加强基层央行会计国库内部控制的思考.doc

1、1加强基层央行会计国库内部控制的思考随着基层人民银行改革的不断深化，会计国库业务变化频繁，央行内控制度建设明显滞后，加之专业人员严重不足等原因，导致会计国库内控机制执行效率低、风险隐患多，现状堪忧。因此，构建基层央行会计国库内部控制机制势在必行。 一、基层央行会计国库内部控制管理现状 加强内部控制管理，是基层央行防范和化解资金风险的有效手段。人民银行会计集中核算系统、国库会计核算系统及大、小额支付系统上线运行，会计凭证影像事后监督系统、会计核算电子对账系统的相继运行，标志着我国支付清算现代化建设水平进入了一个崭新阶段。多年来，人民银行始终注重会计内控机制改革和创新，不断建立和完善各项会计内控制

2、度，加强对会计人员的安全警示教育，规范会计业务操作，取得了明显成效。同时，基层人民银行的纪检监察审计部门和事后监督部门形成合力加强内外部监督审核工作，取得了联防互动的控制效果，为有效防范基层央行会计风险发挥了重要作用。但同时，我们应当看到，由于基层央行多年来会计核算人员固化，流动性差、尤其是新人进入较少，造成员工知识和年龄结构单一，老化现象严重。虽然县支行经过岗位优化整合，仍未能从根本上解决人员不足的现状，部分员工风险意识淡薄、懈怠履职等方面的思想倾向，对会计内部风险控制方面带来不利影响。 二、基层央行会计国库内控机制运行中存在的问题 2（一）部分内控制度的建设相对滞后。近年来，人民银行业务发

3、展较快，新情况、新问题层出不穷，由于对原有内控制度的修订、补充和完善不够及时，发生制度与业务不相匹配，部分内控制度已不能适应业务发展的需要，致使内控出现盲区，造成一定的风险隐患。随着大小额支付系统、国库会计核算系统的上线运行，资金汇划方式改变、汇划速度大大提升，资金风险也相应加大。如财政国库集中支付和国库横向联网的迅速推广，对于集中支付额度通知单、集中支付凭证的安全性如何进行认证等，现有制度对迅速发展的业务没有进行及时有效的规范，国库内控机制建设明显滞后，资金安全缺少有力的制度保障。因此，会计国库内控制度亟待加以细化、补充和完善，以便于会计国库核算人员在实际业务操作中规范操作和控制。 （二）已

4、有的内控制度难以落实到位。人民银行总行为规范业务操作、防范资金风险，相继制定并出台了许多内控制度，有的已适应现实业务的发展需要，有的在执行中存在不十分畅通的现象，特别是涉及内部风险点的业务，如大额资金汇划、暂收暂付等，个别会计人员仍存在着制度执行随意性大，表现在未严格执行会计主管审批、未退出操作系统口令即离开、未严格执行密码口令的保管更换规定、未执行预留印鉴核对等违规操作行为还时有发生，都给资金安全带来了一定的风险隐患。再加之目前由于基层行人员紧张，会计国库人员的配备无法满足内控制度的要求，以致于相关内控制度难以在具体工作中得以落实。目前，县支行会计营业部门仅设置会计主管、记账员、复核员各一名

5、，虽有 AB 岗制度，但是由于多为其他部门人员兼岗，会计营业部门的核算人员需 B3角顶岗时，由于 B 角对会计核算业务不十分熟悉，需要现场开展突击性的“师傅带徒弟”式的学习，此种作法无异于“一手清” ，其中风险不容小视。 （三）相关业务系统功能不够完善。中央银行会计集中核算系统正式运行，发挥了中央银行支付清算服务的作用，提供了快速、高效、安全的支付服务，加快了资金周转。但是在现实工作中，由于系统自身功能欠缺，仍存在一些潜在风险。如法定存款准备金考核存在缺陷、对操作人员口令管理不严、对重要空白凭证管理缺少规范性等，上述问题的存在，为完善业务系统功能、加强会计内控机制建设提出了新的要求。 （四）部

6、分会计人员综合素质亟待提高。为了加强会计内控制度管理，上级行相继出台了内控制度考核办法、考核标准，按照岗位设置，明确了相应的工作职责，确立了业务风险点及其防范措施，是会计人员落实各项内控制度的有力抓手。目前，基层行个别会计人员由于多年岗位未得到轮换，视野狭窄，知识更新跟不上新形势、新业务发展的要求，缺乏主动性，对会计核算业务风险点和规章制度不能认真加以学习和梳理，制度观念不强，风险意识淡薄，使内控制度难以进一步落到实处。 （五）落实内控制度的监督检查方法存在缺陷。目前，事后监督作为会计内控管理的一个重要环节，其作用逐渐得到重视和强化，但基层央行没有配备会计集中核算事后监督系统 ，监督人员对风险

