关于行政事业单位内部控制相关问题的思考.doc

1、1关于行政事业单位内部控制相关问题的思考摘要：党的十八大会议的召开把我国行政事业单位内部控制的建设提升到了一个新的高度。健全、完善我国事业单位内部控制有助于提高我国事业单位的工作质量和工作效率。目前，我国行政事业单位的内部控制建设仍然处于一个起步阶段，尚未形成系统、全面的体系，仍然存在许多问题，极大的阻碍了我国行政事业的进一步发展。文章结合已有的研究文献，深入的探讨我国行政事业单位内部控制目前存在的问题，并且结合实际，为如何建设更好的行政事业内部控制提出了一些有效的建议与改进措施，希望我国行政事业单位能够得到更好的发展。 关键词：行政事业单位；内部控制；建议与措施 一、行政事业单位内部控制概述

2、 行政事业单位内部控制是指行政事业单位借助于相应的制度、规范，采取相应的手段，以此来确保行政事业单位内部活动的安全性等。我国行政事业单位内部控制的主要目的包括以下几个方面：保证行政事业单位经济活动符合相应的法律法规；确保行政事业单位资产的安全性；减少行政事业单位出现不良之风；确保行政事业单位良好的社会形象等。 二、我国行政事业单位内部控制的现存问题 （一）我国行政事业单位对内部控制重视程度普遍偏低 从目前行政事业单位的发展现状来看，我国行政事业单位对内部控制的认识程度都普遍偏低，对内部控制的重视程度也较低。因此导致不2少的行政事业单位片面的认为不需要再设立单独的内部控制部门，只要监管有相应的监

3、管机构的监督和管理就可以满足单位的发展需要了。对于那些已经建立起独立的内部控制部门的行政单位而言，虽然该内部控制部门在名义上是独立的，但是在实际工作过程中很有可能受到其他部门的制约和影响，从而使得独立的内部控制部门不能很好的发挥自身的工作效用，不能很好对行政事业单位的内部活动进行监督与控制，使得内部控制部门不能发挥其应有的作用。 （二）缺乏科学、完善、有效的内部控制制度 在那些已经建立起独立的内部控制部门行政事业单位里，另外一个制约我国行政事业单位内部控制部门发挥作用的主要原因就是很多行政事业单位缺乏行之有效的内部控制制度，使得行政事业单位内部控制部门在执行工作的时候没有相关的规章制度可以依据

4、，如此就会导致内部控制部门的工作不能很好的得以实施。就目前来看，我国还有很大一部分行政事业单位还不会如何根据自身的发展特点来制定一套合适的内部控制制度，而只是简单的借鉴其他单位相应的制度和相关的经验，使得内部控制制度不能很好的满足于自身单位的发展要求，这在很大程度上也阻碍行政事业单位的发展。 （三）行政事业单位内部的监督机制尚未健全 近几年来，国内关于行政事业单位出现了越来越多的不正之风，这在很大程度上降低了我国政府在社会上（甚至是国际上）的良好形象。根据我国行政事业单位的发展状况来看，出现这些不良现象的原因主要是很多行政事业单位没有建立健全的内部监督与管理机制，从而无法确3保单位内部控制的顺

5、利实施。 三、影响行政事业单位内部控制有效性的因素分析 （一）内部控制环境方面的因素 内部控制环境是指对加强或者削弱特定政策、程序及其效率产生较为重大的影响的各种因素。控制环境的好坏对行政事业单位内部控制工作实行和贯彻起着极其重要的作用。通过对国内企业的内部控制环境进行分析，本文将内部控制环境分为以下几个部分：单位是否重视员工的胜任力；各个阶层参与管理的程度高低；高层管理人员和决策人员的经营理念与风格；单位的整体组织结构；权职的平衡工作等。 （二）风险评估因素 目前，内部控制在企业单位中的主要作用就是对企业或单位在经营活动中已经遇到的危险或可能面临的危险进行及时、有效的处理，使对单位可能面临的

6、危险进行规避等。因此，从一定程度上来看，行政事业单位内部控制工作是否等够顺利的实行，其内部控制工作的质量高低在很大程度上取决于该单位风险评估能力的高低。建立健全的风险评估机制，对单位内部的活动进行准确、有效的风险评估，以减少单位可能面临的危险已经成为许多行政事业单位的工作难点。然而，在实际的工作活动中，我国仍有很大一部分行政事业单位对风险评估的认识程度不高，风险评估人员对风险评估的认识程度较且专业性也较低，因而许多时候都没有意识到风险的存在，或者是不能准确的把握关键点，而导致风险评估没有起到相应的作用。 （三）评价与监督因素 4行政事业单位可以参照其他行业内部控制的发展情况，聘用符合要求的人员

