1、新常态下国企内审保持独立性的探讨【摘 要】在新常态下，国有企业面临着经济结构性的调整，全面深化国企改革的浪潮。同时，在中央政府决心反腐的大背景下，国有企业的经济发展更是得到了前所未有的挑战。本文探讨，作为国有企业内部审计，在新常态下如何保持独立性，为企业做好保驾护航工作。 【关键词】新常态国企；内部审计；独立性 党的十八大以来，中国政府掀起了前所未有的反腐运动。2014 年以来，仅在中央纪委监察部网站“案件查处”栏目中就公布了 500 多名官员被调查或处理的消息，绝大多数为厅局级官员，其中副部级以上官员便有 32 人。中央纪委监察部网站发布的 2015 年巡视大数据显示，十八大以来，共有 64
2、 名中央企业各级领导被组织调查。巡视组对央企的检查发现除了高管贪污腐败，输送利益链导致国有资产损失、流失严重等问题外。主要表现是违规决策、盲目投资、监管失控、应招标不招标等。国有企业的问题并非一朝一夕形成，很多已是企业多年不规范经营造成。国有企业的内部审计在企业规范经营管理中的起着越来越大作用。内部审计在完善内部控制、查处舞弊和绩效考核有重要的作用，同时有揭露、抵御和预防风险方面具有“免疫系统”功能作用。新常态下内部审计的工作也越来越需要保持独立性，才能更好的发挥内部审计的作用。内部审计的独立性主要是指内部审计工作时候保持形式和实质上的独立。形式上的独立是指内部审计应于其他部门分离，实质的独立
3、指的是内审人员在执行审计时不偏不倚保持公正客观的态度。在新常态的经济形势下，国有企业的内部审计人员需要怎样更好的保持独立性呢？本文从以下几点进行探讨。 一、从审计环境上重视内审独立性 企业的经营环境、社会环境以及高级管理层的意识偏向都会影响审计环境。审计环境是内部审计独立性的重要基地和土壤。只有国有企业股东和高管层都重视内部审计，从政治层面高度认识内审重要性，才能提高内部审计的地位。内部审计的地位决定了内部审计的权威性。内部审计的权威性则是内部审计独立性的保障和来源。随着中国经济新常态的发展，社会环境也给企业带来了新的挑战。企业需从审计环境上重视内审，也就必须增强内部审计的独立性， 二、健全内
4、审机构设置 内部审计的独立性表现为内部审计的独立性特征主要体现在三个方面。即内部机构独立性、控制审查过程独立性和审计结论的独立性（鲍淑春） 。设立独立的内部审计部门，并由审计部独立向董事会报告的形式将有效的提高内部审计的独立性。 从公司治理层面说，一般上市国有企业均会按照上市规则在董事会下设置审计委员会指导开展独立工作的内审部门。在未上市的国有企业，未必按照规定设置内部审计机构，也未必有实质性的独立汇报。在新常态下，设置独立的内部审计报告形式显得更为重要。内部审计作为企业的一个独立职能部门，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，来确定其是否遵循了公认的方针和程序、是否符合既定标准、
5、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的目标，并据此对所审查的组织活动内成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。独立性则是内部审计机构的灵魂。 三、完善内部控制制度 内部审计是内部控制的一部分。国有企业的内部控制制度完善是内部控制独立性的保障。如果国有企业缺乏完善的内部控制制度，缺乏行业规章制度，内审部门的地位和职能很难确保独立设立和运行。缺乏内部控制制度，业务部门无章可循，内审人员开展审计困难增多，阻力大，信息传输渠道不畅通，发现的问题很难得到股东、高级管理层关注得到解决，严重的影响内部审计的规范性和严肃性，导致国有企业内部审计独立性严重缺失。所以，要提高国企内审
6、独立性，需完善企业各业务部门的内部控制制度，同时完善内部审计工作各项制度，明确内部审计机构工作职责。企业内部控制完善与否、有效与否都影响大内部审计作用的发挥。要建立健全企业内部审计工作制度，推动内部审计工作制度化、程序化和规范化，从制度上保证内部审计的独立性。 四、加强内审人员职业道德水平 内部审计人员的职业道德水平也关乎内部审计独立性。在新常态下国企内审面临更大的挑战，对党中央新政策的把握，对内部部门的检查力度和沟通均需提高广度和深度。内部审计人员开展审计工作时，难免会怕得罪同事，怕影响职位和晋升，未必能从企业的整体大局考虑。加强对内部审计人员的后续培训和意识理念宣贯也是新常态下国有企业亟待
7、执行，通过对内审人员队伍的后续教育，提高整体职业道德操守和专业水平，强化独立性意识和大局意识，通过有效的绩效考核提高内审人员敢查、敢担当和为企业整体大局考虑的作风。 综上所述，新常态下国有企业面临严峻的形势，在经济上国有企业的深化改革需要全面面对；在政治上，政府反腐态度强硬，中央纪委的监督力度持续强化。在此背景下，国有企业内部审计发挥越来越大的作用，其独立性的重要性也日愈显现。只有内部审计这部分的内部控制健康发展，才可以推动企业依法经营，规范管理，增强市场竞争力，实现企业持续健康发展。 参考文献： 1鲍淑春.内部审计独立性制约因素及对策.辽宁工程技术大学学报（社会科学版） ，2008 年 11 月. 作者简介： 蔡真真（1983） ，女，广东汕头人，硕士研究生学历，中级审计师，研究方向：企业管理。
