SQL Server在财政扶贫资金审计中的应用.doc

1、1SQL Server 在财政扶贫资金审计中的应用提要 在信息化日益加深、被审计单位会计核算和财务管理信息化技术日益完善和提高的今天，计算机辅助审计技术在审计工作中的应用是提高审计质量和审计效率，应对未来挑战的必由之路。SQL Server作为数据管理的主流产品之一，在审计工作中的应用显得尤为重要。本文通过扶贫资金审计案例，介绍该软件在审计项目各个阶段的应用，并且分析运用中存在的问题，最后提出改进建议。 关键词：SQL Server；财政扶贫资金；审计 中图分类号：F239 文献标识码：A 收录日期：2016 年 8 月 5 日 财政扶贫资金是指国家设立的用于贫困地区改变落后面貌，改善贫困群众

2、生产、生活条件，提高贫困农民收入水平，促进经济社会全面发展的专项资金。财政扶贫资金在管理和使用等方面的合法合规性、真实性及效益性关系到国家这项重大惠民富民政策的落实效果，因此财政扶贫资金审计一直以来都是政府审计部门重点实施的审计项目。扶贫资金审计存在涉及面广、资金量大、信息综合量大等特点，传统的手工查账已经不能够适应审计需求，计算机辅助审计技术的应用是大势所趋。SQL Server 是一款在扶贫资金审计中运用非常广泛并且卓有成效的软件，可以大大提高审计的效率和审计质量。在扶贫资金审计中运用计算机审计技术对于保障扶贫资金使用和管理的合法合规，对于维护广大人民群众2根本的利益，促进贫困地区的发展，

3、提高有限资源的优化配置具有重要意义。 一、SQL Server 简介 SQL 是英文名称 Structured Query Language 的缩写，中文为结构化查询语言。SQL Server 由微软开发，其特点主要是方便使用、较好伸缩性和软件集成程度高。SQL Server 作为审计软件之一，其主要功能包括以下三个方面： （一）统计和汇总信息。SQL Server 的数据库可导入各种各样数据信息，可以实现对数据信息的分类整理和统计，把数据之间的联系进行汇总，存取合理，从而使数据库的工作效率得到了很大提高。 （二）修改、添加和删除信息。SQL Server 数据库对各种有关联和没有关联信息进行

4、处理工作，修改数据信息就是对审计对象的实施控制和监测；对重要信息，可以添加标注，达到提醒的作用；对过期信息需要及时地清理出去，以节省数据库空间。 （三）浏览、查询信息。SQL Server 数据库可以根据审计人员的需求来浏览查询信息和数据，十分方便快捷。 二、SQL Server 在财政扶贫资金审计中的具体应用 SQL Server 在财政扶贫资金项目审计中的运用贯穿摸底、实地抽查和审计结果汇总几个主要的审计阶段。下面以 2015 年开展的西部 S 县的财政扶贫资金项目审计为例，详细说明 SQL Server 的具体运用。 （一）摸底阶段，对基础数据进行采集和分析。摸底阶段需要摸清被审单位审计

5、年份内的扶贫资金收支规模、资金来源、类型结构、资金3投向以及涉及的主管部门和相关管理规定，在此基础上确定审计的重点。此次审计涉及到了县财政局、扶贫办、民宗局、发改局、水利局和人民银行，涉及面广、资金量大、分类复杂。利用 SQL Server 对基础数据进行采集和分析可以大大提高审计工作效率。 以从财政局采集的数据为例，先把 20122015 年 4 月期间的国库支付系统、农财股扶贫专账的所有项目的财务资料、涉及的贫困人员的建档立卡资料进行了采集，然后通过后台把需要的账目进行汇总并拷贝。将拷贝的数据进行简单的格式处理后，在 SQL Sever 中打开命令窗口，输入：Create database

