基于资产评估法律责任的资产评估风险分析.doc

1、1基于资产评估法律责任的资产评估风险分析摘要：本文首先对资产评估法律责任的相关理论进行介绍，其次指出在鉴定资产评估法律责任时应该注意的几个问题，在此研究的基础上，对于资产评估可能存在的风险以及其产生原因进行分析，最后提出控制资产评估风险的几点建议。 关键词：资产评估法律责任 资产评估风险 风险意识 随着国家“十二五”规划的提出，资产评估的发展也越来越受重视，由财政部印发的中国资产评估行业发展规划（20112015） ，给资产评估的发展提供了契机，使得资产评估执业范围从传统的资产类业务扩展到文化、林权、海岛、玉石等相关特殊产业，并延伸到财政资金绩效的评价、行政事业单位资产管理、税基评估等业务领域

2、。业务范围的扩大，会给资产评估执业带来相应的风险，这就必然要求对资产评估的法律责任进行细化，对资产评估风险进行分析，从而控制防范评估风险。 一、资产评估法律责任 资产评估法律责任是指资产评估机构或者资产评估人员在接受委托方委托之后，对评估标的进行估价过程中，因自身的过错行为而导致委托方或者第三方利益受损而应承担的法律后果。 1、资产评估法律责任的主体 在资产评估业务中，资产评估机构、资产评估人员、委托方或资产的占有方、评估的主管部门、评估行业协会以及评估报告使用人等都可2能成为资产评估法律的主体。但涉及资产评估的相关法律、法规仅规定了评估机构或者资产评估人员的法律责任，而对评估各方应该承担责任

3、的程度和方式却没有明确。因此应该全面考虑其他主体的相关法律责任，使得资产评估的效果能够更有效。 2、资产评估法律责任的形式 资产评估的法律责任依照传统的法律责任划分体系，有行政责任、民事责任和刑事责任三种。民事责任是指责任主体违反资产评估相关法律法规给他人利益带来损害应该负担的一种财产责任。行政责任是指责任主体违反资产评估相关法律法规给他人利益带来损害应该负担的包括警告、暂停执业、吊销注册资产评估师证书、禁入评估行业、撤销资产评估机构资格等行政处罚。刑事责任主要是评估人员违反有关法律程序达到犯罪的程度，承受一定期限的徒刑。 二、鉴定资产评估法律责任应注意的问题 1、明确法律责任主体 在确定评估

4、法律责任时，首先应该确定法律责任的主体。在评估之前，由委托方提供的资料的真实性、客观性所造成，其法律责任应有委托方承当，属于会计责任，而由评估机构出具的评估报告的公正客观性造成的法律责任，应有评估机构及评估人员承担，属于评估责任。只有分清这两个责任，才能在评估中做到最大可能的公正。 2、对评估的过错进行层次分析 我国目前还没有出台资产评估法律，但是可以根据资产评估相关的法律及法规进行界定，其中可以通过重要性水平来区分一般过失和重大3过失，如以总资产的 0.5%-1%，权益的 1%，收入的 0.5%-1%等为标准。另外，指标的大小也可以根据资产评估的规模大小进行调整。而且评估人员的动机使得重大过

5、失与欺骗难以区分。因此可以引入“推定欺诈”概念，欺诈和推定欺诈行为在法律上具有同等法律效力。在确定评估人员法律责任时，不但要区分重大过失和一般过失，还应当借鉴西方法律中“共同过失”和“比较过失”的概念。所谓“共同过失” ，是指原告的过失不仅与自身有关，而且也与被告有关。所谓“比较过失” ，是指根据各过失者犯有过失的程度，而分配其所应负担的损失赔偿额。这些概念对于合理确定法律责任都是有益的。 3、评估报告的使用对象 资产评估报告针对的是特定主体，对评估报告的适用范围有所限制，因此不适用于特定主体之外的社会公众。所以特定主体之外的其他报告使用者，如果是因为使用了评估报告而产生了经济损失，则评估机构

6、或者评估人员不应该承担以此造成的法律责任。 4、资产评估的法律责任的免除。 资产评估过程中如果有符合以下条件的可以进行免除其责任。第一，由利益受害者自身的原因所造成的过错，例如委托人自身未指示清楚或不遵循评估报告使用注意事项，而使其自身的利益受到损害；第二，评估人员执行业务时，被评估单位不予配合评估工作，而评估机构又不能拒绝该资产评估业务，最终致使评估机构或者评估人员不能按期按质完成评估业务所造成的损失；第三，受到政府或其他有关部门进行的非正当的行政干预，而评估机构或评估人员又没有办法消除此项干预，从而4导致发生要承担法律责任的事项。 三、资产评估风险分析 资产评估风险是指资产评估机构或者资产

7、评估人员对资产进行评估时，因主观或客观原因使得评估标的价值偏离客观值，给相关利益方造成的经济损失，由此引起的被相关利益方进行法律诉讼的风险。 1、资产评估风险产生原因 从不同的角度去看，资产评估风险就有不同的表现形式。但究其原因可以归纳为以下几个方面： （1）法制不健全 资产评估行业在国外已有上百年的发展历史，但是在我国起步比较晚，仍然算是一个新兴的行业，因此其法律规范还不是很完善，至今没有专门的资产评估法律来规范资产评估的行为，而其评估涉及的范围又比较广泛，所以容易造成多头管理、条块分割、各自为政、执业标准不统一的局面，从而造成评估市场的混乱。 （2）资产评估专业化要求高 资产评估对专业的要

