公路交通单位财务预算管理的问题与对策.doc

1、1公路交通单位财务预算管理的问题与对策摘要：伴随我国财政体制改革不断深化，特别是预算管理、国库集中支付管理等改革的相继推行，为财务预算管理水平提升提供了可靠保障。但以现阶段我国交通单位财务管理现状分析，在预算管理中仍存有组织体系、编制与执行过程、考核与奖惩等方面问题。应优化预算管理组织机构模式，确立合理的预算目标，健全与完善财务预算管理制度，强化有效约束机制，改进财务预算编制方法，提高财务预算考核水平。 关键词：交通单位；预算管理；组织系统；预算考核 中图分类号：F540 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2016）05-0093-02 一、财务预算管理的概况 投资预算、筹资预算与

2、财务预算为全面预算的主要构成部分，财务预算也被称为总预算，是全面预算的关键内容，在预测、决策的前提下，财务预算围绕单位战略目标，对单位预算期的资金运行、财务状况等进行整体性安排，如资金取得与投入、所有收入与支出等。财务预算可合理配置所有财务、非财务资源，最后通过现金预算表等各类报表充分体现出来。其主要作用如下。 一是工作目标的明确。财务预算编制的出发点为单位发展战略，对相应时期内的总目标、所有执行部门的实际目标进行了明确规定。这种情况下可达到明确所有部门责、权、利的作用，进而实现单位总战略目2标。 二是协调各个部门。财务预算可在计划内统一纳入单位的所有内容，如施工等，确保各部门为实现目标而互相

3、交流、合作。 三是为单位业绩考核提供可靠依据。单位财务预算内包含各项指标，这些指标为衡量考核部门工作绩效的主要依据。按照财务预算指标内容，可进行责任划分，达到公平、公正的目的。 二、交通单位财务预算管理中存在的问题 （一）组织体系方面 计划财务部执行全部预算编制、执行过程的反馈及考核内容，如预算组织体系不合理，将增加计划财务部工作量，导致工作效率低下，使得计划财务部存有集权问题，不公平现象时常发生于预算考核阶段。因各部门仅有预算执行权，无法达到参与讨论的目的，进而不能按照单位自身实际情况进行预算指标考核标准的合理确定，进而阻碍财务预算管理的发展。 （二）编制与执行过程方面 1.价值增值不是预算

4、目标编制的导向，其主要表现在费用、成本控制等方面，这种情况下，预算目标与单位战略极易出现偏离现象。同时，因预算以部门内部利益为考虑对象，进而对部门间的沟通、交流较为忽视，此时单位无法对预算流程进行持续改进，也不能对其利益冲突等问题进行有效解决。 2.预算编制方式单一。固定预算为原材料、工资费用编制的主要方式，这种方式较为简便，但具体发生量和预算量将出现极大偏差，此时3将丧失预算控制功能。交通单位因其原材料成本占据总成本比例较高，极易受到市场波动的影响，选取固定预算方式无法对市场变化进行及时分析，也不能达到最佳预算执行效果。特别是在编制成本预算过程中，因成本构成要素较多，其各个要素则又不同程度地

5、对业务量产生影响，如选取单一的预算编制方式，则无法实现成本降低的目标。 （三）考核与奖惩方面 1.财务指标为预算考核环节选取的主要指标，这种情况下将导致单位只能考核以往业绩，无法确保其长期利益，特别是在培养员工、扩展与维护施工各方关系等方面。因指标单一，无法进行细分作业，偏差出现后无法通过具体指标查找、分析原因。 2.考核指标设计不合理，如财务指标的施工成本考核就是从施工管理与技术方面进行分析，但在考核过程中，往往存在重复考核的现象，这样不但浪费时间，工作效率还大大降低，进而降低资源利用率。 3.计划财务部为考核部门，在考核过程中其是否公平、公正，往往缺乏独立部门的监督，这种情况，常因人为原因

6、而丧失考核公平性。 4.预算奖励方法单一。预算奖励通常都以奖金为主，一般只重视奖励措施，而不注重处罚方式，此时无法对不同人员的需求加以充分满足，更会降低员工参与预算活动的兴趣，无法将激励效果展现出来。 三、交通单位财务预算管理的对策分析 （一）优化预算管理组织机构模式 为确保预算运行的合理性，需建立健全预算组织管理机构。预算决策机构与执行机构为预算组织机构的主要构成成分，两个机构需责任划4分明确，其中预算管理活动的主体为决策机构，其职责为编制、审核与考评预算；部门预算的执行情况由执行机构负责。只有确保两个机构间具备紧密联系，才能实现预算机制顺利运作。为适应社会经济发展需求，需优化预算管理组织机

