MC公司内部控制的调查研究.doc

1、1MC 公司内部控制的调查研究【摘要】内部控制是企业内部管理的一个重要组成部分，对企业的生存和发展具有至关重要的意义。本文以中小企业上市公司 MC 公司为研究对象，介绍 MC 公司的基本情况及其内部控制体系的现状，指出其中存在的如内部控制环境建设薄弱、预算制度不完善、内部审计存在缺陷等问题，并进一步分析了造成这些内部控制缺陷的原因。在此基础上，论文提出了重构 MC 公司内部控制的具体方案，包括完善内部控制环境建设、建立完善的预算制度、加强内部审计的监督作用等。 【关键词】内部控制；MC 公司；缺陷；建议 一、引言 内部控制是指为了合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性

2、，而检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。MC 公司是一家中小企业上市公司，公司具有优良的业绩，但在内部控制方面也还存在许多缺陷。论文结合我国已有的内部控制的相关规范和 MC 公司的实际情况，对其内部控制问题的现状和存在的问题进行分析，并在此基础上进行研究找出原因，提出重构 MC 公司内部控制的具体措施。二、内部控制的理论基础 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，在单位内部采取的自我调整、约束、2规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部控制包括八个相互关联的构成要素。这八个构成要素是：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、

3、风险反应、控制活动信息和沟通监控。八个要素之间的关系并不是一个严格的顺次过程，他们的作用过程是一个交叉的、多方向的、反复的过程，几乎每一个构成要素都会影响其它构成要素。 三、MC 公司及其内部控制现状介绍 （一）MC 公司简介 MC 公司始建于一九五五年，是一家一制药为主的中小企业，经过 50多年的风雨历程，公司已经从传统的手工作坊发展成为一个集科研、生产、营销为一体，集产业、人才、地域资源优势为一身的高科技中药现代化企业。MC 公司结合自身的实际情况以及相关法律法规的要求，建立了现代化的组织结构。 （二）MC 公司内部控制现状 MC 公司的内部控制比较健全，下面就四个方面进行了介绍。 1.M

4、C 公司的内部控制环境 公司成立以来，建立并逐渐健全了股东大会、董事会、监事会等公司治理结构。2000 年建立了股东大会议事规则 ，之后陆续建立了董事会工作制度及议事规则 、 独立董事制度等。 2.资金审批制度 公司本部费用资金审批权限：单笔金额在 1 万元以下（含 1 万元）的日常经营费用支付由部门主管、财务总监签字审批。110 万元以内3（含 10 万元）日常经营费用由副总经理、财务总监审批。10 万元以上的经营费用及财务、特殊、公关费用由总经理审批。 3.预算管理制度 公司设预算管理委员会，预算管理委员会于次年一月召开预算管理委员会会议，审查公司下一年年度预算草案。对未能通过预算管理委员

5、会审查的项目，有关预算责任部门应进行调整，经审查后的预算草案，报董事会审批。 4.内部审计制度 为保证内部审计的独立性和权威性，公司在董事会下设审计委员会，负责公司的内部审计以及外部审计的协调。审计部在审计委员会的领导下执行公司内部审计任务，对审计委员会负责并报告，同时也向董事会报告。 通过以上介绍可以看出 MC 公司的内部控制比较健全，在整个内部控制建设上也覆盖了内部环境、控制活动、信息与沟通等要素，但其中仍然存在相当多的缺陷，下面说明 MC 公司内部控制的缺陷并对成因进行分析。 四、MC 公司内部控制的缺陷及成因分析 （一）MC 公司内部控制的缺陷 MC 公司现行的内部控制存在的缺陷主要体

6、现在以下几个方面： 1.内部控制环境建设薄弱 MC 公司形式上虽然建立了董事会和审计委员会，但由于董事会和经营班子基本上是一套人马，使得董事会对经理层的制衡就是名存实亡。 42.预算制度的缺陷 预算管理是企业年度目标以及相应的资源配置方式的量化，是企业财务管理的重要组成部分。MC 公司的预算管理制度有对研发部门和管理部门的预算制度不严格和预算没有贯彻全面预算思想等缺陷。 3.内部审计的缺陷 MC 公司的内部审计只有一纸空文，没有实际机构和人员从事专门日常性工作。内部审计机构只对产品生产进行审计，内部审计部门未对内部控制制度进行过评价，也没有提出过相关管理建议。 （二）MC 公司内部控制缺陷的成

7、因分析 1.企业产权单一化 MC 公司成立之初是由当地政府部分出资和企业科技人员自己筹资兴办的，所有权不断向创业者强化，投资风险过于集中，导致形成“内部人”控制现象。 2.管理者对内部控制的认识不足 MC 公司并不缺乏与内部控制相关的规章制度，但由于管理者认识不足，造成了内部控制环境不佳、监督力差。企业存在的有章不循和无章乱循的现象。 3.企业风险控制意识淡薄 MC 公司高度集中的决策权使公司其他管理者无法进行日常事物的管理。实际控制人拥有全部的产权，高度集权使得管理者缺乏加强风险控制的根本动因。 五、对 MC 公司内部控制的建议 5（一）完善内部控制环境建设 内部控制环境反映了一个组织的特性

8、，影响组织里人们对整体管理理念的认识。MC 公司应当推进股权结构改革，完善法人治理机构，充分发挥董事会在内部控制中的核心地位，完善内部控制环境。 （二）建立完善的预算制度 全面预算制度有利于企业对内部资源进行优化配置，MC 公司应当完善预算制度，针对公司业务的具体情况，对研发部门和管理部门的预算控制加以改进，建立资金预算制度。 （三）充分发挥内部审计的监督作用 内部审计在内部控制中发挥着重要的监督作用，MC 公司应当改变现有的内部审计机构形同虚设的现状，设立内部审计机构，确立内部审计机构的工作重点，充分发挥内部审计的监督作。 六、结论 通过以上对相关内部控制理论的梳理，结合该企业的实际情况和对该企业的内部控制状况进行的分析，可知 MC 公司应当积极推进股权结构改革，完善法人治理结构，为公司制定较为可行的预算制度，树立全面预算的思想，还应当设立内部审计部门，加强对重点部门的审计，健全公司的内部控制，促进企业的健康有序发展。 参考文献： 1郑洪涛，张颖.企业内部控制学M.大连：东北财经大学出版社，2011. 2李强.诌议中小企业内部控制问题J.商场现代化，2009（3）.