探讨我国保险公司内部控制建设.doc

1、1探讨我国保险公司内部控制建设【摘 要】 内部控制作为保险公司防范风险的第一道防线，科学、系统的内部控制制度是保险公司提高风险控制能力的关键。本文针对当前我国保险公司内部控制现状及存在的问题及其原因进行分析，并据此提出完善内部控制建设的对策。 【关键词】 保险公司 内部控制 建设 对策 一、内部控制概念及基本要素 内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性和相关法令的遵循性等目标的达成，提供合理保证的过程。内部控制是一个过程，是管理的关键部分。 保险公司内部控制的目标与公司发展的目标实质上是一致的，二者并不矛盾。强调内部控制的建设与完善，实际上就是强调保

2、险公司应该在有效控制和妥善处理自身经营风险的基础上实现公司的快速、健康和稳健目标。为此，保险公司的内部控制目标应该始终与整个公司的持续健康发展目标保持一致，而且要始终围绕公司的发展目标来设计内部控制的具体目标。因而，保险公司的内部控制目标既要体现保险公司发展战略的基本要求和内部控制建设的理论原则，具有一定前瞻性，又要反映保险公司经营管理和内部控制的现实需要，具有一定的可操作性；既要反映对保险公司“风险点” 、 “问题环节”的重点控制，具有一定的针对性，又要体现对保险公司整个经营管理过程的全“面”控制，具有一2定的系统性。 内部控制体系主要由以下五方面的基本要素构成： 第一，控制环境。控制环境是

3、内部控制的重要构成要素，是内部控制有效运行的平台和其他控制要素的基础，它随着内部控制理论和实践而不断演变和丰富。 第二，风险识别与分析。风险的识别与分析是指寿险公司对内外部风险进行识别并对可能产生的影响进行评估的过程。 第三，控制活动。控制活动是指确保企业指令得以贯彻实施的政策和程序。控制活动通常包括两个要素：政策和程序。 第四，信息与沟通。信息与沟通是完整准确及时地获取与企业经营管理密切相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式及时传递、有效沟通和正确使用的过程，是实施内部控制的重要条件。 第五，内部监督。内部监督是指寿险公司的经营管理层对内部控制在一定时期内的运行质量进行评估的过程。 本文以

4、大众保险公司为例，研究公司内部控制现状以及其中存在的问题，研究如何完善保险公司的内部控制制度。 二、保险公司内部控制现状分析 1.控制环境 公司认识到内部稽核的重要性，建立健全了纪检监察和稽核审计机构，修改完善了有关内控制度。大众保险审计部门实行双重领导的审计管理模式，省、自治区、直辖市、计划单列市公司的内部审计部门隶属于所在公司，由总稽核或副总经理主管内审工作，同时接受总公司审计3部的双重领导。 2.风险识别与评估 公司管理委员会下设风险管理委员会，同时设立风险管理部，同时大众保险公司建立了一套与风险评估工作相关的制度和流程，规定了风险评估的频率、风险评估的要素，并采用多种方法定性和定量分析

5、风险。3.控制活动 大众保险公司在业务控制领域，对产品的开发、销售、核保核赔、再保险、单证、印鉴、档案等业务都有严格的控制。此外在公司财务方面也建立了财务会计、核算、管理等相应制度。 4.信息沟通和管理报告制度 大众保险构建了地市业务处理中心和客户服务中心，在试点的基础上建立了区域性的业务处理机构，积极稳步推进业务的集中管理，实现了大多数分公司业务处理和服务后台集中到省一级，通过服务网点实现省级范围内的无缝服务。 5.内部监督 大众保险公司各部门经常对业务及财务系统数据进行核对，月度经营分析会成为核对业务数据与财务数据的一种机制。同时，各个事业部设有专人负责与 IT 部门、财务部门每月进行核对

6、，并对差异进行跟进。 三、大众保险公司内部控制存在的问题分析 （一）公司相关制度 1.管理制度和规章 4管理制度是保险公司经营活动的规范和标准，是内部控制的依据，既为经营活动设计了空间，又确定了限制。大众保险公司制定了实务手册 、 核保手册 、 保全手册 、 理赔手册 、 咨询手册等业务管理制度，逐步建立了科学合理的业务流程，实行了“展业、核保、契约管理、保全、理赔”分工协作的标准化、专业化管理。依托现代信息技术，对业务综合处理系统的数据集中、财务管理系统和办公自动化进行规范化管理。通过财务收支预算管理，加强了控制和降低经营成本。处置了一部分不良资产，建立了实业投资项目目标管理责任制和物业管理

