医院财务内部控制制度的思考.doc

1、医院财务内部控制制度的思考摘 要：随着社会经济的迅猛发展，医疗机构竞争日趋激烈。医院为增强自身竞争力、降低经营风险，必须加强自身财务管理，建立完善科学的财务内部控制制度来规范财务行为，提高会计质量，保证会计资料真实可靠，维护财产安全，增强会计人员岗位责任心，规避财务风险，从而提高资金使用效率和医院经济效益，促进医院的长治久安和健康发展。 关键词：医院；财务；内部控制制度 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）20-0263-02 一、财务内部控制制度概述及其作用 医院财务内部控制制度是指医院为了强化财务内部管理，实现其自身经营目标，保证财产物资完整，保证

2、资金安全有效运行，保证会计信息的准确性、可靠性，真实性，而建立的以会计岗位分工为基础，以各岗位部门间相互制约、相互监督为手段，展开的一系列内部经济活动的财务工作制度规范。医院内部控制制度是一套完善的科学的有效的制度措施，旨在促使医院内部各个职能部门和会计岗位明晰权责，既相互独立，又相互牵制，以达到提高医院经济效益，促进医院健康良好发展的目的。医院财务内部控制制度贯穿于财务经营管理的各个环节，涉及到各个会计岗位的方方面面，是一项复杂、烦琐的系统工程。 二、财务内部控制制度的重要性 财务内部控制制度在医院经营管理体系中占有举足轻重的地位。 第一，随着社会进步和经济的迅速发展，传统的财务管理模式已经

3、不适应现代化、信息化、科技化的财务会计核算模式，继续沿用陈旧的财务理念去处理日常会计工作，弊端凸显，漏洞百出，效率低下，已经不能适应现代化的医院财务工作。原有的不规范的内部控制制度在一定程度上也给违规行为以可趁之机，加大财务风险，不利于医院资金安全，所以，建立一套完善科学有效的内部控制制度势在必行。 第二，随着医疗事业的迅猛发展，各种医疗机构的竞争日益激烈，想要在日趋激烈的竞争环境中谋求生存和发展，就必须对经营风险进行有效的控制与防范。财务风险的加剧决定着医院的生死存亡，一个医院能健康长远的发展必须以财务状况的良性循环为依托，而怎样保证财务资金的良好有效运行，就依赖于内部控制制度去规范和制约会

4、计行为。对在医院内部从上到下，从内而外的所有会计岗位，相关职能部门的权责进行界定，对不相容职务，不相容岗位进行分离，使其既相互独立，又相互制约，最大限度规避财务风险，使医院内部财务管理有章可循，有法可依，环环相扣，相辅相成，从而提高财务工作效率，确保医院顺利实现其经营目标。 三、现有医院的财务管理中内部控制制度存在的问题 （一）会计人员对内部控制制度的认识不够深刻，观念落后，意识淡薄 现有医院会计人员存在经验主义，在工作中因循守旧，默守陈规，思想上不能做到与时俱进，在实际工作中仍沿用老一套的思想方法工作，法律意识淡薄，甚至无视财务法律法规，我行我素，不按规章制度办事，使内部控制制度流于形式。

5、（二）现有内部控制制度不健全、不科学、不完善 时代在进步，财务法律法规也在日趋完善，旧的内部控制制度核算程序存在诸多漏洞，已经不能适应新形势下的财务工作要求，在实际工作中出现岗位职责权限不明确、岗位之间缺乏制约互动机制、不相容岗位没有有效划分等问题，如果不对现存的内部控制制度进行优化完善，势必加大财务风险，给违规违法以可乘之机。 （三）会计从业人员业务能力不足，素质偏低，电算化水平偏低 会计从业人员的业务能力在财务工作中是至关重要的，人员业务素质的缺失导致内部控制制度失控，有些会计岗位人员不是科班出身，缺乏专业知识素养，懂业务、懂电算化人员匮乏，加之缺乏岗前培训，放松对在职人员的继续教育，导致

6、内部控制制度不规范或执行不到位。 （四）医院内部缺乏专门的监督机构去监管会计行为 医院缺乏内部审计机构去审计内部控制制度的执行情况，甚至有些医院没有建立独立的审计部门，或者建立了相关部门，也流于形式，在本质上发挥不了其监督检查作用。 四、针对医院财务内部控制方面存在问题的解决措施 （一）增强会计人员的内控意识，加强对财务人员的内控宣传，牢牢树立起按规章制度办事的意识 提高会计从业人员职业道德素养，深入广泛宣传内部控制制度在财务工作中的积极作用，使财务工作人员充分认识到内部控制的重要性，充分发挥每个会计人员的主观能动性，使其主动参与到内部控制制度的建立和完善中，积极为这项工程的建立健全献计献策，

