论发电企业内部控制体系建设的加强与完善.doc

1、1论发电企业内部控制体系建设的加强与完善中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）14-0062-02 摘要：伴随着社会经济的发展和科学技术的进步，发电企业的规模日益壮大，而各项财务风险也接踵而来，加强风险管理已经成为发电企业广泛关注的问题。巩固和完善内部控制体系是企业经营活动顺利进行有效的保障，是提升内部管理效率、增强资产保值与增值能力、完善会计制度的关键环节，有利于发电企业规避和防范财务管理风险。本文立足于内部控制的具体内涵，简要分析了内部控制体系建设对发电企业的积极影响，并阐述了体系建设中常见的问题，进而针对如何加强与完善发电企业内部控制体系建设提出了

2、一些具体的建议。 关键词：发电企业 内部控制体系 内涵 问题 措施 一、内部控制的内涵 企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的精细化管理过程，旨在达到企业的控制目标，包括风险评估、控制环境、信息与沟通、控制活动、监督检?宋宕笠?素。 内部控制的目标是合理保障企业经营管理活动的合法性与合规性，确保企业的资产安全，加强财务报告、相关信息的真实性和完整性，进而提高企业经营的效果和效率，促进企业发展战略目标的实现。 企业内部控制体系的建设要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性2以及成本效益性原则。全面性原则要求企业的内部控制贯穿于决策活动、执行活动和监督活动的全过程，包含企业各种

3、不同的事项和业务，以实现全员性、全过程的控制，避免企业内部控制的建设过程中产生空白点。重要性原则是指在兼顾企业所有经营管理活动的基础上，重点突出高风险领域和重要业务事项的内控建设，其控制措施要更加严格，以确保内部控制过程中不发生重大缺陷。在制衡性原则的约束下，企业应当在业务流程、权责分配、机构设置、治理结构等方面形成相互监督、相互制约的机制，与此同时不忘加强企业的运营效率。适应性原则是保障内部控制与企业业务范围、经营规模、风险水平、竞争状况等相适应的原则，适应性原则也体现在内部控制体系的建设要随着经营的实际变化情况而加以调整。成本效益性原则规定，实施内部控制要在权衡成本及效益的基础上进行，旨在

4、以适当的成本进行有效的控制。 二、 发电企业内部控制体系建设中的常见问题 （一）内部控制意识缺乏 发电企业内部控制体系的建设时间较短，目前企业基本能够认识到内部控制对企业管理的重要作用，然而只停留于重视内部会计控制的阶段，对风险控制、控制环境等要素的关注不够。随着发电企业的规模不断扩大，很多新项目随之投入生产，但由于对风险控制的认识不足，导致利润下滑、资产负债率居高不下的情况出现，阻碍了企业的经营和发展效率。 （二）风险管理体系控制职能不强 企业的风险预测应贯穿安全环保、财务状况、业务流程的方方面面，3我国发电企业在风险的预测、分析、评估等方面仍存在不足，缺少独立的风险管理部门，风险预警机制的

5、建立不够完善，风险管理职能分散于不同岗位之间，管理未上升到战略的高度。 （三）内部监督效力发挥不足 发电企业内部的监察与审计是企业自我约束和监督的主要形式，应该独立于各个职能部门，而我国发电企业的内部审计机构独立性普遍缺失，内部审计人员往往是被动监督而非主动监督，审计委员会议也未能每年按时召开，对员工的不诚信行为缺乏检举和上报机制，企业的制度和文化缺乏公正公开的环境保障。 三、加强与完善发电企业内部控制体系建设的措施 （一）建立健全全面风险管理系统 发电企业的风险管理工作较为分散，成立专门的风险管理部门来负责企业整体的风险管理工作有利于加强内控体系建设、节约风险管理工作的成本，新的风险管理部门

6、可以按发现风险、调查原因、确定风险、探讨解决方案、监管风险的顺序来全面展开风险管理工作。首先，风险管理部门要按年度建立完善的风险评估机制，需涵盖法律、运营、市场、财务、战略等方面的风险评估，特别注意和防范舞弊、欺诈等行为的发生，定期识别各种风险类型的不同方法、流程，分类整理各种风险，并形成发电企业独特的风险清单。此外，发电企业要促进风险管理的信息系统的建立，对经过风险识别程序确定后的企业风险，综合运用定量法和定性法，结合风险的影响程度、发生可能性等相关因素，按重要性分析，排序已确定的企业风险，进而掌控需要优先控制和重点关注的风险。4与此同时，完善发电企业的风险预警机制，明确重大风险的界定范围，

