艾伦特科技有限公司应收账款实证分析.doc

1、1艾伦特科技有限公司应收账款实证分析摘要：如今，中小型企业在我国经济发展中的地位越来越重，但是由于中小企业自身的资金规模较小，竞争压力也较大，常常不得不大量采用信用业务即赊销以稳定自己的销售渠道。因此便出现了大量的应收账款，艾伦特科技有限公司有大量账面应收账款，却不能及时收回，企业能实际使用的流动资金很少，同时出现大量的坏账损失，导致企业资金短缺，经济效益下滑。企业为了收回账款，浪费了大量的人力物力却没有达到应有的效果。据此，对艾伦特科技有限公司的应收帐款情况进行分析研究，提出改进建议，希望对完善中小企业应收帐款的管理制度有着一定现实意义。 关键词：应收账款；原因；解决的对策 中图分类号：F2

2、3 文献标识码：A 文章编号：16723198（2015）26015202 1 引言 目前，随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的竞争压力也随之增大。赊销成为我国企业扩大销售的重要手段，企业应收账款也因此逐年提高，成为企业中占重要份额的流动资产。然而，我国的大部分中小型企业只单纯追求销量和市场份额，完全忽视了应收账款的核心地位。只重视生产，抓销售，完全忽视资金管理，终究会导致企业资金周转困难，坏账风险的不断增加，甚至因此陷入财务困境，导致企业的倒闭，2破产。因此企业能否有效地控制应收账款，这不仅决定了流动资金的周转水平和最终的营业利润，而且还直接影响销售业绩和市场竞争力。 因此为了保障企业的

3、可持续发展，企业应当对应收账款加以研究，对应收账款加强的管理已成为一个刻不容缓的任务。艾伦特科技有限公司是宿迁市知名的中小型企业，也面对着应收账款相关方面的问题。企业想要快速适应环境的变化，就必须从源头上控制应收账款的管理，找出自身存在的问题，从而选择出适合自己的解决对策。 2 应收账款的概念及产生原因 2.1 应收账款的概念 应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售本企业商品、产品或提供相应劳务等向购货单位或接受劳务的单位应收取的款项或代垫的运杂费，实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。对于当前的艾伦特科技有限公司来说，应收账款主要是向客户销售商品并提供安装服务需要在将来一段时间内收

4、回的货款。 2.2 应收账款产生的原因 对艾伦特科技有限公司应收账款产生的原因进行调查、分析，主要原因有以下四点：（1）企业为了促进销售。这是发生应收账款的主要原因。 （2）销售和收到款项存在时间差。商品之间的成交时间与企业实际收到货款的时间经常不一致，这就产生了应收账款。 （3）应收账款内部管理。企业对商业信用意识的缺乏，合同约定的款项没有履行，发生的违约情况不能及时处理，导致对方拒付货款。这就导致应收款项的无法收回。 （4）企业信用政策制订不合理。企业缺乏有效的客户信用资料和3合理的信用政策，缺乏有效的应收账款内控制度，缺乏有力的收账政策。3 艾伦特科技有限公司应收账款现状 对艾伦特科技有

5、限公司在总经理下设置的相关部门其中与应收账款有直接关系的部门包括财会部门、销售部门、生产部门。具体分工如下：（1）会计部门通过每月对应收账款的明细账的编制可以明确直观的看出公司应收账款的增减变动情况。正确指出各客户所欠款的多少和欠债时间的长短，但未及时督促销售部门的相关人员的各自负责的客户进行讨要。 （2）销售部门是应收账款回收的具体操作者。虽然产品已经销售，但原销售人员不能及时负责将款项收回，产生大量的赊销款。 （3）生产部门根据销售部门的订货单合理安排产品生产，尽量在合同期内发出商品，不欠货。发货时通知销售部门准备收款，但之后却不能及时核对是否收到款。 4 艾伦特科技有限公司应收账款存在的

