新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析.doc

1、新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析摘 要：新时期下，新企业所得税法的出台将会对纳税筹划产生深远的影响，当然，这也在一定程度上会对新企业经营管理造成影响，为此，为了能够更好地深入了解新企业所得税法对纳税筹划的影响，这就必须要加强对所得税法的解读，所以，针对此类情况，本文笔者还提出自身的一些看法和建议，希望能够更好地推动我国新企业的长效运用。 关键词：新企业所得税法；纳税筹划；对策分析 0 前言 在 2008 年， 新企业所得税法开始在全国实施，这一政策的出台，将会明显改变新企业中的纳税筹划，为此，本文笔者从新企业所得税法的视角下探讨其对纳税筹划的影响，希望能够更好地推动我国新企业的健

2、康稳定运行。 1 新企业纳税筹划的含义 从本质上看，纳税筹划可以被称为税收筹划，这是一种在纳税人在现行的税法条件下，切实通过内部管理人员精心筹资，或者是投资活动进行事前的筹划，其主要的目标就是为了能够更好地获得最大的利润，这是一种企业纳税人正常的理财行为。 在企业税收管理中，企业的所得税是向国家上缴税收的重要组成部分，是仅此增值税的一个较大税种，为此，企业所得税的纳税筹划对于新企业的长远发展具有非常现实的意义。一方面，我们可以尽量减轻新企业的负担，不断提升新企业的经济实力，逐步增强企业竞争力，并提供更多的资金支持，这样才能有利于企业自身的财务管理。在另外一方面，这将明显提升企业的经营管理水平，

3、而且，企业所得税纳税筹划一般是涉及到企业自身的生产、销售等各个环节，为了能更好地加强企业自身的经营管理水平，这就必然要做到科学纳税筹划，并对各个生产、销售环节进行科学管理，切实做到科学有效地管理。 2 新企业所得税法对纳税筹划的影响分析 （1）对外商身份筹划的影响 在当前经济形势下，国内外企业所得税法关于外商投资企业和外国企业所能享受到的税收政策与本国企业所能享受到的税收政策明显不同，其中，内外税收待遇的巨大差异性，就会让很多内资企业逐渐转为外商企业，从而产生很多的“假外资” 。 在新企业所得税法中，对内外投资企业所得税进行统一，从本质上看，就是统一了纳税人的基本身份，内资企业和外资企业的税收

4、待遇也得到统一，这样的变革方式将会使得内资企业通过资本旅游或者是国际避税地的注册变得丧失法律效应。 （2）新企业所得税法对转移定价和资本弱化筹划的影响 通过对转让定价避税，这是我国很多企业惯用的避税手段，从本质上看，转让定价就是将存在关联的企业之间，为了能够更好地实现企业的经济利润，在商品买卖或者是服务交易时，提高产品的价钱，将利润转移到某一个企业的行为，而且，转移定价的行为主要是有融通资本、提高劳务以及有形财产的使用权，这是由于我国企业所有制结构相对复杂，企业之间的产权关系不明确，没有对外资进行科学有效地管理，从而导致企业和投资者、企业与金融机构之间存在较为复杂的关联交易，这样也就是为跨国公

5、司转移定价提供了不少的便利。 （3）对资本弱化方式的筹划影响 资本弱化，从整体上看资本弱化，这是一种跨国公司为了最大程度减少税收金额，采用贷款方式代替股权投资方式进行相应的投资和融资，也就是利用投资人和被投资企业为了能够谋求贷款融资方式进行的税收待遇，进而能够将股权方式来投资的资金，利用贷款的方式进行融资，这样就会使得投资企业形成一种负债远高于资本的不合理现象，严重阻碍了关联企业之间的资本流通。而在新企业所得税法中，逐步完善转让定价税制，一方面，这是为了能够逐步引入“独立交易原则”打下坚实的基础，也就是符合独立方在类似情况下从事类似交易情况建立的各种关系，而且，在反资本弱化方面，新企业所得税法

