“营改增”对企业财务管理的影响及完善策略.doc

1、1“营改增”对企业财务管理的影响及完善策略摘要：“营改增”政策是国家对企业税务实施宏观调控中重要的举措，在“营改增”政策实施后，给企业财务管理工作造成一定的影响。为了促进企业财务管理健康发展，必须加强对“营改增”政策以及其对企业财务管理的影响，以便提出有效的完善措施。文章首先对“营改增”内容、意义等进行简单分析，然后分析“营改增”对企业财务管理工作的影响，最后提出具体的完善策略，供有关人员参考。 关键词：“营改增” ；企业财务管理；完善策略 从“营改增”政策试点一直到完全开展， “营改增”一直是社会各个行业关注的焦点问题。 “营改增”试点范围持续扩大，相关的政策制度也相对完善化， “营改增”已

2、经成为我国税务改革发展中必然的趋势。在这种背景下，企业想要较好的发展，必须弄清形式，了解并掌握“营改增”政策，采取有效的完善对策，发挥“营改增”政策的优势。 一、 “营改增”概述 “营改增”政策是我国税务改革中重要的内容，也是我国税务工作伟大举措。主要内容是将行业原来征收营业税中的应税项目改为增值税。增值税的出现，能够减少重复纳税，对服务行业来说具有较大的优势。但是随着“营改增”政策在各行各业开展以来，对中小型企业财务管理工作造成较大的影响，有时会增加企业的税率，增加企业的税负压力。 “营改增”政策的出现，是国家为了扶持小型企业，调控企业税率2的一种有效途径，其本意在于减轻企业的税负。 “营改

3、增”的实施意义主要体现在以下几个方面：一方面， “营改增”政策的实施，能够有效的调整我国产业链结构。传统的税务模式下，服务行业根据营业额进行缴纳税款，导致行业税务负担过重，对行业长期发展造成严重的影响。 “营改增”政策实施后，能够优化产业结构，对服务业等新型行业起到良好的促进作用；另一方面， “营改增”政策的实施能够提高我国企业的国际竞争力，实现了国家税务与国际接轨，能够让我国出口企业在国际上站稳脚跟，对出口行业发展具有极其重要的意义。 二、 “营改增”对企业财务管理工作的影响 （一） “营改增”对企业资产负债影响 固定资产是企业资产中关键的部分，固定资产价值变动会影响企业资产内部结构，也会对

4、企业负债、现金流等造成影响。在“营改增”政策实施后，企业固定资产价值入账金额逐渐变少，如果按照原来的方式进行折旧处理，就会将其企业累计折旧，也会对期末余额造成一定的影响。基于短期视角，企业负债、资产也会发生一定的减少，但是企业流动负债、流动资产反而提升。基于长期视角， “营改增”政策实施后，企业利润在不断增加，资产规模也持续扩大，还会提升企业负债总额。 （二） “营改增”对企业税负的影响 企业在运营交税过程中，重复征收是普遍存在的问题。过去在企业税务政策体系下，企业税负过重，对企业长远发展造成不利影响。营业增值税发生后，有效的缓解了企业税负问题，有利于企业长远发展。另外，营业增值税在很大程度上

5、完善了我国的税收政策体系，促进了我国3税务制度国际化接轨程度。以建筑服务行业为例，特别是一些咨询中介机构，差价业务收入、贷款业务收入以及中间业务收入都会纳入企业营业额中，如果将全部营业额作为计税，不能将相关费用扣除。总之，营业增值税政策的推行，在很大程度上减轻了企业的税务负担，对企业长远发展具有积极的意义。 （三） “营改增”对企业现金流量表的影响 筹资活动、投资活动、经营活动等都属于企业现金流量。在“营改增”政策实施后，企业现金流量发生了很大的变化，具体影响体现在以下几个方面：第一，在投资活动方面，一些企业为了满足自身运营与发展，会购买大量的设备、机械等，而购买资金会影响企业的现金流量，也是

6、企业增值税可抵扣的重要因素。如果仅从企业账面资金来说，设备的采购会减少企业的现金流量；第二，经营活动受到“营改增”政策的影响。营业税改增值税设施后，企业成本会相应降低，减少了企业的营业税额，而企业的先进流量也会相应提升；第三，企业筹资活动方面，短期来说，筹资活动帮助企业实现融资，现金流量会增加；而从长远角度来说，融资活动会增加企业的利息费用，增加企业的负债量，会降低企业的先进流量。可见， “营改增”政策的实施，对企业现金流量表会造成一定的影响，加强对这些影响因素的分析，对提升企业财务管理工作意义重大。 （四） “营改增”对企业利润表的影响 营业税改增值税后，一方面，企业的固定资产原值减少，累计

