浅析企业对银行承兑汇票的使用与管理.doc

1、浅析企业对银行承兑汇票的使用与管理【摘 要】 银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。科学管理、合理运用银行承兑汇票业务，对企业有着及其重要的意义。 【关键词】 银行承兑汇票 管理 内部控制 银行承兑汇票是建立在银行信用的基础上，是对商业汇票的一种承兑，加强银行承兑汇票业务管理，防范风险，有利于维护和发展社会主义市场经济。 一、对外签发的银行承兑汇票的管理 银行承兑汇票是指由出票人签发并向开户银

2、行申请，经银行承兑的商业汇票。公司办理银行承兑汇票时，应向承办行交纳相应的保证金。银行承兑汇票是重要的有价证券，必须指定专人管理，到银行领用承兑汇票时，必须由出纳和会计同时到场，不得随意更换人员领用。 二、对外取得银行承兑汇票的管理 只对信誉好、资信高又有长期业务往来的优质客户收取银行承兑汇票；且原则上只收取工行、建行、中行、农行四大国有银行和交通、华夏、浦发、中信、招商、兴业、深发、光大等股份制银行开出的银行承兑汇票，尽量不要收取其他金融机构开出的银行承兑汇票。在收取过程中，要认真审核真假，辨别真伪。一是严格审查银行承兑汇票所有票面记载的要素，大小写金额是否一致，出票人的签章与出票人名称是否

3、一致，承兑期限是否小于 6 个月；二是财务部门收到银行承兑汇票后需要进行严格的审核，需要经过银行的查询确认，对真实的银行承兑汇票予以签收。签收时注明收款人全称、收款金额，承兑票号等信息。 三、公司票据业务管理现状及面临的相关风险 具体包括以下几个方面： （一）周转风险是指从客户手中收到银行承兑汇票或者交付银行时承兑汇票给客户过程中可能发生的风险。目前销售分公司收付的银行承兑汇票大部分都是纸质票面，而与其进行交易的客户也涉及全国多个省市，所以在票据交接过程中可能存在票据遗失或者被盗的风险。 （二）票面风险是指银行承兑汇票的票面不符合票据法以及人民银行相关操作规范的要求，从而导致票据无法使用或托收

4、、或者收到已经挂失的票据甚至假票的风险。 （三）背书风险是指银行承兑汇票必须背书连续，被背书人书写清晰、盖章与银行预留印鉴一致。但是在实际业务中，各单位往往仅在票据的背书栏中加盖企业银行印鉴而被背书人处不加盖印鉴。 （四）托收风险是指银行承兑汇票到期不能及时托收、托收后退票或者托收后资金未能及时到账的风险。 （五）保管风险是指收到银行承兑汇票后，在持有人持有票据过程中所发生的风险。银行承兑汇票属于重要票据，且往往总面额很大，动辄几百万上千万，是企业极其重要的资产，无论如何严格保管都不为过分。 （六）解付风险是指用收到的银行承兑汇票作为质押，到开户银行开出新的银行承兑汇票用以付款，如果开出的新的

5、承兑汇票到期，而质押的票据虽已到期却因某种原因未能及时收回款项，就没有足够的保证金用以解付本企业开出并到期的承兑汇票。这样的业务存在着开出的票据到期不能解付的风险，导致企业在银行留下不良记录的风险。 四、银行承兑汇票的承兑期限 银行承兑汇票期限最长不得超过六个月，即其出票日期与到期日不得超过六个月（含六个月，但不能多出一天） 五、需注意事项 收到（发出）的银行承兑汇票，除以上第二点外，还应将承兑汇票的正反面及粘贴联复印 3 份作为账务处理的依据及留底备查。收到的承兑汇票，要检查背书是否齐全，公司名称是否相符，是否盖有齐缝章等。对外背书的承兑汇票，齐缝章应从上至下，先盖财务章，后盖私章（章不能盖

6、在虚线上） ；粘贴单上的背书章，应从左自右，先盖财务章，后盖私章；必须保证印鉴清晰。 六、账务处理情况 对外开出银行承兑汇票时 借：其他货币资金银行承兑汇票保证金 贷：银行存款 对外支付货款时 借：应付账款xx 单位 贷：应付票据 汇票到期，银行进行承兑时 借：应付票据 贷：其他货币资金银行承兑汇票保证金 收到银行承兑汇票时 公司进行收入处理 借：应收票据 贷：主营业务收入 预收账款等 汇票到期，到银行进行承兑时 借：银行存款 贷：应收票据 收到银行承兑汇票，公司用于再背书，冲减我公司负债 借：应收票据 贷：主营业务收入 八、银行承兑汇票的内部风险控制 （一）严格职责分离。内部牵制能很好的对企

7、业不相容职务进行分离。明确各岗位职责：一是销售部门先对银行承兑汇票进行初审，初审合格后移交财务部门；二是银行承兑的制单人员应与保管人分离；三是银行承兑汇票的稽核与保管要适当分离。 （二）增强会计人员责任感，严把审票关，提高辨别真伪能力。银行承兑汇票必须记载的事项是：1.表明银行承兑汇票的字样；2.银行承兑的票号；3.确定的金额；4.付款人名称；5.收款人名称；6.出票日期到期日期；7.出票人签章银行签章；8.经办人签名等。汇票上未记载上述事项之一的，汇票无效。票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。 （三）采取措施提高会计人员职业素养，避免外部诱惑的侵蚀。会计人

8、员在为收款单位人员的应收票据背书后，需要及时转交票据并向配合人员收取付款原始凭证。在此过程中，应该避免出现托人代交或者该单位人员带领现象的发生。应收票据以及应付票据台账余额应与资产负债表中的应收票据及余额相符合，会计人员要及时核对准确性。加强会计人员风险管控能力，在搞好会计核算的同时，要充分发挥单位监督、检查部门职能，加强银行承兑汇票检查力度，及时组织关于会计人员职业素养的培训。 九、结语 银行承兑汇票的使用，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力；利用远期付款方式，以有限的资本购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，有利于扩大生产规模。积极规避银行承兑汇票流转各个环节显现的风险，充分发挥银行承兑汇票缓解企业短期内现金支付压力的优势，银行承兑汇票就能够成为企业的一种安全的支付和融资工具。 【参考文献】 1 包咏梅：银行承兑汇票业务的风险防范J.现代金融，2013. 2 左立华：浅谈银行承兑汇票业务发展中存在的问题及建议J.经济师，2012（5）. 3 徐鲜美：我国银行承兑汇票业务若干问题的思考J.金融与经济，2015（6）.