6、中进一步固定关联方接收债权性投资和权益性投资比例不能超出利息的支出，这样就能够以法律的形式将反资本弱化纳入到法律体系中去，使得反资本弱化有法可依。 3 加强新企业所得税法对纳税筹划的对策分析 在当前的市场经济环境下，如何实现新企业纳税筹划，这就成为当前新企业领导者所不得不考虑的问题之一。而且，我们都知道，所得税关系将会直接影响到国家和企业自身的发展，为此，必须要确保企业的纳税行为符合两个主体的收益，这是当前企业纳税筹划所必须要重点关注的问题。 第一，一定要充分利用所得税法中认定的纳税人进行纳税筹划，其中，纳税筹划主要可以分为以下几个方面；一方面新企业所得税法中的纳税单位是法人，其纳税筹的途径可

7、以在企业设立分支机构，若设立分公司则可以直接进行汇总纳税，若设立的是子公司，则可以单独纳税，所以，如果是企业的子公司中有存在利润下降的公司，便可以通过变子公司为分公司的形式来进行汇总缴纳各种税收，这样做得好处便是能够使得各个分公司之间的收入和成本之间进行互相弥补，针对存在长期经营不佳的分公司，通过汇总交纳税收，可以使得企业当期扣除的成本有较大的提高，进而能够有效帮助企业实现盈利少纳税的目标。同样的，在另外一方面，在新企业所得税将法人承担的规范为居民企业和非居民企业，在这一过程中，居民企业所承担的全面的纳税义务，而一些非居民企业只需要承担部分的纳税义务，这种规定对企业而言有一定的影响，而且，外资

8、企业可以通过各种方式来选择非居民企业的纳税身份，进而能够有效降低纳税企业的所得税。 第二，在新企业在进行税前扣除进行的企业所得税纳税筹划，一定要注重纳税筹划的合理性。另外，在企业税前所扣除的纳税筹划必须要建立在企业成本费用的基础上，才能有效的确保企业的利润最大化。在新企业所得税中关于税前扣除有着非常明确的规定，其一，在新企业所得税制度中逐步取消了计税工资制度，从而将企业最为真实和合法的工资支出给予一定的扣除，其二，就是新企业所得税对公益性捐赠一般是扣除了企业年度利润的百分之十二以内的部分。其三，就是在新企业所得税管理中运行企业加速折旧固定资产，这样就能够有效缩短折旧年限，而以上的问题都成为解决

9、新企业制定财务制定的有效依据，而且新企业可以准确把握新企业所得税规定，进而制定出一系列的企财务管理制度，实现企业自身的利润最大化，不断降低新企业的所得税。 第三，税收优惠政策的实施，这是当前企业所得税纳税筹划的重要基础，也是关键性影响因素，只有在新企业所得税逐步明确国家各项政策优惠，加强和鼓励发展产业，这样就能够让企业自身得到减免所得税的优惠。同时，这样也有利于提升企业开发技术的水平和新产品的研发力度。从中可以看出，企业完全可以根据新企业所得税法中关于优惠政策的认定条件进行生产研发的调整，争取得到国家税收政策的优惠。 第四，新企业所得税法还进一步鼓励残疾人就业，企业可以通过安置残疾人员，或者是

10、可以进一步鼓励就业人员所支付的工资进行加计扣除。同样的，在另外一方面，企业管理人员完全可以利用创业投资国家重点支持产业，可以按照企业每人的投资额度进行抵扣应纳税的金额，并可以为了保护环境和节约能源等方面制定一系列的税额抵免说明，这样就能够通过各种方法来按照相应的残疾人员，让企业享受到所得税减免的优惠政策，极大降低企业的所得税。 4 结语 总的来看，为了能够更好地了解对新企业所得税法对纳税筹划途径的影响，我们就必须要深入分析新企业所得税法的基本内容，并对企业纳税筹划做出详细的规划，才能更好让企业加强对纳税筹划的科学规划，有效地推动我国企业的稳健发展。 参考文献： 1?.企业发展与企业所得税法改革J.中国法律，2015（03）：40-69. 2王小僮.所得税筹划中会计政策的选择J.会计之友（中旬刊） ，2013（09）：6-17. 3史耀斌.新企业所得税法解读J.财务与会计，2013（10）：59-73.