7、组成独立的监督小组，从而对单位各个部门的日常工作活动进行严格的监督和评价，确保单位内部控制能够得以顺利的实施，并且应及时向上级反映内部控制部门的工作质量和效果。此外，监督小组可以及时发现各部门在日常工作活动中存在的问题，并促使其改正，以达成各部门共同发展，从而促进单位整体发展的目标。 （四）信息系统和沟通因素 信息系统与沟通对行政事业单位内部控制也起着极大的作用，如：它对及时、准确的信息共享和反馈对内部控制的效率方面的作用。作为整个单位的重点建设工程，内部控制的建设与有效实施要求单位内部全员积极参与。因此，行政事业单位可以建立一个有效的信息系统和信息沟通渠道，以便更好的实现信息共享，确保所有员

8、工能够获得足够多的准确信息，能够较好的连接到单位当前的状况。但是就当前的情况来看，我国行政事业单位信息系统和信息沟通渠道方面的建设仍然存在很多缺点，如：信息的可见度以及可信度较低、能够进行有效的信息沟通的渠道较少等。 四、行政事业单位内部控制强化路径 （一）提高重视程度 首先，行政事业单位的高层领导人以及管理层深刻的明白内部控制对于行政事业单位资金的管理、风险评估以及实现单位管理目标的重要性，提高高层管理者和领导人对内部控制的重视程度；其次，行政事业单位领导人或高层管理者应在单位内部大力宣传内部控制的重要性，以5上级调动下级的形式，积极鼓励员工去学习相关的知识，以此来提高整个单位员工对内部控制

9、的重视程度。 （二）建立健全的内部的控制体系 建立健全的行政事业单位内部控制体系：首先应该健全、完善单位内部的监督和审批机制，在涉及财务审批人员、审批程序等重要事项的决策时，都应该在单位内部进行集体讨论。其次，建立单位内部相互制衡制度，实现各部门权利和职责相互制衡，钱账、财务的管理各自分离等。最后，还应加强单位内部资金的安全控制，单位相关部门必须对单位的资金收支进行定期或不定期的审查，防止单位员工贪污腐败等现象的出现。 （三）提高内部控制工作员工的职业道德和专业素质 在行政事业单位建立了独立的内部控制部门后，单位的相关部门应该根据该部门的工作内容来对工作人员进行安排，避免出现权利和责任不清楚的

10、现象。此外，单位在进行人员的招聘与配置的时候，应严格选取符合内部控制工作的应聘者；还应对内部控制部门的工作人员进行定期或者不定期的培训，然后进行相应的考核，积极鼓励员工间的良性竞争，促进工作人员的自我学习，以此来提高内部控制部门工作人员的专业素质，以提高工作的质量和效率。 （四）建立有效的风险评估机制，完善监督体系 首先，行政事业单位应该选择一些专业素质较强的人员来进行单位风险评估工作，以确保风险评估的质量；其次，风险评估部门应该根据行政事业单位的总体发展特点和发展趋势，来对单位的各个方面进行精6确的风险评估工作；然后，风险评估部门在进行风险评估的时候应该充分考虑单位自身的发展情况和市场的运转

11、情况，综合各方面因素，结合已有的风险评估经验，以提前做好风险规避计划。 五、结语 行政事业单位是行使政府职能的主要单位，对促进我国民生的发展起着极其重要的作用。强化行政事业单位内部控制，不仅是单位内部管理水平提升的客观要求，也使我国政治体制改革、廉政建设的必然趋势。行政事业单位应当从实际出发，紧密依靠规章制度精神，从制度、执行、监督、反馈等方面进行内部控制强化，将内部控制流程体系建设成完整的闭环；由领导做起，培养内部控制建设的精神土壤；强化队伍建设，将行政事业单位切实建设成运行高效、信息公开、权力公开的服务型组织，为社会主义建设提供支撑。 参考文献： 1施巧灵.关于行政事业单位内部控制的探讨J.当代经济，2011（16）. 2刘永辉，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题J.会计研究，2013（01）. 3林丽.行政事业单位内部控制有效性问题探究J.内部控制，2013（16）.