提高上市公司会计信息质量思考.doc

1、提高上市公司会计信息质量思考摘要：会计信息作为反映企业经济活动的重要业务信息，是不同利益相关者做出投资决策的重要依据。由于多种原因，我国上市公司会计信息质量问题很多，往往导致会计信息使用者决策失误，降低了资源配置的效率。因此，必须采取切实有效的措施，推动上市公司提高会计信息质量。通过分析上市公司会计信息质量问题的原因，提出相应的解决措施。 关键词：上市公司；会计信息；公司治理；措施 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2015）22012102 近几年来，上市公司会计信息质量一直是社会关注的热点。从国外的“安然”事件、 “世通”事件，到国内的“银广夏” 、 “万福生

2、科” ，会计信息失真严重损害了上市公司的社会形象，误导了广大投资者，破坏了正常的市场经济秩序。因此，必须重视对上市公司会计信息质量问题的研究，保证会计信息的真实性，以推动资本市场健康发展。 1 研究上市公司会计信息质量问题的意义 （1）有利于改善和加强生产经营管理。会计信息不仅是反映企业经济活动实际情况的业务信息，也是发现企业内部问题的重要依据。上市公司会计信息质量存在的问题或不足，为其改善经管管理指明了方向，提供了信息依据。上市公司可以针对相关的问题，采取积极的措施加以解决，这对于改善企业经营管理和提高经济效益有着重要作用。 （2）有利于提高会计核算工作水平。目前，许多上市公司的会计核算存在

3、这样或那样的问题，导致会计信息不能满足真实、相关、及时等要求。规范的会计核算工作，有助于会计信息的采集、加工和运用，从而保证和提高会计信息质量，同时有助于树立良好的会计职业形象。通过对上市公司会计信息质量问题的分析，可以查找已处理过的核算业务是否符合有关操作规程、管理规定和规章制度，从而推动会计核算业务的规范、高效运行。 （3）有利于国家宏观调控，社会资源合理配置。会计信息贯穿于经济活动的全过程，它既是重要的经济信息，也是社会经济有效运行的基础。如果上市公司会计信息质量可靠，就会解脱经营者的受托责任，促使投资环境优化，资源合理配置，资本市场健康有序发展。相反，如果上市公司会计信息失真严重，就会

4、误导信息使用者，增加不确定性因素，对国家正常的经济秩序造成不利影响。 （4）有利于投资者和债权人做出合理的决策。在会计信息市场上，投资者和债权人是企业的主要信息使用者，他们的投资和信贷决策是基于上市公司提供的会计信息做出的。从会计信息使用的角度来看，投资者和债权人的抉择是否合理，与上市公司会计信息的质量紧密相关。上市公司提供准确客观的会计信息，降低了信息不对称带来的风险，有利于投资者和债权人进行合理的判断，作出正确的决策。 2 上市公司会计信息质量问题的原因分析 （1）公司治理结构存在缺陷。随着市场经济的发展，公司制是现代企业主要的典型的组织形式，大公司的股份越来越分散化，股东对公司的决策和经

5、营权转移到经营者手中，在股东、董事和管理人员间就产生一种委托-代理关系。三者具有各自不同的利益诉求，经营者拥有本公司资本价值的信息，可是信息披露成本和内幕信息所产生的“灰色收益”等导致经营者利用本职优势谋求自身利益最大化，甚至不惜损害股东利益。如董事会可能会采取机会主义行为，攫取投资者的应得利益，导致权力的滥用、助长不正之风；控股股东通常会通过资金占用、关联方交易等方式来转移公司资产，侵占中小股东的权益等等。因此，当公司治理结构不完善，缺乏必要的控制时，会计信息可能成为内部人控制的工具，用以欺骗其他利益相关者，从而导致会计信息质量的劣化。 （2）会计人员职业道德缺失。会计信息质量问题的出现，会

6、计人员在很大程度上难以推脱其过失。会计人员业务素质低、违反财经法规、不能进行正常的会计账务处理等等都是致使会计信息质量问题出现的重要因素。另外，不容忽视的就是会计人员的职业道德问题了。有的会计人员受个人利益驱使，法制观念淡薄，串通作弊或弄虚作假；还有的会计人员故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料等等。这些会计人员职业道德失范的原因，除了受到社会不良环境的影响外，更主要的是会计职业品德不高，自律能力较差。 （3）会计准则和相关制度尚不健全。会计准则是我国会计核算工作的基本规范，是对企业经济业务进行会计处理，提供财务报告所应遵循的原则，它在会计实务中起着非常重要的作用。由于我国的会计准则起步较晚，再

