新企业所得税法下企业收入的纳税筹划.doc

1、新企业所得税法下企业收入的纳税筹划摘 要企业所得税属于国家税收体制的关键构成，也是企业税收成本的重点。科学合理的施行纳税筹划，充分预防及控制涉税风险，有助于呈现企业价值最大化，各个企业都应该重视及思考关于新企业所得税法下企业收入的纳税筹划。新企业所得税的深化改革，对企业纳税筹划方面有着深刻影响，提供了新空间在企业施行纳税筹划的方面。强化新企业所得税条件下的纳税筹划分析，促进了企业编制科学合理的税收筹划措施，有效节约了企业成本及充分提升了企业自身实力。 关键词新企业所得税法；纳税筹划；纳税人 DOI10.13939/ki.zgsc.2015.40.129 税收可谓是国家的根本，更是国家充分贯彻执

2、行取之于民且用之于民的税收本质关键措施。随着社会经济水平的不断发展，城市化进程加快和诸多基础设备持续健全，国家税收保障也就显得极为关键。纳税筹划属于企业在税收管理中对应纳税人在税法允许范围之内，经过比较及选择和预算等不同经营方案或者是纳税方案，来对自身企业经营及投资和各项交易等各个方面活动展开前施以科学合理的规划，以便于降低企业纳税人负担，充分呈现企业纳税零风险的财务管理活动。 1 纳税筹划概论 随着国内中华人民共和国企业所得税法的实施与不断深化，我国的税收制度逐渐规范化、透明化、科学化。新企业所得税法在改革中充分借鉴了西方国家诸多成功经验，有效落实贯彻了简税制以及宽税基和低税率与严征管这几个

3、方面的税制改革原则，并且将适应范围及扣除标准和税率与税收优惠政策等各个方面进行了统一化。新企业所得税法的颁布与实施，为企业提供了充分的新型筹划空间，企业要深刻理解新企业所得税法在各个方面所存在的变化，选择适宜的纳税方案来对相关企业税收进行筹划，确保企业在市场经济中具有一定优势，有效实现企业各类价值最大化。纳税筹划也就是指相关纳税人及企业，基于充分遵循现存税法各类法规条例之下，在政府所颁布施行的各类优惠政策中寻找出适宜于自身企业纳税成本降低的运用依据。这样有助于在企业日常经营中理财及投资等各个方面活动，落实纳税之前的各个方面工作及准备，并且详细安排纳税之前的全部活动。进而充分确保国家税收足额缴纳

4、且促使企业各方面利益得到有效保障。 2 国内企业所得税筹划中所存在的问题 2.1 纳税筹划意识薄弱 目前国内纳税筹划工作并未得到普及，诸多企业尤其是很多中小型企业均是没有真正深刻认识到纳税筹划的关键作用及意义。诸多企业关于纳税筹划方面还是存在极大误区，通常会把纳税筹划及偷税及漏税和逃税等方面联系起来。着眼于税务机关，往往总是片面的将纳税筹划工作认为是违法行为，或者是侵吞国家税收财产的恶劣行为。理论方面往往会因为各方面研究投入缺失，以至于国内纳税筹划理论基础弱化。总而言之，由于各方面原因的存在，严重制约了国内纳税筹划工作的有序展开。 2.2 纳税筹划专业人才缺失人才可谓是企业最关键的资源，更是科

5、学合理地进行纳税筹划工作的关键基石，专业人才的缺失严重制约着纳税筹划工作整体绩效。税收筹划工作可以说是一项财务合理优化活动，着眼于战略层面来讲其是需要事前施以科学合理的统筹规划，否则经济方面就会出现极大损失。纳税筹划工作实际践行者就是专业人才，因此纳税筹划工作人员务必要具备较强的综合素质，并且应具有多学科知识充分积累及储备，不止是要有效熟练掌握财务会计方面各类理论性知识及操作技能，与此同时更要对企业总体经营活动和税收法规政策所出现的变化有着极为敏锐的感知力。目前国内并未形成专门税收筹划工作方面人才培养机构，更是没有专门税收筹划师或者是精算师团队类方面服务于企业纳税筹划方面的工作，这些都对纳税筹

6、划在国内的发展不利。 2.3 税收制度不健全税收制度可谓是充分规划纳税人或者是纳税主体的关键法律法规体制，更是企业纳税筹划工作关键机制。企业展开纳税筹划工作关键目的就是要充分降低税赋对其自身企业发展所带来的压力，国家税法关于增值税等方面的间接税种倾斜导致企业所得税等相关直接性税种在总体税收体制中比重不高，导致纳税人纳税操作方面范围缩小。 3 新企业所得税法对企业收入展开纳税筹划 3.1 不征税收入展开纳税筹划 不征税收入也就是指从本质及根源方面都不是经由企业营利性活动所呈现的经济性效益，不应该担负纳税义务，并且不应该是企业要纳税所得额方面的组成部分相关收入。关键是针对除过企业之外，基于非政府形