7、构模式，如董事会、预算管理委员会、价格管理委员会、预算管理公办室与预算的执行机构等。 （二）确立合理的预算目标 交通单位为达到预算管理目标，需确保预算目标的合理性。在制定单位预算目标时可将平衡计分卡适当引入，这也是实现单位发展战略的重要手段。按照单位战略目标需进行平衡计分卡四方面指标的优先确定，随后按照指标进行预算目标的确定。选取此类模式，可将单位战略更好地向其财务活动、经营管理活动融合，这对单位员工之间的沟通、交流极为有利，是推动单位发展的重要途径。 （三）健全与完善财务预算管理制度，强化有效约束机制 在国家宏观管理的前提下，交通单位与自身实际情况相结合，进行满足其发展的财务管理制度的建立与

8、完善。在财务预算管理制度制定中需将其适应性、可操作性充分体现出来，且与日常财务会计核算密切相连。同时，加大财务预算监督管理力度。财务监督工作对交通单位国家政策、财务制度执行十分有利，能够促进顺利完成业务工作与财务收支计划，能够将财务活动的状况及时反映出来。在交通单位内部制度完善的基础上，可约束财务行为，降低各类违法违纪现象的出现。特别是薄弱环节与重要岗位，需加大约束力度，明确责任。定期对全部财务资金进行预算管理，确保预算管理水平的全面提升。 （四）财务预算5编制方法改进 交通单位因其工程建设特点，原材料价格因市场因素影响较大，具有极高不确定性，选取单一预算编制方法无法将预算执行效果及时反馈出来

9、，为此可根据单位实际情况，进行财务预算编制方式的合理应用，如弹性预算充分结合滚动预算法。选取滚动预算方式进行整个预算编制，固定预算其为一年，滚动期为各个季度，完成当年预算报表编制后，一个季度完成后即可进行另一个季度预算的补充，一直向后进行滚动，确保整个预算期始终处于连续状态。选取滚动预算可将预算的连续性充分体现出来。单位近期目标、长远目标战略可通过动态、发展的角度有效结合，这样可帮助管理人员站在长远角度进行发展规划建设。同时，各个季度还需分析其实际产生与预算之间偏差，按照分析结果适当调整各个季度预算，且在原先预算期结尾进行另一个季度预算的补充，以此连续滚动，提升预算的准确性。 选取弹性预算法进

10、行变动性成本费用支出编制。变动成本和施工量存有相应函数关系，在施工量变化时，可选取弹性预算法进行成本费用的预算，此时可有效提升预算的适应能力与灵活性。在弹性预算方式应用过程中，需对其施工量加以确定，也就是对其施工量波动的可能性、消耗定额等加以确定，确保其定额的准确性、合理性，才能对财务预算的准确率进行全面提升。随后按照成本最大程度降低等原则，在各个施工消耗阶段进行定额细分。最终按照各个变量间的经济关系进行成本预算。 （五）提高财务预算考核水平 6作为财务预算体系的过渡阶段，预算考核可及时发现、改正预算执行过程中存有的偏差，还能利用预算差异研究，做好预算准备工作。预算考核体系的建立与完善，可将预

11、算调控作用充分发挥出来，还能激发工作人员的积极性。为全面提升财务预算考核水平，可选取动静结合的考核方式。动态考核是指定期对预算执行过程中的预算状况、实际情况间的偏差进行分析、处理。静态考核是指预算期末总体评价各个预算执行主体，且按照交通单位具体现状，遵循持续预算规定，单位动态考核每月一次，针对该月预算情况月底实施一次高效总结与差异分析，静态考核则应用于年末，根据动态考核内预算总结情况，实施年末总结、考评。 四、结语 综上所述，作为一种新型有效的管理控制方式，预算管理在交通单位财务管理中发挥至关重要的作用，是各个部门目标、控制标准与考核奖罚合理制定的依据。财务预算是指未来相应时期内反映单位经营成

12、果与财务状况的各种预算的总和。财务预算合理有效才能确保交通单位决策的合理性、科学性，才能达到优化资源配置的目的。交通单位因其工程量大、投资高，施工较为复杂，施工材料多等特点，导致其投资成本往往因原材料价格的影响而产生波动，这都给单位发展造成了一定影响。为此，必须做好单位财务预算管理工作，实现单位战略有效结合预算管理的目的，且克服传统预算内单纯考虑财务指标忽视非财务指标的缺陷，最终达到交通单位财务管理水平全面提升的目标。 参考文献： 71 夏兴时.交通事业单位部门预算管理存在的问题及对策探讨J.会计师，2014（14）. 2 刘卫东.浅析事业单位财务管理的问题与对策J.山东商业职业技术学院学报，2009（1）. 3 余 双.行政事业单位财务管理中存在的问题以及对策分析J.经营管理者，2012（4）. 4 苏 婷.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策J.中小企业管理与科技：中旬刊，2015（9）. 5 李秀敏，房 慧.财务预算管理存在的问题与对策J.现代经济信息，2015（3）. 6 秦件兵.浅析影响事业单位财务预算管理执行力的因素及其对策J.财经界：学术版，2014（17）. 7 王 飞.我国部门预算存在的问题及对策建议J.洛阳理工学院学报：社会科学版，2011（2）. 责任编辑：谭志远