6、 财政局数据库。在新建立的数据库中，将整理的数据表导入到财政局数据库中，再将省厅的数据表导入到同一个数据库中，利用查询语句，对两张表进行对比。SQL 查询语句如下：“select省厅文件号，省厅金额 from 省厅资金 a where not in（select 财政局文件号，财政局金额 from 财政局资金表 b where a.省厅文件号=b.财政局文件号）into table 对比情况表” ，得到表 1。 （表 1） 根据对比情况表，我们将对上面的 6 个资金文件进行重点分析。首先，看资金文件，根据年份判断是否在这次的审计范围内；其次，看财政局提供的纸质资料，看项目的具体内容，判断是否属

7、于此次审计的对象；再次，对财政局的相关负责人进行询问，以此来判断省厅为何没有记录这些资金，做到每笔资金都摸清其来源及用途；最后，对资金进行分类汇总，并和其他几个分局的数据进行核对。使用 SQL Server 软件辅助审计后，可以快速找出疑点，作为审计人员的进一步分析和调查的方向。 4（二）实地抽查项目阶段，对数据进行对比分析。在完成摸底阶段的工作过后，下一步就进入具体的项目抽查阶段。根据审计方案，要抽查占资金总量 30%的项目。根据审计目标、对扶贫办的业务数据分析、资金流情况以及数据与外部的相关性等方面的综合判断来确定实地抽查的重点项目以及三个重点抽查的乡镇。 1、审查扶贫资金的申报、分配与拨

8、付情况。审查资金的申报情况。要看其是否建立了扶贫项目库；立项是否科学合理；是否符合当地实际。重点审查项目资金申报的程序是否规范，有无重复申报、多头申报、以少报多等现象。 以抽查基础设施中的通村公路为例。根据交通局提供的公路验收资料和扶贫办提供的公路修建数据来进行对比。把两项数据导入数据库后，运用 SQL 语句如：“select 公路名 from 扶贫办公路表 group by 公路名having count（*）1” 。可以得出名字重复的公路名。同样可以运用查询的功能把数据不全和资金量大的公路名查找出来。通过实施 SQL Server 辅助审计后，就能快速地查出重复申报的公路项目，确定审计抽样

9、的重点，为下一步的工作计划提供线索，节约大量的时间和精力。实施进一步的审计工作时，查明重复的原因，要求相关负责人予以说明，审查是否存在重复申报。最后把有问题的取证，并把情况编写在审计证据中。利用 SQL 查找疑点的流程如图 1 所示。 （图 1） 2、审查扶贫资金管理和使用情况。审查内容包括扶贫资金管理是否规范可控、是否按规定的用途使用、使用是否安全有效。以小额到户贷款贴息项目为例。S 县人民政府将中央财政扶贫小额到户信贷贴息资金5650 万元，用于国家开发银行 G 省分行贷款支持该县贫困农户、农民专业合作社及扶贫龙头企业的产业化扶贫项目贷款贴息，截至审计时，该县人民政府向国开行 G 省分行贷

10、款 9，618 万元，同时向该县 1 个龙头企业、17 个专业合作社和 392 户贷款户兑现小额到户贴息资金 4，949，571.00元。将已采集的贫困人口信息表、财政供养人口信息表和获得贷款贴息的人员信息表导入 SQL Server 的数据库中，分别进行比对分析，运用“SQL 语句：select*from 贷款贴息的人员信息表 a join 贫困人口信息表 b on a.身份证号码=b.身份证号码” 。可以得到身份证号码相同的人员信息，并统计其个数，而剩下显示为空的，则是对比后不在贫困人口表中的人员信息。对比结果如表 2 所示。 （表 2） 同样的，财政供养人口信息表也同贷款贴息人员表进行比