8、求比较高，但是我国高校资产评估专业发展较晚，硕士招生起始于 2011 年，因此，目前从业人员大多是其他相关专业毕业，专业化水平层次不一，所以在比较重大的项目或者对专业要求比较高时，评估人员有限的技术水平会对评估带来极大的风险。 （3）资产评估人员不遵守职业道德 随着市场的激烈的竞争，在有限的业务范围内，为了抢占业务，使得一些评估人员为了提高效益，违反职业道德、违规操作、不顾评估质5量、粗放评估、低价取费、迎合委托方等行为。 （4）评估机构自身缺陷 评估机构自身管理制度不完善，对评估质量及进度等缺乏有效的控制也会造成风险。 2、资产评估风险表现形式 资产评估涉及的范围比较广，因此它的风险表现形式

9、多种多样，根据不同的划分方式具体有不同的分类。 （1）外部风险和内部风险 依据法律责任主体可以将资产评估风险分为外部与内部风险。如果其造成的风险是评估机构本身不能控制的，可能是由评估法律体制、委托方、评估行政管理体制等造成的风险，是外部风险。相反地，由于机构内部管理不善、评估人员的素质水平和自身专业水平等原因造成的风险归为内部风险。 （2）立法风险，管理风险、执业风险和使用风险 随着时间的推移会使当前相关的资产评估法律及其相关内容与实际不相符，这样造成了立法风险；资产行政主管部门在履行其管理职能时带来的风险为管理风险；由其评估人员的专业水平限制导致的风险为执业风险；资产评估委托方因为不正当的使

10、用资产评估报告书及结果带来的风险为使用风险。 四、风险控制对策 1、建立健全资产评估法律体系 目前资产评估还没有专业的法律，判断法律责任都是依据相关的法6律法规，这就使得我国资产评估管理出现了条块分割、多头管理。因此，应加快资产评估立法工作，首先积极修订中华人民共和国资产评估法草案，保障制定和实施中华人民共和国资产评估法 ，并将此作为资产评估全行业管理的法律规范，使得资产评估的管理更具权威性。 2、加强队伍建设，加强宣传，提高风险意识 资产评估机构应该注重企业长远的发展，从企业长期利益的角度出发，防范资产评估风险。企业首先从员工入手，着手培养评估人员的职业素质，招收已经考取注册资产评估师执业资

11、格的人员上岗；同时加强项目团队建设，培养一批业务骨干力量；定期开展专业业务培训，加强评估人员的专业知识，并对评估人员的的工作进行指导监督，从而提高评估人员的职业素质修养。同时可以聘请资产评估业界专家作为机构顾问。设立资产评估顾问，有助于提高评估工作质量、防范评估风险。通过对评估工作人员的风险意识宣传来加以控制。 3、加强资产评估机构职业规范和内部管理 资产评估机构应该统一职业规范，以出台的资产评估准作为职业规范，对项目进行组织与管理、对资产评估人员执业进行规范。在实践中，资产评估机构严格按照资产评估准则进行执业，建立从开始受理评估业务、评估前期准备、具体业务评估过程、最后的评估报告以及后期的评

12、估档案管理阶段在内的整个评估全过程的质量控制，每个阶段都应该遵循资产评估准则，规定出进行评估时的必要工作，从而加强评估机构的内部管理，从而防范评估人员执业风险。 4、建立评估信息资源共享平台 7评估人员在进行评估时需要参考大量的资料信息，因此为防止因信息不对称产生的风险，评估机构则应该建立评估信息资源共享平台，使已有信息资源归类整理，能够最大限度地为评估人员所用，从而保障评估的工作质量和效率。 5、建立注册资产评估师执业保险制度 注册资产评估师投保职业责任保险，不仅可以防范注册资产评估师的职业风险，而且也可以保障评估委托方的利益。 6、强化风险防范意识，注重诚实信用 企业的发展应该是树立质量竞

13、争意识，克服短期利益驱动，以质量求信誉，以信誉求发展。而诚信对于为社会中介服务的资产评估行业尤其重要。因此应该加强信用的意识来防范风险。 参考文献： 1杨健.资产评估风险及其防范J.商业经济，2012（01） 2王香珠.论资产评估风险管理J.现代商贸工业，2010（08） 3李明媛.资产评估风险防范的对策分析J.现代经济信息，2009 4贾宝和.试论我国资产评估风险的防范对策J.金融与经济，2007（10） 5江琴，黄丽娜.资产评估风险的规避J.金融与经济，2007（02） 6刘勇.资产评估的法律责任及风险控制J.中国资产评估，2006（09） 7史新浩.资产评估风险及其防范J.财会通讯，2006（12） 89程阳春.资产评估执业风险及其防范J.湖北财经高等专科学校学报，2004（01） 10徐海成.论资产评估执业风险及其管理J.中国资产评估，2002（04） 作者简介：苏惠霞（1985） ，女，山西运城人，广东农工商职业技术学院，助教，硕士，研究方向是资产评估。