基于货币资金管理中内部控制制度的探讨.doc

1、1基于货币资金管理中内部控制制度的探讨摘要：货币资金是企业的血液，是企业生存和发展的基础。随着时代的进步，企业开始注重货币资金管理中内部控制制度的应用，货币资金管理的内控制度也成了各大媒体关注的焦点。现阶段企业财务管理的重要任务就是货币资金的管理，货币资金的管理和应用直接影响着企业流动资金的周转以及企业的经营状况。本文研究了企业货币资金管理中的内部控制问题，并提出了相应的解决措施。 关键词：货币资金 管理 内部控制制度 货币资金是企业流动性最强的资产，也是极难最大限度发挥经济效益、控制难度和风险最高的资产。货币资金的管理则是财务管理中比较重要的部分，同时货币资金的管理也是企业内控系统的核心，只

2、有加强企业资金管理的内控制度，才能够提高企业资金的利用率，确保企业的竞争优势，保证企业的可持续发展。所谓的货币资金的内控制度就是要合理运用企业资金，实现货币资金回收的安全可靠性，确保企业资产的完整性，避免一些违法腐败行为，确保会计相关资料信息的准确性，要满足企业生产的需求。 一、货币资金管理中内部控制制度应用存在的问题 目前在货币资金管理中应用内部控制制度还处于初级阶段，在应用内部控制制度的时候还存在着许多的问题。本文作者根据自身的分析将货币资金管理中应用内部控制制度存在的问题分为了以下几点： 2（一）没有全面的重视内部控制的作用 很多企业单位领导不重视，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，没

3、有意识到内部控制对于企业货币资金管理的作用，一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表不遵守相关的管理制度。财会人员的素质决定了货币资金内控制度的设计和有效执行，大多数的企业还没有成立完善的货币资金管理内部控制系统，更不要说进行科学的内部控制管理了。同时，货币资金内控制度的设计和有效执行还取决于财会人员的素质，现阶段企业没有重视内部控制管理主要表现在没有做好银行业务的内部控制管理、缺少正确的资金授权批准规定、忽视了员工职责的划分等等工作中，这样最终导致的就是缺少科学有效的内部控制制度，货币资金管理的效率也就可想而知了。 （二）没有做好对于银行业务的控制管理工作 每个企业对于资金的需求不同，选择的银行

4、业务也不相同，同时也应该制定出许多相关的规定来规范企业的行为。例如，严格禁止公款私自存放的行为等。虽然大部分的企业制定了这些规定，可是在实际的操作过程中还是会出现许多问题。比如，企业对于票据、印章的管理松散等等现象，著名的国有企业华源集团的失败就是没有做好相应的控制工作而造成的，在发展的过程中华源集团接受了大量的银行贷款，到最后破产的时候银行负债为三百亿左右，公司几乎被掏空了，这就是没有做好银行业务的控制工作的后果。以上提到的几点都是现阶段的货币资金内部控制中存在的问题，只有解决了这些问题，才能切实的做好内部控制制度的应用工作，企业应该重视这些问题，积极的给予解决。 3（三）没有对于现金收支进

5、行良好的管理控制 现金收支管理工作看似简单，其实并非如此。我们需要弄清每一笔费用的用途；对于每一笔收入应该及时的进账；不能设立小金库等等。但是很多的企业没有切实的做好这一工作，无形中增加了企业的财务风险与资金风险。比如， 经办人员把公款转入自己私设的银行户头，财务管理部门的出纳人员没有做好资金支出收入的记录工作，会计人员私自用单位印章在他行开设存款账户；审核人员没有切实的审查资金支出的手续是否齐全等。由于没有做好这类基本工作可能产生不合理的资金流失现象。例如郑州亚细亚集团的失败就是由于没有对于现金进行管理而引起的，郑州的亚细亚商场是非常有名的，每年的营业额也非常巨大，可是企业没有对于营业额进行

6、良好的管理，最终导致了企业的破产。 二、如何做好内部控制制度在货币资金管理中的应用工作 笔者根据应用过程中实际存在的问题以及自身的经验，提出了以下几点做好内部控制管理的措施： （一）实施有效地财务控制系统 企业必须对于货币资金的管理进行责任制，将责任具体的划分到每一位工作人员的身上，一旦哪个环节出现问题立即可以找到相关负责人，使得工作人员全面的重视内部控制，最终才能建立全面的财务控制系统。除此之外，财务控制系统中还应该包括资金的预算制度、支付制度、资金支出的审批制度、内部控制全面实施规则等等，其中最重要的是关于资金流出的审查制度，必须严格规定资金支出需要哪些手续、哪些负责人签字等等。从实际情况