11、对，查找属于财政供养人员却违规享受贷款贴息的人员。在利用 SQL Server 进行查询和计算后，可以快速、准确地找到已享受贴息到户资金的 1 个企业、18 个专业合作社和 392 户农户，将之与 S 县财政供养人员信息表和 S 县贫困农户信息表进行比对，发现只有 85 户贫困农户享受贴息资金约 83万元；有 1 个企业、18 个专业合作社和 307 户农户不属于小额到户贴息对象而享受小额到户贴息资金约 411 万元。对于这些有问题的项目，需要编制审计工作底稿，说明问题、金额等情况，并将审计证据附在后面。如果没有 SQL Server 的帮助而是采用手工来对比和计算的话将会浪费掉数倍的时间和精

12、力，而且误差也会增大。 （三）总结阶段，对数据进行汇总。在项目抽查工作结束之后，需要编制和完善审计工作底稿。针对有问题的事项，将审计证据附在后面，6清楚地说明问题所在，违反了哪一条法律法规，且按照相关法律法规的处理办法在审计工作底稿上予以体现。最后就是汇总所有问题项目情况，这是一项繁琐但又非常重要的工作。此时可以运用 SQL Server 来辅助审计结果的汇总，工作流程如图 2 所示。 （图 2） 在编制审计问题表时，格式是统一的，所以只要把表导入到 SQL Server 中，提取需要的数据来进行汇总，非常的快捷和准确。最后由主审根据汇总表来编写审计报告。 三、SQL Server 应用中存在

13、的问题 尽管 SQL Server 功能强大，但是其发挥作用需要一定的应用环境支持，本次扶贫资金审计暴露出在西部贫困地区应用计算机辅助审计技术还受到一些条件的制约。 第一，被审计单位计算机应用的软硬件环境落后。软环境方面表现为被审计单位相关工作人员计算机操作水平较弱，使得审计资料存在错误、记录不完整等问题，甚至有的单位直接没有使用计算机处理数据资料。硬环境方面，被审计单位计算机性能落后，没有及时更新换代，软件存在版本不一、版本低、功能少等问题。导致审计人员所需的电子数据不能够完整的采集，还需要花大量的时间、精力来查看纸质资料、采集数据以及整理数据，SQL Server 的数据处理功能不能得到有

14、效发挥。 第二，既懂审计又精通计算机的复合型审计人才严重匮乏。在政府审计部门，审计人员多精于审计技术，但是计算机技术水平普遍不高，一般只会基础的 excel 和 word 操作，只有少部分人会熟练使用像 SQL Server 这样的审计软件，导致审计工作效率得不到显著提高，审计风险7得不到有效降低。 四、提高 SQL Server 应用效果的建议 （一）政府应加大对西部贫困地区行政事业单位计算机技术培训的投入，统一规范财务软件的使用，提高西部贫困地区行政事业单位人员的计算机技术水平。对于被审计单位的计算机操作人员来说，要利用一切可能的机会去提高自身的计算机技术，除了传统的集中培训外，在这个网络

15、发达的时代，可以通过网络资源来提高自身技术水平、认真学习，争取跟上时代的步伐，顺应时代的发展。国家应该出台相关的规章制度来统一财务软件的使用，加大对贫困地区计算机软件使用上的帮扶力度。此外，被审计单位应该聘请专业的电脑技术人员，安装适合本单位的业务特点的软件。在使用过程中，严格按照会计准则做账。在后期使用过程中，要及时地升级和更新软件版本。 （二）国家需要加大对西部政府审计人员计算机技术的培训，提升审计人员的计算机技术应用水平。对于审计人员本身来说，除利用国家组织的培训学习之外，也要充分利用网络来获取知识，多了解一些软件的版本、功能和使用方法，积极应用计算机来代替手工查账，提高对计算机的熟练程度，在审计专业人员缺乏的当下，借助计算机审计技术来提高自身的工作效率以完成日益繁重的审计任务是应对未来挑战的必由之路。 主要参考文献： 1万新丽.数据库中的 SQL 查询语句在计算机辅助审计中的应用J.中国科技信息，2008.7. 82郭鹏.开展扶贫资金审计应把握的几个重点N.中国审计报，2014.4.9. 3赵婷，邹彪.计算机技术在某县扶贫资金审计中的应用J.审计月刊，2014.9.