7、制度。资金管理和运用进一步集中化、制度化、规范化。 2.岗位职责 公司设计了以市场为导向的职责分明的公司组织架构，人力资源部门负责制的组织机构图及各职能部门的设置、职责、权限和工作关系，从教育、培训、技能和经验方面识别并规定质量活动相关岗位的能力要求，在各岗位的岗位说明书中加以规定，并通过教育、培训和定期的考核，确保所有人员能够胜任各自岗位的工作。 （二）存在问题分析 1.控制环境问题分析 健全有效的公司治理结构是保险公司内部控制有效性的重要保证。我国大部分保险公司包括大众保险，都是按行政区域设置，形成金字塔型的组织结构，实行多级管理，对内部控制的敏感度较低，并且各职能部门存在职责交叉，分工不

8、明确，以至于总公司对分支机构不能够有效的控制，内部控制也因此存在交叉重叠与盲点。并且公司还没有建立起5符合当代保险业发展的合理有效的公司法人治理结构，与之相适应的自我约束和自我发展机制也需要进一步的完善。 2.控制活动环节问题分析 大众保险公司制度制订很好，但执行力较弱。简单的认为内部控制建设就是等同于各种规章制度的制定和汇总，而没有把内部控制建设作为内部管理的基础性工作加以重视，把管理和内控建设混淆，认为做了整章建制就等于建立了内控机制。常言道：没有规矩，不成方圆。但有了规矩，如果没有落实或落实不到位，即使内控制度再好再完备，也只是纸上谈兵，制度本身的约束力大打折扣。 3.问责制度执行缺位

9、保险公司内部控制主要执行部门是财务部门及相应的管理部门，内部控制的工作程序、结果都需要监督。 由于保险公司的特殊性质，外部公共部门对保险公司也进行监督。外部监督主要是公共部门中的有关行政部门进行的。公共部门不能直接和完全参加保险公司的业务和管理活动，进行监督的依据通常是保险公司提供的报告，使监督不能深入，导致一些监督活动有效性低。 此外大众保险公司缺乏完善的有操作性的问责制度，问责追究流于形式。要尽快建立和落实内控制度建设与执行问责制，也就是对有制度、有要求而不执行的，要追究执行者责任；对有制度而不要求、不坚持的，要追究管理者责任；对于有问题该查未查或未查出的，要追究检查者责任；对于查出问题不

10、按规定及时处理的，要追究领导者责任。 四、加强我国保险公司内部控制建设的策略 （一）控制环境优化建议 6首先，进一步优化保险公司股权结构。应注意积极推进公司股权结构多元化，使股东之间的监督制约作用多元化。对股份制保险公司，要注意控制素质较差的股东的持股比例。引入国际战略投资者，发挥国际资本的监督作用；推进保险公司规范上市；推行员工持股计划，使公司与员工的利益紧密结合。其次，加强董事会的功能。强化董事会董事的义务、责任，使董事长与总经理的职责应分开，董事长负责检查董事会决议的实施情况，总经理负责具体的组织实施，行使公司章程和董事会授予的职权，发挥立董事在公司治理结构中的积极作用。 （二）控制活动

11、环节优化建议 首先，建立健全内部监督体系，尤其重视审计委员会的设置。保险公司内部控制监督体系应当包括在董事会下设的审计委员会、在总公司一级设内部审计部门以及在分支机构设立二级机构审计部。 其次，注意转化内部审计的职能。充分发挥内部审计的监督和服务的职能，改变过去只重视监督职能，忽视服务职能的习惯。 第三，加强内部审计人才队伍建设。根据内部审计工作的需要配备适当的人员。不能仅凭公司规模来决定审计人员的数量。应根据公司内部审计工作的职能、工作的具体内容和工作量确定人员编制。这需要公司对内部审计的职能、目标、具体工作细则有清晰的把握。 （三）充分发挥审计监督的作用 审计监督在内控体系中是不可或缺的要素之一，如果缺乏审计监督或者监督不力，对于内控体系建设方面，就缺少了推动作用。因此，保险公司需要首先加强内部审计队伍建设，提升内部审计人员的专业能力。7在次基础上还要充分发挥审计功能，提高审计工作的主动性和预见性。 【参考文献】 1 黄涛.浅议保险公司内部控制制度的建设.中国管理信息化，2013（05）. 2 梁丽.探讨中国保险公司内部控制建设. 财经界（学术版） ，2016（03）. 3 吴艺波.关于建设以财务管理为核心的保险公司内部控制的探索.金融经济（理论版） ，2010（9）. 4 林贤元. 关于财产保险公司内部会计控制制度的探讨. 会计之友，2011（19）.