7、一旦发生风险立即触发应急处理机制，确保涉及企业预警机制、应急方案等的政策能够被清晰及时地传递到下属公司以及相关工作人员手中，并指导其完成具体的风险管理工作。 （二）加强对实体资产的保管 固定资产、应收账款、银行存款、现金、通讯设备等均是实体资产在发电企业中的表现形式，是企业生产资料的重要组成部分，在企业财产物资中占比非常大且容易受到不确定因素的侵害和腐蚀，所以对其严格的管理和控制是必不可少的。在此，建议发电企业设置专门的实体资产保管岗位，任命专人对设备进行保养和保管。对于发电企业实体资产的核准及收发，必须遵照既定的程序和事先设置的权限来进行，增加相关的明细账，完善实地核对、清查、盘存制度，进一

8、步加强内部控制体系的建设。 以固定资产控制为例，发电企业应该定期对固定资产展开深入的清查，全面细致地核对固定资产卡片、设备管理部门的台账以及实物资产的一致性，做到卡、账、物的完全相符，详细清点经过改造更新的固定资产、打印机、电脑等电子设备，将其上升为重点工作。与此同时，优化发电企业的 iPRM 系统，紧密关联财务固定资产模块和设备管理系统，进而实现台账与固定资产卡片的接轨，可?用辅助编号的方法来解决某项资产在账面上对应多个设备的问题。除此之外，设立专门的岗位来履行固定资产管理职责，并管理好责任人的登记和变更事务，重点审核离职人员工作中是否存在纰漏，防止可能发生的资产损失。 （三）巩5固资金的控

9、制和管理 资金的控制和管理是发电企业内部控制体系建设的关键内容，优化措施如下：第一，为了优化资金计划管理，发电企业需要不断完善付款审批机制，规范汇总明细流程，建议基于原有的审批流程之上，设置当汇总审批转明细的金额在系统中显示了较大改动时，增加企业总经理、经营副总经理的审批流程；第二，企业财务部对支票、票据要执行严格的盘点，财务经理在每月月底需明确指定专人盘点银行承兑汇票及支票，完成盘点后，联合出纳人员共同签署资金盘点表，并上交经理签字审核，作废支票要及时进行登记，交由档案室统一进行保管；第三，重新修订借款管理的制度、流程、规定的不规范点，合理规定筹资管理活动的要求和流程；第四，落实月度资金收支

10、计划以及年度资金平衡计划执行情况，并对执行结果进行反馈、总结及考核，及时发现问题并解决问题。 （四）提高全面预算控制能力 预算管理是发电企业和外部市场环境连接的纽带，是协调企业整体利益的有效机制，为了加强内部控制体系的建设，发电企业在预算管理过程中，要不断联系自身实际和行业特色，具体措施如下：第一，设置内部预算管理委员会，负责制定预算管理的相关政策和制度，统筹预算管理工作在发电企业中的开展，确定预算管理目标、方针、程序等，审议并改进各部门的预算草案并上报董事会，并在预算执行过程中予以监督；第二，全面提高预算控制的信息化管理水平，在财务部门的带领下，各部门高度重视、积极参与，其中人力资源部门要配

11、合财务部完成信息管理系统的实用化操作方面的考核工作，以保障全面预算控制的信息化6建设顺利进行；第三，提防不良倾向，防止预算控制进入误区，一方面警惕由于预算过繁所引起工作效率低下、浪费企业资源等问题，另一方面避免经验办事的作风，而是要层层把关、严格审批；第四，考核预算结果，制定相应的奖惩措施，可将预算具体指标分解落实到每个部门和员工身上，在年末、季末、月末考察评估预算的执行情况，进而实现预算的约束和激励作用，建议采用计分制，设定基础分为 10，根据最终得分划分档次，给予适当的奖励或惩罚。 （五）优化内部监督机制 为了建设严密的内部控制体系，发电企业必须设立专门的内部审计机构，并采取适当的的内审方

12、法，综合运用定期审计和不定期审计办法，维护经济秩序、保障发电企业的正常发展，进而提高企业的内部监督和控制能力。与此同时，发电企业应引进控制自我评估方法，使全体职工共同努力，帮助企业查找内部缺陷，并积极采取行动来改进企业现状，进而完善发电企业的内部治理结构，发挥规范化、程序化控制自我评估体系对内部控制体系建设的积极影响。 四、结束语 综上所述，发电企业对于内部控制建设的加强和完善是优化企业经营管理、提高企业经济效益的重要途径，企业要结合自身实际，综合考虑内部控制的要素和原则，提高内控意识，建立健全企业全面风险管理系统，优化资金和实体资产的管理和控制，巩固企业内部的预算和监督机制，如此才能提高企业的内部控制体系建设的效率和效果，帮助发电企业向现代化的经营管理模式转变。 7参考文献： 1章雁.企业内部控制规范体系与上市公司内部控制J.商业会计，2010， （17）. 2聂国华.浅谈企业内部控制的必要性及完善企业内部控制的措施J.管理学家，2012， （3）. 3何婉欣.电网企业内部控制评价体系分析与设计J.商业会计，2014， （20）.