7、加之相关的理论研究和会计制度的设计比较薄弱，这势必影响准则的规范性、科学性和操作性。例如现代会计分支人力资源会计、物价变动会计等尚无具体的准则规范，不能满足会计核算的需要，会计人员很难作出规范的会计处理，影响了会计信息的真实性。又如会计信息披露制度整体框架是存在的，但是仍有部分可操作性的具体细则尚未出台。许多上市公司借此打法律的擦边球，故意模糊相关的会计规定，进而谋求自身利益，危害社会，对我国市场经济的健康有序发展造成严重损害。 （4）注册会计师公证审计存在问题。注册会计师审计不仅是重要的经济监督活动，也是实现投资者权益保护的重要制度，独立性是其本质特征。事实表明，通过审计费用或非审计费用形成

8、的利益联结或社会关系联结对审计师的独立性产生严重威胁。对于审计而言，客户与注册会计师基于“公”的业务或是“私”的情感交流，使其关系密切，这样会计师很难保证客观上的职业谨慎和实质上的精神独立，进而直接或间接导致注册会计师有意或无意的降低重要性风险水平，采取不合理或者不充分的审计程序，从而很难发现客户财务报表中存在的错报或舞弊行为，导致出具虚假的审计报告。这会造成信息使用者做出错误决策，浪费社会经济资源，扰乱市场经济秩序等恶劣影响。 3 提高上市公司会计信息质量的有效措施 （1）完善上市公司治理结构，达到有效的监督制衡作用。良好的公司治理结构是高质量会计信息的保证，如何建立有效的公司治理结构已越来

9、越受到人们的重视。建立健全上市公司治理结构，可以采取以下途径：一是适当减持国有股，促使股权分布适当，以避免股权高度集中；二是建立合理的董事会结构，增加董事会中独立董事的比重，以有效约束控股股东的违法行为和财务报告的舞弊现象；三是强化监事会的职能，建立健全监事会内部审计监督制度，大力提倡投诉举报等监督办法；四是鼓励中小股东参与股东大会，积极参与股东大会投票，促使上市公司准确、及时、完整地披露会计信息。 （2）加强会计人员队伍建设，提高会计人员的业务和职业道德水平。会计人员作为会计信息的责任者，其素质对会计信息的质量起着极为重要的影响。因此，迫切需要提高上市公司会计工作者的业务水平和职业道德水平。

10、作为上市公司会计人员，不仅要秉承终身学习的态度，扎实牢固地掌握专业知识，而且要通过不断实践提高实际操作能力。此外，要加强职业道德修养，树立正确的世界观、人生观和价值观，明确自己的职责和任务所在，自觉抵制各种利益的诱惑，真正做到诚实守信、坚持准则、不做假账。 （3）推进会计准则和相关制度建设，促进会计工作规范化。虽然我国的会计准则越来越多的国际趋同，并且取得了很大的发展，但仍有很多方面存在不足，有待进一步完善。政府有关部门应参照国际会计准则体系的构成，补充和完善我国会计准则的相关内容，消除会计政策给企业操作空间过大的漏洞，不给任何不法企业以可乘之机。如有些会计准则难以适应当前实际应用需要，应根据

11、企业出现的新情况予以修订，运用新的会计准则适应经济发展状况，减少和杜绝会计信息失真情况的发生。此外，制定上市公司会计工作规范化流程，明确会计人员在会计核算工作中的权利和义务，以确保会计核算工作有序开展。 （4）增强注册会计师独立性，提高注册会计师鉴证业务质量。注册会计师执行在鉴证业务的过程中，独立性是保障和提高其执业水平的基石。如果注册会计师丧失独立性，那么其鉴证业务质量就会大打折扣，不仅传递虚假会计信息误导投资者，助长管理层操纵信息的嚣张气焰，还会造成监督制约作用失效，市场秩序紊乱，国家宏观调控失调等恶劣影响。为提高注册会计师的独立性，推动注册会计师监督，建议采取以下具体措施：一是加强注册会

12、计师行业的法制建设，让注册会计师独立执业能有足够的法律保障，以净化行业执业环境，充分保证注册会计师的独立性。二是会计师事务所在发展审计业务的过程中，需要认真分析审计业务与非审计业务之间的利益冲突，限制部分非审计服务，在一定程度上可以消除独立性的潜在影响。三是实行会计师事务所定期强制轮换制度，避免其长期为同一客户服务，减轻感情因素的影响，以保证注册会计师的独立性不受损害。 参考文献 1刘骏.会计信息质量研究M.北京：中国财政经济出版社，2005. 2杨世忠.企业会计信息质量及其评价模式与方法研究M.上海：立信会计出版社，2008. 3徐江.论会计人员职业道德及自律机制构建J.科技经济市场，2006， （11）. 4明洪盛.会计信息质量研究与分析J.财会通讯，2010， （24）. 5蔡万广.浅析会计信息质量管理的目标与意义J.企业导报，2011， （23）. 6何莹，何庆军.会计信息质量问题及对策研究J.价值工程，2013， （6）. 7李蓓.公司治理结构与会计信息质量关系文献综述J.商情，2014， （30）.