7、点的控制只能停留在会计凭证和账表的现场检查阶段，对于一些属于核算部门自控范畴的业务风险点，如印章管理、核算系统参数设置、操作代码、口4令管理、重要空白凭证系统控制管理等方面，则难以涉足，进行实时监督控制。即使内部审计部门的监督检查能弥补核算部门自控监督检查的缺陷，但是这种检查更多地是侧重于制度建设是否健全、时效性差并且仍停留在业务基础是否规范层面，远远滞后于事后监督的检查时效，内控制度建设工作起不到应有的作用。 （六）缺乏动态风险预警机制。内控制度对风险的管理应以预防为主，现有的内控制度着重强调了对业务环节的事中控制及事后监督检查，而忽视了对突发性事故或案件的预测预防，内部控制的各个环节、各部

8、门没有投入精力对资金运动的过程进行监控，从中发现问题，堵塞漏洞，预防案件和事故的发生，没有从孤立、静态的事后审计复审，向智能型的连贯、动态的预警分析转变，动态风险预警机制未能在内控机制建设中得以建立。 （七）责任追究不到位。在内控机制建设中，纪检、内审、事后监督形成合力对会计核算实施有效监督，整合了监督管理资源，切实提高了会计监督的权威性、独立性和有效性。但由于责任追究制度没有彻底得以落实，管理手段偏软，致使被发现的会计核算差错，虽然记录在案，并得到有效整改，但是对相关责任人并未实施处罚或处罚不到位，使被监督者对各种差错持“无所谓”的态度，在一定程度上制约了监督人员的工作积极性，导致一些问题屡

9、查屡犯，难以杜绝，造成了潜在风险的存在。 三、对策建议 （一）以人为本加强内控管理。基层央行应牢固树立以人为本、内控优先的科学管理理念，合理调配会计人员，做到5人尽其才。通过建立科学的岗位分工和岗位责任制，切实贯彻相互制约的原则，加强对会计人员职业道德教育和纪律教育，提高风险防范意识和履行职责的自觉性，加强对会计人员的考核管理工作，通过采取切实可行的奖惩措施，激发会计人员的积极性和责任感，使会计人员自觉参与到内控管理建设中去，规范自身操作行为，从而使风险降到最低程度。（二）落实内控机制，完善内控制度和办法。健全有效的内控体系是防范和化解会计风险的重要手段，有效的规章制度和业务操作程序是会计内部

10、控制的基础和依据，各种会计业务控制离不开规章制度，建立一套完整的、科学的规章制度是实现内控的必然要求。基层央行要强化会计人员的内控意识，制定内部控制责任制，实行层层负责制，把风险系数减小到最低限度。上级行将不适应形势的规章制度，及时加以修改、补充和完善，对新业务要及时建立健全与之相配套的新制度，并根据实际需要，随时予以补充和完善并加以细化，增强其严密性和可操作性。围绕会计核算链条上的风险点，有针对性地制定能够有效防范会计核算业务风险的规章制度，各级行采取有效方法和途径将内控制度落到实处。（三）完善系统功能。为了有效防范和化解风险，针对系统自身存在的功能缺陷，建议上级行科技部门再对系统升级时，应

11、充分考虑到基层营业网点的业务需求，对系统存在的诸如法定存款准备金考核存在缺陷、对操作人员口令管理不严、对重要空白凭证管理缺少规范性等问题予以改进，增加法定存款准备金考核的系统提示功能，加强6系统操作人员口令输入管理，增设强制签退功能等，使系统功能日趋完善，将系统存在的潜在风险降到最低程度。 （四）强化监督检查，加强风险预警与分析工作。基层央行会计部门、纪检监察审计部门和监督人员，通过日常或定期对会计核算业务实施有效的监督核查，对发现的问题，应及时向主管领导和上级行进行情况反馈。监督职能部门在进行内部控制监督检查时，可开展联合检查，优势互补，形成监督检查的合力。进一步强化监督检查工作，对大额资金

12、汇划、现金出库等涉及资金风险点的业务，一经发现有违规情况，应采取相应的处罚措施，以示警戒。另外，各内部控制环节要立足会计核算业务工作实际，围绕控制风险点，开展会计核算风险评级工作，从风险识别、监测、评价、授权及处置等角度，摸索建立一套行之有效的风险评价和监督管理运行机制。 （五）加强对会计人员的业务培训。基层央行要根据新业务发展的需要，加强对会计人员的培训工作，使他们对各项规章制度做到耳熟能详，运用自如，在提高会计人员业务素质的基础上，有效识别和防范各种业务风险。会计人员应加强对有关规章制度、操作规程的学习和运用，学透吃准其内涵和实质，严格按制度办事，严格执行会计岗位责任制，严格计算机操作与管理，提高风险防范意识。 （六）严格责任追究制度。对不切实履行岗位职责，造成重大差错事故和风险的人员，应予以严格的责任追究，按内控管理相关制度给予处罚，对防范会计核算风险有突出贡献的会计人员，应给予一定的物质奖励并在评先评优方面优先考虑，奖罚分明，以提高会计人员责任心，7鼓舞干劲，强化内控手段。