7、上来看，这项措施也算是事前准备，能够为接4下来的控制管理打下了良好的基础，实现更加有效的内部控制管理。 （二）做好事后监督工作，适当的制定新的资金管理制度 在进行内部控制管理时，找准关键环节和关键控制点，不仅仅要注重资金使用前的管理控制，还应该做好事后的管理控制，建立健全适合本单位生产业务流程特点的货币资金内控制度。一是针对货币资金业务建立岗位责任制，二是应当制定对企业货币资金业务往来的审批授权方式。其实每次在进行经济活动之后内部控制管理部门都会进行相对应的分析工作，分析之前内部管理工作中的失误，并且进行相应的总结工作，为下一次的内部控制提供经验以及指导等。明确经办人员在办理货币业务时的工作要

8、求和权限范围，所有审批人员不得超越其应有的权限范围，一旦发现资金使用的情况出现问题，内部控制部门会相应的做出调整，如果有必要的话还会制定新的资金管理制度。这种做法能够及时的发现内部控制存在的不足，可以及时的发现问题、解决问题，同时还做到了将实际情况与企业货币资金内部控制管理相结合，制定出的货币资金管理方案将更加适合企业的发展。 （三）实施全程、全方位的控制 利用内部控制制度，对于企业资金进行及时、全面的管理，具体的分为以下几点： 1、严格做好确保资金安全的工作。财务部门以及内部控制管理部门应该严格的对于资金的安全性进行管理控制，比如对于现金、应收账款、应付账款、其他资金等等资金必须做到每日盘点

9、、季度或年度进行询证，降低资金的风险，确保资金的安全性。 2、增加内部控制管理的力5度。运用科学合理的手段分步骤的增加对于资金的管理，做到实时的、全面的监督。业务量较大的企业应该适当的增加财务工作人员的数量，由原来的一人审核财务报表增加到两人或者是三人完成这一项工作；还可以设立专门的货币内部控制管理部门，这个部门可以直接的进行日常资金管理工作；运用会计的手段严格的对于每一笔资金进行监督等等。 3、增加对于收益性资金的管理力度。任何企业都是在追求发展的，它的目标都是获得利益，资金内部控制管理应该明白这一目的，帮助企业实现这一目标。货币资金的内部管理控制应该运用各种手段来提高资金的使用率，实现货币

10、增值。比如，加大对于生产资金、投资资金的管理。财务管理部门可以分析资金的利用率、制定最有效的资金结构、适当的减少资金周转的时间、减少资金的浪费、制定赊销策略等等，通过这一系列的努力切实的增加对于收益性资金的管理，提高企业的利润，体现在货币资金管理中应用内部控制的真正意义。 （四）注重提高财会人员的综合素质 事业单位选择财会人员时应选择有较强的责任心和事业心，相关货币资金管理岗位应安排具有较高业务素质和政治素质的财会人员，使每个职员所担任的职务与其本身的素质能力相称。同时强化财会人员的法制观念和职业道德观念，单位必须经常组织财会知识培训，提高财会人员的业务素质，使其不断积累经验，熟悉财经方针政策

11、和各种会计法律法规，并对其定期进行考核，提高其执业水平，减少因责任心不强、业务水平低下造成的人为差错和损失。 三、结语 6我国社会正在经历着巨大的改变，许多制度也应该随之发生变化，企业要想跟上社会的发展就必须做好内部控制与管理工作，尤其是货币资金的内部控制管理工作。我国目前的货币资金内部控制与管理工作中还存在着许多的问题，还需要学者们不断的研究新的措施来优化货币资金的内部管理工作。本人认为货币资金内部控制管理工作不是短期内就能做好的，需要长期的研究与具体的计划。总的来说，只要避免以上提到的内部控制制度应用中的问题，切实的做到了以上提到的几点措施并且长期的执行下去，最终才能做好货币资金的内部控制管理工作，企业未来的发展才会更加的健康、顺利。 参考文献： 1申丽荣.关于货币资金管理中内部控制制度的有效应用J.财经界（学术版） ；2011（06）. 2陈伟.浅谈货币资金管理中存在的主要风险及防范资金支付安全措施J.内蒙古科技与经济，2012（07）. （责任编辑：韩梅）