一汽轿车内部控制问题的研究.doc

1、一汽轿车内部控制问题的研究【摘 要】 内部控制是对信息的全面整合，对资源的合理利用，对资金的有效管理，对规章制度的充分践行，运行有效的内部控制可以实现企业经济效益化。企业内部控制是影响其经营效益的关键成因，内部控制的松弛和缺陷会严重制约自身的发展，只有加强内部控制才能使其在复杂多变的新环境下立足。一汽轿车股份有限公司要稳固和开拓汽车市场，保持前进势头，必须构建完善的内部控制体系，提高核心力和创造力。新的内部控制制度指引了企业内部控制概念的新应用，一汽轿车股份有限公司内部控制制度不再适应社会发展的要求，本文旨在研究一汽轿车内部控制存在的隐患，并找到相应的解决办法。 【关键词】 内部控制 一汽轿车

2、 经营效益 一、前言 （一）选题背景及研究意义 一汽轿车股份有限公司英文名称：FAWCarCo.，Ltd.，简称“一汽轿车” ，创建于 1997 年 6 月 10 日，是由社会招募方法产生的股份有限公司，是中国第一汽车集团公司的子公司。一汽轿车在 1997 年 6 月 18 日上市，股票代码 000800，注册资金目前达到 16.275 亿元。一汽轿车地址是长春高新技术产业开发区，正式开始生产是在 2004 年 7 月，规划面积达880000 平方米，有名的四大生产过程是冲压，焊接，涂装，装配。 一汽轿车成立之初，在国家政策鼓励下，凭借着诚信务实、自立自强的精神，打造出最适合国民出行的安全汽车

3、、第一好车，一度创造佳话。然而，就像哲学原理强调的那样，事情往往是双面性的，在其发展最为鼎盛的时期，却被爆出偷税漏税，高层贪污，董事下马的负面新闻，接二连三的负面影响加上企业汽车品牌的施压排挤，一汽轿车开始陷入艰难的境地，技术落后导致生产成本和人工费用一直在增加，产量却在下降。在 11 年、12 年连续面临着产品成本增加、销量下降、技术保守、产能过剩等风险，这一系列问题为一汽轿车带来了巨大隐患，而隐患的根源就在于一汽轿车内部控制的不完善。 内部控制是决定企业盈亏的关键点，内部控制松弛和缺陷会严重限制自身的前途。高效有力的内部控制可以保证企业在全球化的浪潮中得以生存，一汽轿车要稳固和开拓汽车市场

4、，必须构建完善的内部控制体系。为了改变现状，走出困境，一汽轿车必须做出强而有力的改革。 （二）研究目的及方法 不再遵照传统的管理章程和方式，融合会计、金融、税务等多方面的学科知识，以“一汽轿车”企业性质、自身特点和优势为落脚点，采用理论联系实际的方法，探求“一汽轿车”内部控制下存在的问题，并提出相关的解决对策。 本文采用引用搜集原始数据，用理论分析实际的方法，笔者密切关注了一汽轿车内部控制情况，通过多方搜集材料，分类研究有关文献及实事资料，在发现其内部控制背后隐藏的问题后，提出了改进“一汽轿车”内部控制的方法，得出本文的基本结论。 二、一汽轿车内部控制存在的问题 （一）企业内部控制环境不严密

5、信息化的大趋势不可逆转，一汽轿车却未能及时的形成适应信息化发展的内控环境。企业管理者、会计工作者以及系统维护者权责分离不明确，经常发生越权行为，甚至顶班作案，企业内部缺少必要的监督和控制措施，缺少严格的法纪限制，系统设计者或者维护者可以轻易的接触到企业财务系统，很容易导致违法乱纪行为。 （二）企业文化建设不全面 一汽轿车股份有限公司由一汽集团投资设立，发展寿命相对较短，既保留了传统的一汽集团文化，又加入了新的文化元素，在不断整合的过程中，往往出现“朝令夕改” ，制度贯彻不彻底的现象，部门之间“各司其职”不配合，大大掣肘了企业文化发展。 （三）企业内控行为不规范 一方面，会计法规仍不全面，很难落

6、实。近年来， “一汽轿车”卷入了反腐风暴，企业存在巨大的财务漏洞，包括贪污受贿，偷税漏税，隐瞒企业高管薪资，销售费、广告费造假等，企业的会计人员知法犯法，服从领导安排，虚假列报。另一方面， “一汽轿车”陷入自主经营的困局，对于红旗品牌投入过度，成本高昂且费用增多，但在技术设计和配件使用中却只是对外观设计进行了自主设计，对于核心技术则是对原有技术进行了再调整，存在欺骗消费者的嫌疑，此番做法引起了销量的下滑。 （四）内部监督体系不完善 企业内部监督包括的内容有内部稽核、内部审计、财产保全等，没有完善的内部监督体系，企业的运行和发展也不会顺利。一汽轿车内部监管框架不完整，内部审计制度混乱，存在一人独

