区域性中心医院会计内部控制存在的问题与对策.doc

1、区域性中心医院会计内部控制存在的问题与对策摘 要：医院内部控制的重要环节是会计内部控制，这项内容也是作为医院财务管理而言的核心方面的内容，能为医院管理者以及医院的有关部门提供着更加真实可靠的数据信息，更加便于做出医院发展以及管理的重要决策，比较充分地利用配置医院的各项经济方面的资源，也能够更好地去实现医院综合管理方面的核心目标，对于提高医院运营管理水平、增强医院在于医疗市场当中的竞争能力具备着重要的意义。结合所在的医院会计内部控制目前所存在的问题进行具体分析，同时探索一部分改进的相关策略。 关键词：区域性中心医院;会计内部控制;问题;对策 中图分类号：C93 文献标志码：A 文章编号：1673

2、-291X（2015）22-0129-03 会计控制是当今社会医院内部控制体系的重要的组成部分，也是确保于财务报告真实可靠的关键所在。笔者所在医院十堰市太和医院为鄂豫陕渝毗邻地区的区域性中心医院，是一所集医疗、教学、科研、预防、保健、急救、康复、培干等为一体的大型国家综合性三级甲等医院、国家级住院医师培训基地、国家全科医师培养基地、中西部市州级区域医疗中心，医疗辐射鄂豫陕渝毗邻地区 6 地市州 2 600 万人，近年来医院发展迅速，业务增长显著，总资产近 20 亿元。本文将结合十堰市太和医院内部会计控制情况进行分析，查找存在的问题并对改进策略做些探索，期望为医院管理提供基础。 一、医院会计内部

3、控制概述 （一）内部控制的含义 企业内部控制基本规范当中指出：“内部控制是由当今企业董事会、监事会、经理层以及于全体员工实施的、旨在于实现控制目标的重要过程。其目标是比较合理地保证企业经营管理合理、合法、资产的安全问题、财务报告以及相关的财务信息的真实完整性，并且提高经营效率以及效果，促进了企业实现发展战略目标。 ”医院内部会计控制也是指医院的财务人员通过于日常的会计工作对经济业务活动进行的监督工作。 （二）医院会计内部控制的重要性作用 1.最大程度的控制、降低医院的医疗成本。医院内部财务方面会计控制制度的制定，能够非常有效地将医院的人力、物力、财力三者相结合起来，不断地提高医院的发展潜力，并

4、且能够实现医疗服务质量的不断提高。让医院会计信息质量得到比较可靠的保障性问题。准确、可靠的财务会计信息也能够将比较完整的财务信息提供给医院的管理层人员，帮助管理层实现比较科学的决策性问题。 2.更加有效地降低医院方面所面临的财务方面的风险。不断地加强医院内部的财务会计控制体系的相关建设，更加有效地帮助医院降低关于财务方面的风险发生率，并且能够比较有效地降低医院方面所面临的财务方面的风险，不断地提高医院的医疗方面的质量，让医院的社会效益以及经济效益得到不断的提升。医院方面必须结合自身的长远利益以及眼前利益，在实现经济效益的相关同时，也必须要兼顾社会的效益。这样，才能够让企业在经营管理当中实现可持

5、续发展，并且帮助医院不断的提高经营决策方面的能力。 （三）医院会计内部控制的内容 医院内部控制是医院管理，以保护其经济资源的安全性，以确保正确和可靠的经济和会计信息，协调经济行为和经济活动的控制权。内部控制是该方法中，测量和具有控制功能，并且已经被标准化，系统化，使之成为一个严格和完整的系统的过程。医院内部会计控制可以保护医院财产安全，促进会计信息和财务活动的真实完整性的合法，有效，是一个大型综合性医院，包括以下尤为重要： 1.业务收入和支出控制。医院业务收入包括药物、检查、治疗和处置、特殊材料、放射治疗、手术、检验、麻醉、输血、护理、床位、注册、自制制剂等。为使收入的内部控制，一是以确保合理

6、合法的收入，每次严格执行国家标准。二是保证收费的安全性。医疗费，尤其是门诊费用根据现金，每天的收入是非常大的，以保证财务内部控制的安全性是一项重要的工作，每天的结算货款，由财政和金融项目指定的银行账户或通过银行存款，杜绝资金在体外循环。 2.财产保护控制。要建立财产和定期清查制度的日常管理制度，仓库，领导者，发行，库存，仓储关键环节和处置，以控制财产的验收，防止被盗，损坏和丢失的各种有形资产。一是购建固定资产，根据业务发展的需要，认真做好可行性分析和论证，使用部门，采购部门报告，招投标办，报党委集体审议和批准，有计划配置;二是医药和材料采购，严格按照程序进行招标的规定，在调查工作之前投标;三是

