我国的国民经济中占据了重要地位，结合我国的基本国情来看，在未来很长一段时间内，煤炭依然将作为我国能源结构中的主体。从目前的煤炭产量和煤炭价格来看，我国的煤炭工业正处于繁荣发展期。面对日益残酷的市场竞争，企业面临着越来越多风险

2、，实践证明，加强财务管理是提高企业竞争力的有效途径，而预算管理作为财务管理中的一个重要组成部分，对提高企业竞争力有着重大影响，因此，研究煤炭企业全面预算管理，对煤炭企业的发展有着重大意义。 一、煤炭企业全面预算管理内涵 所谓全面预算管理，指的就是对与企业相关的经营、投资和财务活动进行预测、计划和控制的管理行为。预算可以实现企业对自身运营目标的实时监控，对企业销售业绩的完成和开支控制起到了一定的辅助作用，同时能够对企业的现金流量和利润做出有效预测。根据预算所涉范围，对煤炭企业的预算应该从以下几个方面进行。 1、整体业务预算 业务预算由企业职能部门所编制，主要包括了对制造费用、销售、直接材料费用、

3、人工费用和期间费用等预算。制造费用预算是根据各项生产费用和上一年预算执行情况编制而成;销售预算需要结合产品的市场价格和供求关系以及企业的目标利润进行编制;直接材料费用预算主要反映对材料消耗量和采购量的预期编制;人工费用预算是对生产工人成本及相关方面的预算编制;期间费用预算指的是对企业经营过程中所需要的财务、管理和营业等费用的预算编制。 2、专项预算 对于煤炭企业的一些重大投资和资产扩建等专项活动，需要进行专项预算编制，例如设备的添置、厂房扩建、技术革新和企业并购等，专项预算又可以称为资本预算，主要包括了筹资、投资和长期投资项目收益等预算。 3、财务预算 业务预算和专项预算编制完成后，企业财务部

4、门还需对财务预算进行汇总编制，财务预算可以较为全面地反映出企业各项经营业务对经营结果造成的影响，为现金的规划管理、固定资产管理和盈亏控制提供重要依据。财务预算主要涉及现金流量、损益和资产负债等预算。 二、煤炭企业全面预算编制内容及规范 1、全面预算编制内容 煤炭企业的全面预算主要包括生产、销售、产品质量、投资、人工费、资金和财务等方面的预算。其中，生产预算需要对该年度原煤、精煤产量和挖掘进度等各项与生产相关的指标进行预算，销售预算需要对该年度的产品销售数量、价格和利润做出预算。产品质量预算需要对该年度的各类煤炭产品的质量规格进行预算，投资预算主要涉及基本建设投入、安全投入、再生产投入和其它投入

5、等方面，人工费预算主要涉及对该年度的劳务用工、企业各部门工资总额和工资水平等方面，资金预算主要涉及企业在该年度的经营资金收支和筹资融资等方面。此外，还需要将煤炭企业的各生产部门的成本、账款回收、可控期间费用和应付款项等指标计入预算范畴。 2、全面预算编制规范 企业的全面预算编制应该以企业自身发展战略目标为中心，在产品的生产和销售基础上，把财务收支预算作为主要途径，同时，在保证企业效益最大化的前提下进行编制。全面预算编制具体包括了以下几点要求。第一，煤炭企业的煤矿生产预算要在企业发展规划和矿井长期生产规划的基础上，结合矿井的实际储量和生产水平等因素来进行编制。同时矿井生产预算需要确保其生产水平接

6、替、工作面接替和开采区接替等工作的正常进行。洗煤厂的生产预算需要将原煤数量、原煤质量、生产工艺、煤炭可选性、最近几年的实际产量和用户需求等指标纳入到编制中去。第二，对于原煤质量的预算，要根据矿井所开采煤层的煤样、产量、采高、条件、开采方法和最近几年的实际质量情况等资料进行编制。第三，投资预算编制时，需要站在企业长期发展的高度，充分考虑企业在经济方面的实际能力。第四，人工费用的预算编制需要把生产预算作为基础，对企业的劳动用工和工资水平进行核定，并充分考虑企业的实际支付能力。第五，资金预算需要根据企业各部门现金预计收支情况进行编制，资金预算是资金管理的重要参考依据。第六，财务预算需要建立在生产、质

7、量、投资、销售和人工费用等预算的基础上，根据成本费用的支出需求进行编制，财务预算编制应该涉及到成本费用、年度总收入和年度利润等方面。第七，销售预算是由企业销售部门拟定草案，交由企业管理部门进行审议。 三、煤炭企业全面预算管理的实施效应 煤炭企业生产有着生产地点固定和流水线生产等显著特点，因而，全面预算管理是提高煤炭企业运营效益的重要途径，在煤炭企业生产运营管理中发挥着重要作用。一方面，全面预算管理不仅实现了各生产环节之间的紧密衔接，而且达到了成本控制的目的，提高了煤炭企业的生产效率;另一方面，全面预算管理是企业可持续发展目标的重要保障。 1、资源配置优化效应 近几年煤炭企业的发展，无论是从管理

