1、所得税会计核算问题的探讨所得税是企业的一项重要支出，净收益又是衡量企业成就的主要尺度，而如何节约支出，增加收入，是当今企业面临的一项重要决策。加强税务监管，建立和完善所得税会计制度，严格所得税会计核算尤为重要。加强中小企业所得税的核算时一方面为了正确贯彻执行国家税收政策，保证国家财政收入；另一方面合理地减少企业所得税上缴，提高企业利润，达到一举两得的最佳效果。文章论述目前我国中小企业所得税核算存在的问题，并提出了解决中小企业所得税核算存在问题的对策。 所得税会计核算监管 一、所得税会计处理中存在的问题 （一）我国尚没有独立的所得税会计处理标准 在税务机关汇算清缴所得税后，许多企业往往不重视对有
2、关账务的调整工作，若清缴所得税后，企业不按照税法的规定进行账务调整，那么对企业以后年度会带来一些不利的影响。 （二）纳税核算比较混乱 由于纳税人不够了解与所得税有关的政策，尤其对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据等掌握的不够准确也不全面，这在一定程度上使得企业所得税的核算工作是比较混乱的。除此之外，在企业所得税的纳税申报审核方面，稽核方法不够有效，没有建立起能够和增值税管理相匹配的稽核机制。 （三）隐瞒收入现象较为严重 有些企业隐瞒收入现象比较严重。主要表现为：二、解决企业所得税核算存在问题的对策 （一）建立健全企业所得税会计法律规范 完善税收法规，加大税法执法力度对规范税收征收和缴纳
3、行为，保护纳税人的合法权益，保障国家税收收入，促进经济的不断发展具有很重要的意义。具体情况如下：1.对现有的税法中有关减税或者免税的优惠政策条款进行梳理，进一步完善相关的税收法规。2.财政、税务、审计等政府职能部门对于监督检查中发现的偷税漏税问题要从严处理。3.提高税收执法人员的素质。合理收税，不假公济私，让纳税人能够信任执法人员。 现行税收法规互不配套，且修改补充比较频繁，这在一定程度上说明现行所得税法的稳定性是比较差的。除此之外，税收的管理权限过分集中于中央，地方的管理权限并不是很明确，这无法使地方用税收来平衡自身的财政支出，这不仅加重了纳税人的负担，同时中央的财政收入也有所减少。同时，税
4、法与其他部门缺乏联系，这使得银行与司法等部门在征税方面没有法律对其进行约束。此外，对于目前的税法法规的重叠以及不配套的现象，要进行修改和补充。同时主管部门应加大宣传力度，在政策出台的同时，加发一些指导性的建议，并在公司实施新的所得税会计处理方法的过程中给予督导，以加快企业的接轨速度。 （二）完善企业所得税的会计处理 1.年度内分期预缴所得税的会计处理 从重要性原则和成本效益原则出发，结合税务部门的需要，可以不提前进行确认企业的所得税费用。因为所得税是以全年作为纳税期限的，企业当期预先缴纳的所得税并不表示该项义务必然会发生，很可能导致在当期预缴了一部分所得税，但是所得税汇算清缴时却没有发生所得税
5、的纳税义务，但是企业却已经缴纳了所得税。 2.前期会计差错更正的所得税处理 企业对于前期形成的会计差错更正可以采用以下的会计处理方法：（1）调增上一个期间的成本和费用时：借：以前年度损益调整；贷：相关科目。借：利润分配-未分配利润；贷：以前年度损益调整。 （2）调增上一期间的应税收益时：借：相关调整科目；贷：以前年度损益调整。借：以前年度损益调整；贷：应交税金-应交所得税。借：以前年度损益调整；贷：利润分配-未分配利润。这样处理减少了下个会计期间的所得税的汇算清缴工作。 3.汇算清缴时所得税差额的处理 税务机关要做好纳税人申报前的宣传辅导工作，在纳税人填写纳税申报表过程中进行辅导，帮助纳税人正
6、确填写纳税申报。一般年终时，企业所得税汇算清缴的数字尚未出来，但为了贯彻权责发生制和配比原则，在资产负债表日需要对企业当期的所得税费用进行估计，并进行相应的账务处理。在下个会计期间核算清缴数与估计数的差额时，若直接计入所得税费用，期末进行纳税调整时易冲减下个会计期间的应税所得。（三）细化收入列支渠道 1.按税法规定确认收入 根据我国现行税法的相关规定，企业会计上的确认在缴纳所得税时应严格按照税法的规定进行相应的计算。会计人员在平时确认收入时，应严格按照会计准则的规定进行相应的确认，在期末计算当期应该预缴所得税时再按照所得税法的规定进行相应的调整。 2.按企业所得税前扣除办法列支费用 企业应严格
7、按照配比原则和权责发生制原则确认当期的成本和费用。凡是本期发生的费用，不管其款项是否支付，都确认为本期费用；反之，那些不是本期发生的费用，即使已支付了相应的款项，也不确认为本期费用。企业在列支费用过程中，应规范支出渠道，如果遇到会计与税法的口径不同时，会计核算按企业会计准则的规定执行，期末按所得税法的规定进行相应的纳税调整。 三、结束语 企业所得税的管理是很复杂的，新实施的企业所得税法为企业所得税管理带来了新的挑战和机遇，我们要认真地对待当前企业所得税管理中存在的一些问题，结合企业的实际情况，采取一些切实可行的措施全面加强企业所得税的管理，努力提升企业所得税管理的科学化以及精细化水平。 参考文献： 1王琳.资产负债观与所得税会计的改进.涉外税务，2007，232（10）. 2温玉彪.解读所得税会计的一般程序.会计之友，2011（4）. 3赵同剪.资产负债表债务法下所得税会计.会计之友，2013（2）.