7、高值耗材的库存管理控制的执行情况。 3.合理的预算控制。预算控制是内部控制的一个重要组成部分。建立健全预算编制，审批，执行，决算和内部管理制度的评估，合理设置岗位，明确岗位职责。强化决算管理，以确保账户均为真实，完整，准确，及时。加强说到底，强化决算的分析，建立了完善的医院预算和决算反映了相互的，相互促进的机制。要加强预算执行管理，建立预算制度有目标，预算执行监控，评价，反馈结果的评价，反馈结果有应用程序的预算绩效管理机制的全过程。 4.其他财务事项的控制。对外投资，融资，对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。一是对外投资业务应该是医院的发展战略为指导，外商投资项目必须进行可行性研究，合理分

8、工，相互制约的形成，避免各种欺诈行为的发生;对外投资的决策和执行，外商投资的审批和执行等。投资项目，境外投资及投资收益的价值，及时、全面、准确地记录跟踪管理，建立对外投资责任制。二是外部融资来选择合理的融资渠道和融资方式，以兼顾融资，融资风险，资本结构，融资机会，社会影响和控制的冲击成本。三是外部安全必须是严格的信用评估，签订了担保合同，指定专人充分了解的债务偿还能力，避免安全隐患。 货币基金 5.内部控制。货币资金的内部控制的基本原则是独立于现金业务的实际处理和会计核算工作。建立严格的责任分工和审批权限制度，严格的货币资金管理制度，严格现金收支凭证的管理，加强对银行账户和验证的货币资金的管理

9、。现金的保管责任和会计责任，查相分离，相分离的印章，以相互制约。银行账户应该是两个人的管理更加科学。一个人开支票，印章，互相制约，以保证银行资金的安全性。不经常办理货币资金业务的会计人员和不定期检查库存现金，支票，银行存款，银行对账单，银行对账单和银行对账，并检查陈述是否一致，要调整的调节不匹配，可能有的没有达到占原因的一个主要问题，并且按照货币资金到最小的风险的有关规定。 二、区域性基地医院管帐内部控制的现状及存在的问题 医院管帐内部控制的好坏与医院的财政处理有着首要的关联，可是现代的医疗组织人员对管帐的内部控制没有足够的了解，也没用足够的重视。因而，在大多数的医院中，管帐内部控制的处理准则

10、没有足够的完善，致使出现管帐的信息紊乱、责任的分配不清晰，乃至呈现假发票的状况。这不仅使得医院的利益受到了危害，连国家的利益也直接受到了严峻的危害。而且现在区域性基地医院管帐内部控制制度建设比较单薄，在实际工作中遇到具体问题，无章可循，尽管树立了内部控制制度，也仅仅一些书面的文件，并未彻底遵照履行。笔者所在十堰市太和医院在内部管帐控制方面也存在一部分问题，具体内容如下。 （一）工作人员对于内部管帐控制了解不足 医院处理层普遍认为事务收入的增加、医疗技能的进步、高端人才的引入、先进设备的置办等才是常抓的工作，忽视了内部管帐控制是事务运转进程中监督制约的首要机制，并认为内部控制是物价、稽核、审计部

11、分的事，与管帐无关或关系不大，这些都是致使内部管帐控制办法难以履行和表现的重要原因。 （二）内部管帐控制度不行完善或履行力度不够 就医院自身而言，因为工作的局限性，内部管帐控制的实际工作尚处于初期探究期间，对于内部控制的完整性、合理性及有用性缺少一个操作性强的标准系统，内控制度也仅仅散见于医院的有关文件中，还没有实在构成内部控制制度系统。尽管树立了一些内部管帐操控制度，但不科学、谨慎，仅仅把一些事务规章准则当作是内部管帐操控制度，其责任区分、奖惩标准不清晰，考核规模过于狭隘，影响了履行的效果。内部操控制度重在履行，而实际上医院仅仅出于应付上级检查，存在形式主义问题;部分担任人对于内部管帐控制不

