企业货币资金内部控制研究.doc

1、1企业货币资金内部控制研究提要 内部控制在企业中有着无比重要的地位，健全完善的内部控制制度可以给企业带来较多的经济利益。而现在国内很多企业财务舞弊案件经常发生，归其原因大部分企业的内部控制并不完善。货币资金在企业财产中占据着不可或缺的地位，通过加强货币资金的内部控制能够有效预防企业的资金遭遇不必要的损失，同时也能确保其他业务顺利进行。 关键词：货币资金；内部控制；关键控制点 中图分类号：F275 文献标识码：A 收录日期：2015 年 11 月 9 日 一、货币资金内部控制主要目标 （一）货币资金安全性控制：货币资金极容易出现错误，所以其首要目的是保证它的安全。货币资金安全性控制的方法一般有账

2、实盘点的控制、库存限额的控制、岗位分离的控制、实物隔离的控制。 （二）货币资金完整性控制：应当遵循货币资金结算的有关政策办理结算，保证能够正确地结算资金，正确地登记企业收到的货币资金，防止出现侵吞企业公共财产的违法乱纪行为。 （三）货币资金的合法性控制：确保资金的业务需求，以严格的审批制度来应对支出，使审批程序正规化、标准化，防止浪费。企业必须增强内部审计的审查力度，保证货币资金取得、使用合法化。 2（四）货币资金的效益性控制：通过各种融资，投资手段的使用和调度，防止货币资金的不合理使用，使货币资金的经济效益最大化。货币资金效益性的控制手段是制定关于货币资金收支的计划方案。 二、企业货币资金内

3、部控制中存在的问题 （一）缺乏较为完善的货币资金内部控制体系。内部控制是企业为了保证财产安全，检查会计信息的准确可靠，完成管理目标体系的建立，企业实施管理层和员工在一起共同执行，企业内部的各部门、相关人员之间，在经济业务的处理过程中彼此联系、协作和制约的管理制度，是对经济业务过程控制方法的实施程序和手续的制度。内部会计控制是避免资产遭到破坏、财务信息失真和不完整及经营活动违法的一系列控制。但是，很多企业都没有完善的内部控制体系和良好的控制环境，甚至有一些企业还没有建立相关部门，或已经建立的部分内部控制部门也是执行力不强，不能表现其所应有的内控作用。 （二）没有完善的货币资金内控评价机制，也没有

4、有力的外部监督。企业负责人负责本企业的财务相关工作和财务资料的真实、完整。而企业检查的依据是企业的利润，很少有企业对货币资金内部控制进行总体评估；审计部门不完善，相关审计领域较窄，在权威性和独立性方面较弱，约束力也不强。有相当一部分企业虽然制定了内部控制制度，但在事后监督检查货币资金内部控制执行力不强或无监督，系统的监督和检查名存实亡。 （三）企业会计人员素质较低。货币资金内部控制制度发挥相应的作用必须有具体的人来有效率地执行才行，会计人员自身素质和能力较3低时会影响实施货币资金内部监督制度的最终效果。有些会计人员职业素质和政治素质都不高，法律意识较弱，执行国家相关法律的能力较差，不注重专业知

5、识和法律知识的更新，辨别真伪的能力较低，在职业敏感度和职业分析、判断能力方面也较弱，在会计人员中甚至有些是非科班出身的员工，他们没有太多财务经验，科班出身的人员对相关业务流程的熟悉程度要比他们强得多，对内控的知识更是了解不多，这些都给货币资金内部控制的有力执行增加了大量的困难。 （四）相应的奖惩措施不完善。在企业以前货币资金内部审计所出现的问题中，虽然会对负责人做出如调离原来的岗位、扣除工资奖金等有关处罚，但不能否认的是公司相应的奖惩体系还是不完善，没有十分详尽的内部规章可以对照实施，却是由管理层自主决定其惩罚与否和惩罚的力度，这样很可能造成不公平的现象产生，影响企业的工作氛围。比如对举报货币

6、资金贪污舞弊的违法违规行为的人员，没有给予相对应的奖励政策，对公司造成恶劣影响的货币资金贪污舞弊的违法违规行为，却未做出与之相对应的惩罚措施，这对于企业员工来说，很容易使其产生不负责或侥幸的心理。 三、改进企业货币资金内部控制的建议 （一）建立完善的货币资金内部控制体系。建立完善的货币资金内控体系可以保障企业货币资金的完整安全，为公司带来更多利益。完善货币资金安全性、合法性对于完善货币资金内部控制体系有很大积极作用。货币资金安全性控制主要包括以下四个方面的内容：（1）账实盘点控制是对货币资金进行定期或不定期的盘点保障企业资产安全。在这之4中不定期盘点突击性强，会给有关部门造成压力。 （2）库存

7、限额控制是提供企业一定的资本存量的限制，多余的资金存入银行，防止资金被盗，统筹基金的使用。 （3）岗位分离控制是由不一样的人担任不相容职务来实现互相制约和监督的效果。 （4）专人负责控制是指采用适当措施保障除实物保管人员外，不允许别人接触，同时也要挑选安全、合格的场所来保护货币资金的安全。业务量少，数额小的单位，会计凭证可以由一个人复核；但与其相反的单位，会计凭证要让两个人复核。还可以通过增加内审查核力度的形式，从中发现有些货币资金收付的非法问题。此外，外界力量还可以督查企业。 （二）加强并完善货币资金内控评价机制，建立有力的外部监督。在内部货币资金监察的时候，公司应该着重注意内部审计的积极作

8、用。内部审计是对相关人员、各类商务活动和控制组织内的系统进行独立评估，以确定相关人员的行为是否合法合规、政策是不是按规定实施、企业的经营目的是否达到等。在企业中，单拿内部控制来说，内部审计是一个关系到各部门的特别职位。内部审计不仅属于企业内部控制的一部分，也在监督内部控制其他环节时发挥着重要作用。 （三）提高管理者和员工素质。企业管理层是内部控制制度的完善和使其发挥效果的首要责任人，有职责带头执行内部控制制度。负责内部控制的成果和个人的成就、绩效评估、升职组合。提升企业管理层对其的关注。除此之外，要使此制度发挥积极的影响需要人的有效执行。经理和职工都应具有优良的道德品质和诚信做人的传统美德，忠

9、诚于企业。按时对财务人员进行再教育，增强财务人员的自律。而且要增强会5计的职业技能，提升效率，避免工作中的差错。 （四）完善相应的奖惩措施。完善相应的奖惩体系，制定相应的内部章程，其中包括惩罚力度和惩罚措施，一切按规章实施。这样就不会产生不公平的现象，有利于创造良好的工作氛围，企业员工也会在这种氛围下更加尽职地完成自己的工作。对于举报货币资金贪污舞弊的违法违规行为的人员，要适时地给予相对应的奖励。对公司造成消极作用的货币资金贪污舞弊的违法违规行为，做出与之相对应的处理措施，杜绝产生失责的心理。 主要参考文献： 1贺成娜.货币资金内部控制的问题及策略J.中国管理信息化，2012.4. 2邱婕娴.浅谈货币资金内部控制制度的建立和完善J.现代商业，2012.17.