7、的折旧额也会变少；另一方面，由于营业收入含有营业税价变为不含增值税4价，在一定程度上减少了企业的收入。一些小型企业或个人企业，纳税值原本就少，由于增值税率较少，抵御企业营业税附加金额，就增加企业的税负。在选择合作伙伴的过程中，客户更愿意和成本较低的企业合作，这对企业整体的发展十分重要。 “营改增”政策的实施，能够降低企业纳税成本，减轻企业税负，也给中小型企业发展提供了便利的条件。 三、 “营改增”背景下企业财务管理策略 （一）不断的完善企业会计核算制度 “营改增”政策发生后，会导致企业税金核算、收入核算、成本核算工作发生相应的变化，可以说“营改增”政策实施改变了原来企业会计核算体系，对企业会计

8、核算工作提出了更新、更高的要求。因此，为了适应新的税务政策，企业必须对原有的会计核算体系做出有效的调整，制定全新的会计核算制度，为企业财务管理工作提供便利条件，保证新税务制度下企业财务管理工作有据可依。 （二）强化对发票的管理 原有的税务制度下，企业税收仅仅需要开具营业税发票，但是在“营改增”政策实施后，企业还需要开具增值税发票，同时发片的种类与之前也有了较大的差别，也强化了对发票的管理工作。 “营改增”实施后，企业增值税发票包括增值税普通发票以及专用发票两种。其中专用发票主要用于抵扣税款，这就给使用专用增值税发票的单位提出了更高的要求，制定发票管理的新规定，对发票的领用、开立、核销等进行严格

9、的管理，避免给企业带来不必要的法律纠纷。 （三）鼓励企业开拓业务渠道 5“营改增”政策实施后，企业取得专用发票上注明进项税额，在一定期限内可以进行抵扣，但是没有取得专用发票的不能进行抵扣。因此，对于一般纳税企业来说，在采购、运输以及技术选择方面，应该尽可能选择合适的合作单位，寻找能够开具专用发票的企业进行合作，实现税款抵扣优惠，降低企业税负。当然，有些合作企业在税务改革之中趁机加价，政府相关部门应该鼓励企业进行多渠道的寻找合作伙伴，以便降低企业的运营成本，为企业争取更多的利润空间。 （四） 加强对企业财务管理人员的素质培养 为了能够进一步提升企业财务管理人员的素质，还需要对其进行定期的培训，让

10、财务管理人员学习“营改增”相关内容；在培训过程中，一定要让员工养成良好的纪律意识，提升其财务核算业务能力，避免在营业税改增值税过程中，由于个人失误给企业带来不必要的影响。另外，加强员工合作能力的培养，根据企业岗位的实际情况，制定有效的考核评价机制，鼓励更多优秀的人才加入企业中，充实企业的财务管理队伍。四、总结 通过上述分析可知， “营改增”政策是我国税务改革中的一项伟大举措，对企业长远发展具有积极的意义。在该政策实施之初，由于企业财务人员不熟悉政策内容，或者是市场环境等因素的影响，在短期内有时不能看出政策的优势。这就需要企业不断的研究，提高企业员工对“营改增”政策的正确认识，提高财务管理人员业

11、务水平，推行绩效责任制度等，为“营改增”政策的实施创造良好的环境条件，也为我国税务改6革工作贡献更大的力量。 参考文献： 1周丽娜.“营改增”对企业财务管理的影响及完善措施探析J.创新科技，2014 （01）. 2吕连狙.浅析“营改增”对企业财务管理的影响J.会计之友旬刊，2014（11）. 3卜可人.营改增完善企业财务管理的对策建议J.科技致富向导，2014（02）. 4裴艳芳.浅议营改增对企业财务管理的影响J.江苏商论，2013（11）. 5凤阳情.营改增对企业财务管理的影响探析J.经营管理者，2013（07）. 6刘洋洋.企业财务管理在营改增政策下的问题及对策J.黑龙江科技信息，2014（12）. （作者单位：浙江省庆元县财政局）