6、原因 4.1 企业没有明确的管理机制 企业没有建立全面的应收账款管理和内部机制的不完善，导致企业大量的应收账款对不上账，对损失的账款追讨不回来。企业虽然对应收账款设立了规章制度，但有些职员不按照公司的规章制度执行，忽略了它的重要性。财务部门与业务部门的不及时核对，产生的问题不能及时暴露。企业内部激励机制不健全，企业为了商品销量的大幅度提升，调动销售职员的积极性只将工资与销售任务挂钩，却忽视了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入稽核范畴。所以有销售人员为了个人利益，只4关心销售任务的完成，却忽略应收账款的收回，致使应收账款大幅度上涨。而企业对这部分应收账款没采取有效措施，致使应收账款大批沉积下来，

7、从而使企业经营背上了沉重的负担。 4.2 对客户的信用状况重视不足 客户的资信管理是企业实施信用管理的重要流程，由于许多企业缺乏相应的客户管理制度，原有的客户信息零散不全且陈旧过时，没有及时补全和更新，客户信息管理不够科学、规范，缺少专门的客户数据库、客户数据搜集和管理分析人员。在没有客户详细资信状况的情况下，客户资信审核便会形同虚设，企业的销售人员缺少对销售客户应有的了解，盲目得以企业经营规模，知名度判断，对客户信用缺乏必要的分析，贸然签下大量合同则必将导致巨额货款无法收回。 4.3 对应收账款的追讨力度不足，经营者法律保护意识薄弱 一方面由于企业实施销售业绩和人员工资奖金相挂钩的做法，重视

8、销售任务的绩效评估，销售人员专注于销售，采取商品信用手段促销商品，从而形成大量的应收账款。而对于这部分应收账款，企业又未明确规定销售人员要在多少时间内收回款项，也没有相应的奖惩规定，导致销售人员只关心销售任务，不重视应收账款的追讨。另一方面企业管理者宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆滞账，也不愿意以激烈的方式催要应收账款，唯恐失去客户源。这就使得应收账款的拖欠期限大大延长，常常一次讨要不给，两次讨要不给，之后便是不了了之。并且公司的管理者对公司的经营业绩更为关心，往往要到需要付款时方想起关注公司真实的流动资金。 54.4 票据流转不畅 票据也是艾伦特科技有限公司应收账款的重要组成部分，它的存在，对

9、企业的发展也有着重要的影响。宿迁市艾伦特科技有限公司的业务往来中应收票据基本上以商业承兑汇票为主，只有少数的情况收到银行承兑汇票。当前票据的使用已经展开，但与之相对的票据的流动性却不高。商业承兑汇票往往取款时没有足额的资金，应收票据无法收回的情况便很多。 5 加强艾伦特科技有限公司应收账款的管理对策 5.1 建立合理的信用管理制度 随着我国市场经济的完善和发展，商品种类变得丰富多彩，人们对商品的要求也越来越高，如何在激烈的市场竞争下获得市场是各企业共同面对的问题。现在很多企业都对产品进行信用销售，但是企业赊销的同时就会面对很大的信用风险，要想尽可能的减少这种风险，建立起完善的信用管理机制是前提

10、条件。 想要降低企业的应收账款余额就要完善企业的信用管理制度，企业首先需要建立客户信用档案。由专门信用管理部门或人员根据以往的客户信用情况进行汇集整理，并根据信用度的不同分别进行登记。根据销售情况对客户进行动态调查，包括客户的经济支付能力，是否按期还款等等。当对客户的信用调查已经成熟时，可以对客户进行信用等级的评定，评定情况如表 1 所示。 表 1 信用等级及销售方式表 等级信用状况销售商品方式 A 级优等可以大胆对其赊销，可以根据其订货进行优先生产和发货 B 级良好适当对其赊销，根据其订货进行正6常的生产 C 级一般部分商品赊销，其余商品钱货两清 D 级较差不对其进行赊销，交清货款时再发货对