7、注重培养财务工作人员自觉遵守法纪法规的职业操守，提高职业素养，自觉约束规范自身会计行为，积极执行内部控制制度的相关内容。 （二）建立健全医院财务管理的内部控制制度，针对会计岗位的各个环节设立岗位职责规范，并使其相互联系、相互制约，形成一条科学有效的闭合链环 第一，固定资产的采购、保管、报废制度。医院科室对物资的采购，尤其是固定资产大型设备的采购，必须遵守严格的财务程序。由科室负责人填写采购申请单，报主管领导审批；由设备论证小组对该设备进行可行性分析论证，批准采购后，由采购部门统一购买。在该固定资产采购完毕后，必须将相关手续报送财务科登记入账，并对该固定资产贴标追踪，定期盘点。报废固定资产时，在

8、相关科室批准后，报财务科进行资产处置相关手续，有效防止医院固定资产流失。 第二，住院门诊收费管理和收入复核制度。住院门诊收费必须做到日清日结、熟练操作、账实相符，收费人员务必做到准确收费，不乱收费，不多收费，不收错费。当天收入，当天缴入银行账户，不准私设“小金库” ，并由小组长对每日收入进行稽核，保证所交收入准确无误。 第三，出纳稽核制度。医院现金收付由专职出纳负责，现金收付要及时入账，做到日清日结，当天现金结余及时存入开户行。不得“坐支”现金，不准以白条借据抵押借用现金，严格遵守银行现金管理和结算制度。超过 1 000 元的对外结算业务不得使用现金，出纳岗位不得填制凭证，妥善保管票据，并设置

9、备查登记簿。不得在空白支票上提前加盖印鉴，不开空头支票，银行印鉴由两人分开保管，财务报账必须经有关领导逐一签字，经复核后，方可支付。医院财务负责人不定期对出纳岗位进行抽查，防止私自挪用公款。 第四，票据管理和档案管理制度。重视对票据的领用，使用，保管。对于票据的购入，使用派专人负责登记入册，作废的发票要按规定上缴留存，严禁私自处理，并保证发票的完整性。会计档案每月整理好后，装订入册，按照档案管理局的要求编排归档。对于翻看调阅会计资料者做好登记。 第五，银行对账制度。每月必须对医院开设的每个银行账户进行对账，并编制银行对账调节表，保证调节后的医院账和银行账试算平衡。并对未达账项进行账务分析，采取

10、积极措施减少未达账项。银行对账制度的存在有效监督了财务出入资金，保证了资金安全性，避免出纳岗位中的舞弊行为。它还可以及时发现做账中的错误，如金额不对、记错银行等。如果未达账项多，说明医院账务处理不及时。而医院账务处理的合理性是衡量医院财务状况是否良好发展的重要指标。 （三）提高财务人员业务能力，注重会计人员专业素质的培养，增强高科技会计人员的队伍建设 首先，在医院财务会计人员的选拔上严把关，科班出身、学历高的优先考虑。采用各种优惠政策广泛吸纳优秀专业人才，招聘会计人员时不仅要求专业知识过硬，职业道德素养高也应在考察的范围内。其次，建立健全奖惩机制，对于业务能力强、工作认真负责的，给予奖励。对岗

11、位技能不过关的，如收错费、效率低、投诉高的人员，给予批评教育，甚至物质上的惩罚。旨在提高会计人员的工作积极性，创造相互学习、相互帮助、争先创优的良好气氛。最后，加大对会计从业人员的业务培训，走出去，到知名的大医院学习取经，对照自己查漏补缺。派会计人员参加各种专业技能培训班，不断优化财务管理模式，提高人员业务素质。 （四）设立有关部门针对各个财务工作环节进行事前指导、事后稽核的机构 为了有效监督财务部门的日常会计工作，有必要在医院内部设立独立的审计部门，有针对性地对每个会计岗位、各个会计环节、整个财务程序，全方位、多角度进行审计，在事前预防、事中控制和事后监督方面发挥重要作用。此外还要传达国家方

12、针政策，接待主管部门审计检查，对内监督指导管理，复查稽核，提出合理化建议。 结束语 医院财务内部控制制度作为现代化的经营管理模式，在医院的经营管理中发挥着重要作用，是医院管理系统中不可或缺的重要组成部分。内部控制制度是否完善、是否有效关系着医院的生死存亡和长远发展。通过内部控制制度及时发现工作中出现的问题，不断调整纠正工作中存在的漏洞，不断优化会计行为，保证资金健康有效运行，使财务管理日趋完善，最大限度规避财务风险，从而更好地为医院的发展服务。 参考文献： 1 赵庆华.完善医院内部审计 加强医院经营管理J.中国医院管理，2011， （8）. 2 高政伟.浅论医院会计内部控制的完善J.财经界，2010， （10）. 3 冯绍敏.完善医院内控制度 加强医院经营管理J.中国医药管理，2007， （4）. 4 孙丽.加强医院内部会计控制，提高现代化财务管理水平J.管理学家，2011， （6）. 责任编辑 仲 琪