12、够重视，另加上履行人员事务本质问题不够高，形成内控制度履行不大，遇到具体问题的时候，比较随意的处理，重视于形式。诸如此类的问题在国内许多医院普遍存在，致使医院内部管帐控制失控，乃至发生经济犯罪案件，形成国有资产的丢失，危害了国家及广大员工的利益。 （三）内部管帐控制人员缺少应有的本质 人员本质是决议内部管帐操控制度履行效果的要害，现在医院缺少经过标准训练的内部控制人员，不能到达施行内部控制的要求，对内部控制的程序或办法履行不力，没有表现应有的效果，在必定程度上影响了内控制度的履行。 （四）内部管帐控制的监管不力 医院未树立专门的组织或者人员对内部管帐控制履行状况进行监督查看，内部管帐控制呈现问

13、题得不到及时发现和纠正，然后直接影响了医院内部管帐控制的履行，对医院的工作开展非常不利。 三、加强区域性本地医院管帐内部控制的对策 有用施行内部操控制度是一项系统工程，内部操控制度不是某个人或某个部分的事情，需求医院领导牵头，有关部分参与，各部分彼此协调、彼此配合才能完成。 （一）树立科学的医院内部管帐控制系统 依据于医院实践状况树立与施行内部控制，遵从完整性、首要性、制衡性、习惯性以及本钱效益原则。内控系统准则的拟定尽量做到具体、完善、适用、经济、高效，而且要彼此牵制，履行到人。 （二）强化内部审计和外部监督 内部审计是内部操控制度的首要组成部分，是对内部控制的查看和再控制。医院树立审计部分

14、（监审处） ，装备高本质的专业审计人员经过对医院内部各部分的运营状况、财政收支、财务来往以及经济责任等经济活动的审计做出客观、公平的审计定论定见，起到评估和见证的效果，同时也鼓舞单位各部分进步效益。定时或不定时地审计和评估内部管帐控制系统的规划是否合理、履行是否标准、找出优缺点，提出改善主张，及时纠正控制运转中的误差。由此可见，医院内部审计在医院内部管帐控制中表现出重要效果，因而，不断地强化内部控制有必要树立、健全内部审计准则。该院将内部审计的要点放在事前的防备和控制上，恰当统筹财务工作的审查和事后的监督工作，发现违规现象及时上报和处理。外部监督指物价、审计、税收、财政、卫计委等单位对医院平时

15、经济活动的查看监督，而且鼓舞社会及言论监督组织对医院也许存在的不良表象进行监督，使内部控制作业愈加合法、有用。 （三）加强医院信息化建造 医院信息化建造已经成为医院开展的重要问题，经过将信息化系统与内部管帐控制系统进行相关，经过功能权限暗码、功能权限认证等办法，使不同权限的人员对于系统进行不同的操作。经过信息化管帐内部控制系统的建立，使医院内部经济活动实时记录在信息系统，避免了传统手动录入带来的弊端。经过信息化管帐内部控制系统还可将经济活动信息全部展露在所有人员面前，避免了职务侵占等状况的出现。医院处理人员以及财政首要责任人也经过管帐内部控制系统及时把握和了解医院的经济活动动态，为及时调整工作

16、、调整运营方针等提供了实在的财政信息与资讯。 （四）树立财政危险御警机制 为防备也许发生的财政危险，医院有必要从长远利益着眼，树立和健全财政危险防御机制。首要办法是：（1）树立危险转移机制，行将必定的财政危险转移给别人承当的办法，如积极参与社会保险;（2）危险应对计划机制，下降财政危险，如树立危险基金，即在丢失发生前以预提办法树立用于防备危险丢失的专项准备金，来应对未知的赔偿。 （五）提高管帐人员本质，加强管帐人员队伍建造 首先，严把用人关，不具备管帐专业本质的人员坚决不能从事财政工作。其次，医院担任人应鼓励和支撑在岗人员的继续教育：学习和把握新知识，提高工作本质。最后，加强管帐人员作业道德教育，使管帐人员养成自觉遵守有关法律法规的工作习惯，使内控工作能够履行到人。财政人员本质是实施内部控制的重要问题，要树立以提高员工本质和敬业精神为中心的人力资源处理准则，经过多层次、多渠道的训练，创造公平、择优的用人环境，树立健全有利于优秀人才锋芒毕露的用人机制。加强和完善医院内部管帐控制是构建医院内部控制系统重要的一个环节，十堰市太和医院作为国家三级甲等归纳医院和区域性基地医院，这些年发展迅速，工作增加明显，给财政处理提出了新的应战要求，尤其是对医院内部管帐控制的工作更深入的了解，所以无论是适应医疗卫生系统改革，还是适应医院内部处理的需求，医院都应该加强和完善内部管帐控制工作。