11、于新增的客户就按一般的信用状况进行管理，如果双方交易完成，如果客户能按照和同的规定，按时将货款付清，则此客户的信用等级不变，否则降级处理。 其次需要建立起赊销信用审批制度，销售价格及信用等级必须经过审批后才能对外销售，由销售部门以外人员负责应收账款的信用审批，以保证客户信用档案能切实执行。企业在对客户提供信用后，还应该随时了解客户的信用状况变化。如果客户有信贷的情况恶化，经营状况不佳，企业应及时调整经营战略，改变计划，以避免经济损失。 5.2 加强各部门协作，建立联合制度，明确分工 企业要想加强对应收账款的管理，可以制定应收账款的定期报告制度，要及时向有关的经济决策机构报告那些可能成为坏账的应

12、收账款。企业的财务部门还要对应收账款形成定期或者不定期的对账制度，这样可以查明企业对于应收账款的记录是否准确。 应收账款的全程管理不单与财务管理关联紧密，并且与销售、经营管理息息相关。这就要求经营和销售部门的工作职员应当与财务部门职员强化协作理念和整体意识，共同拟定相关的制度，激励职工协调一致地工作，惟有积极地采取对策，才能有效地推动应收账款的全程管理工作。企业的哪个环节、部门出了问题，必须具体追究到具体人员、部门的责任。为了检查监督，稽核应收账款和清算的退出。这就要求各部门应当要明确分工、各司其职、建立健全岗位责任制度。 5.3 完善应收账款的收账管理制度 7要想完善企业应收账款的收账管理，

13、就先要制定系统的应收账款收账管理制度，提高对应收账款相关问题的处理能力。 应收账款收款的任务应落实具体责任人。首先，财务人员将到期没有及时还款的客户归类，并分析没有能及时还款的原因，然后将结果报告给销售单位，让销售人员进行催收。如果财务人员没能将结果及时报给销售人员而造成了应收账款的损失，则财务人员要对该部分损失负责，如果财务人员及时通知了销售人员，但是由于销售人员的过失造成的损失则由销售人员负责。 对超期应收账款的监控非常重要，监控得好就有利于企业对超期应收账款的催收，否则，就有可能造成损失。 5.4 重视应收票据回收的安全性 应收票据贴现业务是银行根据商务合同交易双方之间的形成的商业票据的

14、流动而设计的一种金融产品。宿迁市艾伦特科技有限公司可以将应收票据转让给银行，满足企业因应收票据占用造成短期流动资金不足的融资需求，解决公司的资金紧张。但当前大多银行只接受银行承兑汇票，而不接受商业承兑汇票。这是由于商业承兑汇票没有足够的信用保障，公司在这样的情况下，也只能尽量避免接受商业承兑汇票。2009 年10 月 28 日，电子商业票据系统建成并正式开通运营，在中国的票据市场开始进入电子票据的交易时代。由于对电子商业汇票的使用信用，企业需要进行连续的记录。因此，电子商业汇票的信用记录也将成为企业收受票据的重要依据。公司在以后收到电子商业汇票应查看客户的信用记录，然后决定是否接受该票据。 8

15、参考文献 1吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考J.当代经济，2008， （05）. 2管池森.谈应收账款的管理J.山东纺织经济，2008， （03）. 3隋玉明.浅析中小企业应收账款的管理J.现代审计与会计，2009， （9）. 4高忠清.试论加强应收账款管理的重要性J.科学之友，2009. 5任富利.论应收账款的风险防范与控制J.财务会计，2009. 6刘振英.应收账款处置问题探讨J.财务与管理，2008. 7郁玉环.企业加强应收账款管理之措施J.企业研究，2001. 8李伟杰.浅谈应收账款运作与管理J.现代经济信息，2009. 9刘锡飞.应收账款风险及规避对策浅谈J.财务与会计，2009. 10朱勤丰.应收账款管理过程中存在的问题及治理对策J.管理科学，2007.