7、立领导和监管的情况，在高额利润的诱惑下，内部滋生了腐败，管理者巧立名目的为自己中饱私囊。 （五）人力资源的分配不合理 人力资源的滥用、人才的缺乏或过剩，会对企业其他资源的使用造成影响，企业的发展依赖企业各项资源的恰当利用。 “一汽轿车”的人力资源系统还很不完善，缺乏创新型和发展型人才，员工对企业内部控制认识不足，很多人员只专注利益，不注重团队合作，有很多会计专业素质低下，不能跟上互联网时代的潮流，对于计算机知识掌握不牢固，还有很多人会误以为掌握了计算机知识就可以胜任会计岗位，企业管理的重大漏洞、财务账目的混乱会给企业的前景蒙上阴影。 三、一汽轿车内部控制问题的对策 （一）创建新型内部控制环境

8、新的信息化环境对传统会计提出了新的挑战和机遇， “一汽轿车”应该对会计岗位进行调整，在传统的内部控制下，会计岗位权责明确，各个岗位是独立运作、相互牵制的，在信息化下，内部控制的牵制作用不突出，为了恢复已经弱化的内部牵制作用，企业应该对此进行调整，系统设计与维护人员的权限要受到管理者和财务工作人员的监督与批准，系统出现问题时未经授权，不可随意进入财务系统，此外，系统操作者应该由具体一定计算机专业技能和会计管理知识的人员担任，要严格限制越权操作。 （二）打造独特的企业文化 “一汽轿车”是一汽集团的子公司，除吸收母公司的文化外，还应着眼于自身发展实际，打造优秀自主品牌，积极开创自己独特的企业文化，创

9、立新形势下的新风貌，最重要的是要不断更新，不能局限过去或是眼前，光是部分人遵守也没有用，得是全体职员都愿意发扬的适合自己的文化特色。企业的中高管应发挥主导功能，为企业文化的发展贡献出自身的力量，例如，以其两袖清风的服务特点和吃苦耐劳的工作风格，以榜样的身份以身作则的激发公司员工的创新能力，提高他们的干劲。建设企业文化的行动要贯彻到底，公司的内外、部门各级，都要遵守和落实。 （三）规范内部控制系统和活动 “一汽轿车”要全面响应党和国家的号召，配合有关机关的审计和稽核，要从根本上杜绝贪污腐败现象，改善经营困难的现状。改革完善企业内部控制体系，尤其是在推广和销售的环节，要严格限制用人唯亲，区域专制的

10、局面，对于行贿的经销商、广告商等，要进行严厉惩罚，并移送检察机关。 “一汽轿车”要规范化管理日常财务工作，对日常工作细节实行严格监管，制定完善合理的财务工作管理制度，具体包括会计信息系统专用电脑使用规定、系统操作员上机操作规定流程、电脑使用情况记录制度、定期检查制度等等，用这些来约束和控制会计人员的行为。（四）完善内部监督体系 “一汽轿车”内部必须建立相互监督和制约的关系，对有关权责进行分配，不能让一项任务落入一人或一个部门之手，必须有稽核和审批程序。此外，完善的内部监督体系体现在，企业有明确的权责分工，上下级相互制衡，不相容职务进行分工，互不隶属的部门互相监督，每个部门分管不同的事务，钱、物

11、、账实行分管，杜绝一人操作整个处理流程，以确保企业资金的稳定保险。此外，独立的审计部门必须存在。内部审计可以发现内部控制存在的缺陷，实现对内部控制的再控制，改进并完善内部控制，要保证发挥独立审计部门对企业财务状况的监督再评价职能。 （五）加强人力资源建设 “一汽轿车“理当录用见习人员，并对其实行岗前培训，严格检查试用人员，以增加其对就业职责的全盘了解，增强就业基本技能，适应工作的需求，只有试用合格才可上岗。传统岗位上的员工，若不能适应新环境下的用人需要，则要进行定期培训，从思想上端正内部控制的重要作用。此外，在新环境下，会计人员必须具有良好的职业品质，企业应保证会计人员的思想端正，应从选人、用人方面对其进行综合评价。最后，企业员工要在新环境下不断完善自我，具有“海纳百川”的胸襟，及时吸收前卫思想和最新才能。在工作中要多读书，多阅读，志在丰富自身知识储备，除了学习与会计有关的知识以外，还要学习税收、管理、法律等相关领域的知识，从而提高自身的综合素质。