8、文化，还是从管理模式来看，目前正是一个由粗放经营模式转向集约高效经营模式的重要阶段。企业全面预算管理已经基本实现了对经营预算、财务预算和资本预算等的控制管理，促进企业的资本运营走向集约化发展道路，同时，实现了对资本结构的优化。此外，对煤炭企业的人力和技术等资源进行了优化整合，对煤炭企业的资源配置具有一定的优化效应。 2、战略目标保障效应 全面预算是企业发展战略目标的重要保障。科学合理的预算管理体系是企业发展战略和经营观念的重要渗透，同时也是企业经营者决策的重要参考依据。全面预算管理通过对价值管理方法的应用，对煤炭企业的经营理念和方针做出了定量反映，对员工了解企业发展经营目标起到了一定的促进作用

9、，提高了员工对企业战略目标的认识。全面预算管理是对企业未来发展作出的规划，通过规划对现在的经营管理作出指导，进一步量化并落实了企业的发展战略目标。同时，全面预算管理为企业各部门、个人和业务单位的绩效评价提供了重要的参考依据。通过开展定期检查，对各单位和个人的工作成果进行考核、监督。发挥对企业战略目标保障效应。 3、内部控制强化效应 煤炭行业的发展，推动了煤炭企业现代化管理进程，企业通过内部控制的加强和管理机制的完善，进而实现了企业的集约化发展。有效的内控体系应该包括控制环境、信息传递、控制活动、风险评估和检查评估五个要素。通过对内控五要素和全面预算之间的关系分析，不难发现，全面预算是控制环境的

10、主要体现，是信息传递的有效手段，是控制活动的结构框架，是风险评估和检查评估的主要依据。此外，内部控制的具体实施，需要建立在全面预算的基础上，全面预算作为落实内部控制的手段，对煤炭企业的发展起到了推动作用。因此，全面预算对企业的内部控制具有一定的强化效应。 四、对煤炭企业全面预算管理的实施建议 1、提高重视度，坚持以人为本原则 对全面预算管理的理解，首先要注重“全面”二字的涵义，即全面预算管理需要企业全方位参与，企业的经营效益关系到经营者和员工的自身利益，要加强企业经营者对全面预算管理重视度，组织各部门领导进行培训学习，提高各级部门对全面预算管理的正确认识。坚持以人为本的原则，通常情况下，煤炭企

11、业的人员较多，全面预算关系到所有人员的切身利益，要充分调动员工的主动性，培养员工的主人翁意识，明确员工在全面预算管理中的重要位置。 2、提高认知度，明确思路 全面预算不单是财务部门的工作，首先要纠正此类片面认识，提高认知度。全面预算要站在企业战略目标发展的高度，使企业的目标得到最终落实，对企业的各项资源进行高度整合，将职责明确划分到各部门，形成完善的全面预算管理体系。其次，要明确全面预算的具体实施思路，把企业发展战略目标作为永久性基础，把市场供求作为基本导向，把现金流量作为重点，把绩效评价作为手段，树立全员参与意识，并建立完善的跟踪控制体系，对经营风险作出有效防范和控制，对现有资源进行优化整合

12、，控制成本，减少消耗，全面提高企业的经营效益和市场竞争力。 3、现代化技术的应用 科学技术的不断发展，对于企业全面预算管理也提出了更高的要求，企业的快速发展，离不开现代化技术的应用，目前已经有很多现代化技术可以用于煤炭企业的全面预算管理中，这种全面预算管理软件可以实现对预算全过程的管理，对于一些大中型煤炭企业来说，其全面预算管理工作较为复杂，通过计算机技术的应用，可以很大程度地提高全面预算效率，信息网络系统的建立，大大降低了全面预算工作的难度，减少了人力上的投入，有效地控制了成本。 五、结语 综上所述，在煤炭企业推进现代化管理模式的重要发展阶段，企业要结合市场经济的发展和自身实际情况，对全面预

13、算的内容和流程进行精细化编制，充分发挥全面预算管理的资源配置优化、战略目标保障和内部控制强化效应。此外，适当采取一些加强全面预算的措施，更好地促进煤炭企业健康、稳定发展。 【参考文献】 1 郝晓娜：我国企业集团全面预算管理中存在的问题及对策分析J.河南社会科学，2010（3）. 2 苏英健、侯雪筠：基于全面预算管理的上市公司会计信息质量评价指标体系构建J.商业会计，2015（7）. 3 杨林波：浅析商业批发企业分公司预算、绩效考核一体化的全面预算管理J.商业会计，2013（2）. 4 董丽娜.浅谈全面预算管理J.价值工程，2013（28）. 5 孙平：试论全面预算管理在企业内部控制中的重要作用J.企业改革与管理，2015（5）. （责任编辑：柯秋萍）