7、式或者是公益慈善等方面形式所存在的组织，其收入是依赖于财政拨款或者是行政事业方面收费等，所承担的关键是行政及公共性事务职能。企业展开纳税筹划时可运用不征税收入来进行应纳税所得额抵扣，以便于呈现节税目的。实际操作中要合理考虑不征税收入方面内容，充分明确企业组织形式和涉及的不征税收入项目，尽量避免纳税筹划中出现相关错误，最终影响纳税筹划科学合理性和合法性。 3.2 免税收入展开纳税筹划免税收入与不征税收入不同，其自身已经构成了应税收入，依据相关规定是要缴税的，不过因为国家关于税收优惠政策及经济发展各方面需求及要求，相关时间之内是可以免除的，也可以在相关时间之内恢复征收的一项收入。可以说关于它的免税

8、不可能是一直不变。新企业所得税法中所包括的免税收入关键是国债利息收入及符合相关条件的居民企业间股息及红利等方面权益性投资收益，还有中国境内所设置的机构和场所非居民企业在居民企业获得及此机构和场所具备实际关联的股息及红利等相关权益性投资收益，以及能够符合相关条件的非营利组织收入。 3.3 运用销售结算方式展开纳税筹划企业在销售产品时可以运用现销及赊销或者是预收款等各种有效方式，其间关键区别就是所运用的销售结算方法不同，从而导致销售收入相关确认时间标准更是出现不同，进而严重影响了纳税义务所产生的时间。新企业所得税法对于不同的结算方式之下的确认时间规定是不同的，这进而导致企业纳税义务产生时间也是不同

9、的。具体工作过程中企业产生销售时可经过不同结算方法合理控制收入确认时间，从而影响税收义务产生时间，再展开科学有效的纳税筹划。国内目前的企业纳税义务所产生时间或者是销售收入呈现时间，税收体制及相关会计准则规定是有着一定差异，这也就致使企业纳税义务产生时间可能会提前于企业实际销售收入时间，导致企业资金周转停滞，这也就提高了现金成本且给企业带来损失。所以企业在运用销售结算方法展开纳税筹划时要尽可能避免法律规定销售收入实际时间，获得资金时间价值。 4 企业所得税纳税筹划措施 4.1 不断强化宣传力度促进纳税筹划发展 关于企业所得税纳税筹划中所出现的各类错误认识，企业务必要不断强化纳税筹划方面各类工作的

10、宣传，并且充分明确界定纳税筹划及不法纳税方面行为所存在的区别，促使职员及社会都深刻认识到纳税筹划工作对于企业的重要性，确保企业正当权益的实行，进而尽可能的维护自身企业合法权益，充分改变税务机关相关工作人员错误概念。 4.2 设置专门的纳税筹划研究部门市场经济持续发展，企业经营可以说是面临着的各种外界条件更为复杂多样，企业纳税中所出现的状况也更是千奇百怪。所以想要充分确保企业纳税筹划及最佳纳税处理措施，就务必设置专门纳税筹划研究部门，经过此部门职业化及专业化的工作，为企业持续发展提供可靠的措施支撑。并且，专门纳税筹划部门的构建有助于企业有效培养专业化税收筹划人才，从而充分处理国内税收筹划人才缺失

11、或者是理论方面弱化等问题。 4.3 促进税收法制构建，健全企业所得税法法律体制税收法律体制也就是指充分规范纳税人，纳税主体相关纳税主体等各个方面法律法规，较为成熟及健全的纳税法律法规体制，进而充分促进国内税收基本法制发展。并且，税收法律体制的持续健全，是需要对现有税法中的某些不公平或不科学及不清晰的环节施以改进，持续提升纳税人纳税意识及增强违法惩罚力度，从而充分提高相关从业人员业务驾驭能力，进而充分保障国内各类税收活动是有章可循及有据可依。 5 结 论 纳税筹划可谓是企业节省税额及获得更大利益的关键途径，是现代化企业稳固生存及持续发展的必然态势。所以企业在展开纳税筹划时务必要对内充分增强纳税意识及纳税筹划各方面工作规范标准化，对外要持续增加及税务部门等各执法机构沟通，展开科学合理的纳税筹划，充分提升企业核心竞争力。 参考文献： 1迟丽华，郑晓雯.新企业所得税法下企业收入的纳税筹划J.生产力研究，2012（10）. 2徐芬.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划的变化J.现代经济信息，2013（7）. 3张靖.新企业所得税法视角下企业纳税筹划途径的思考J.现代商业，2014（1）.