论信息时代的企业内部控制.doc

1、1论信息时代的企业内部控制当前，科学技术普及，网络信息技术的飞速发展，引领全球步入信息时代。随着信息时代的到来，企业内部的控制制度也发生了巨大的变化。因此，保证信息时代企业财物管理内部控制制度的有效性成为当今企业亟待解决的问题。 1 企业内部控制制度概述 企业内部控制制度是指经济组织在生产经营过程中形成的一种相互牵制、相互约束的内部组织形式以及权责分配机制。制定内部控制制度的目标是为加强企业内部的经营管理，提高企业的经济效益。企业实行内部控制制度的根本目的是保护企业的所有物资财产，保证企业在生产经营过程中的数据真实性与客观性，并以此进行企业生产经营和内部管理等，实现企业管理的科学化。企业内部控

2、制制度是企业科学规范管理的基本手段和重要方式，是企业利益最大化的重要基础。企业内部控制制度完善有效，有利于企业的管理者及时发现生产经营过程中的风险，还利于企业内部资源的优化，提高企业资源的使用率。 2 信息时代给企业内部控制带来的影响 信息时代，企业发展的重要内容是内部控制制度的逐渐完善。企业内部控制信息化使得传统控制制度失效，信息系统有其特殊性，导致企业的内部控制形式发生很大变化，需要一个适应信息时代的企业内部控制体系。企业内部控制体系最主要的部分是信息系统，其为企业内部控2制提供所需信息，提供的信息必须要有一定的企业信息质量。 2.1 企业内部控制融入信息系统的设计阶段 企业信息时代到来，

3、内部控制内容与形式都发生了变化，为高效完美地完成内部控制，需要从源头抓起，将企业内部控制的思想融入到信息系统的设计阶段。 （1）信息系统的设计要适应企业的内部控制，信息系统设计要考虑企业的权利制衡、勾稽监督和岗位分离等方面。 （2）信息系统的设计过程的软件设计阶段要确保企业数据的安全与可靠，改变原有内部控制存在的隐患，使信息系统中的数据更新留有备份。 （3）对企业某些高风险的流程在实行跟踪、监督和记录的基础上进行交易，在信息系统设计中要对该流程给予人性化的设计，切实有效地推动企业业务流程革新。 （4）设计企业的网络风险评估机制和预警机制，企业营业环节一旦出错，信息系统就会报警并作出应对反应。

4、（5）将企业经营管理决策子系统加入企业信息系统设计阶段，为企业经营管理中的决策问题提供有效的解决方案，减少企业管理决策滞后给企业的经营带来的极大风险。 企业内部控制融入信息系统的设计阶段使企业的信息系统成为企业有效的内部控制工具。 2.2 内部控制的信息化 信息技术的迅速发展，给企业的内部控制带来了极大的便利，但也3使企业的内部控制运行发展更为复杂。大规模的使用信息化技术扩大了企业内部控制制度的范围，同样也使得企业风险越来越大，需要加强防范。然而，从另一个方面看，信息化技术的发展又为企业的内部控制提供了强大的控制工具，提高了企业内部控制的有效性和准确性，能够及时地掌握企业各部门的信息，运用强大

5、的计算机系统实现企业的物资有效管理与使用。由此得出，信息时代给企业内部控制带来的影响既有消极的方面也有积极的方面。我们应当科学地利用信息系统，取其精华，使信息技术更好地服务企业内部控制系统。 3 信息时代企业内部控制存在的问题 企业信息化办公在我国起步比较晚，而对于信息技术运用于企业内部控制起步就更晚了，处于刚刚起步的状态，在完善过程中存在很多问题需要解决。笔者认为，在我国的企业中运用信息技术管理内部控制制度还存在以下的问题： 3.1 强有力的监督约束机制尚未形成 就我国目前的发展状况，社会公众对企业的约束与监督作用是微乎其微的，企业财务会计信息不真实的现象经常发生，我国的会计从业人员职业道德

6、以及法制观念都不合格，这就导致很难在全社会范围内形成对企业财务信息强有力的监督约束机制，从而更难形成一个企业高效自我约束的局面，使企业的监督约束机制不够完善。 3.2 相关从业人员水平参差不齐 随着我国经济的发展，中小企业的数量急剧增加，企业从业会计人员的数量也不断增长，但是与这一情况相适用的从业人员的职业培训及4配套服务却不能在这么短的时间内满足企业的需要，如此大的会计人员需求，致使我国企业财务会计方面的人员水平与素质参差不齐。另外，有些企业的财务工作者职业道德不合格，对领导唯命是从，虚报瞒报，更有甚者伪造虚假的会计证明，这些使得对我国的企业会计从业队伍的信任出现了危机。 3.3 我国企业内

7、部控制信息化面临着严峻挑战 企业内部控制信息化促使企业的管理体制、组织形式以及控制要点等方面都发生了显著的变化。这些变化要求企业内部要建立一套与这一新形势相适用的内部控制制度，但是许多企业面对这种新形势时不能及时修改充实企业内部的控制系统。随着信息技术使用的范围扩大，利用信息技术进行企业的贪污、诈骗、舞弊等犯罪活动也有所增加，而在计算机上储存的磁性媒介相关信息很容易被删除或者篡改，所以，我国企业内部控制信息化面临着十分严峻的挑战。 4 信息时代加强企业内部控制的措施 针对信息时代我国企业内部控制存在的一系列问题，我们必须要高度重视，并要积极采取相应的措施进行应对，笔者认为可从以下几个方面采取措

8、施，开展应对信息时代我国企业内部控制制度存在问题的工作：4.1 强化企业信息系统安全 企业信息系统的应用，不仅提高企业的工作效率，而且也增加了企业生产经营的风险。企业管理信息系统中的数据可以在局域网内查找，在互联网上也可以查到一部分数据，查找的唯一办法是通过用户有效的5口令和准入许可，但是没有彻底地解决互联网的安全问题。保障信息系统的安全，可以阻止不法分子企图盗取和篡改企业数据。这就对企业的会计从业人员提出了更高的要求，企业会计人员不仅要精通企业业务，还要熟悉目前信息化的会计数据处理手段，这样就有利于保证数据的准确性和可靠性。 4.2 逐步完善信息化的企业内部控制制度 企业内部控制制度可能还存

9、在一定的问题，设计中还有一定的疏漏之处，不能有效防范企业的舞弊和错误，或者是企业的内部控制运行中存在偏差与错误，不能在第一时间发现纠正舞弊和错误的情形，企业内部控制系统的信息化可以利用强大的信息系统来整理、收集、分析与评价各种信息，并能够在企业的内部及时传递信息，分析企业内部控制缺陷产生的原因，针对这些缺陷提出改进方案，并在实际中实施，引导企业从业人员行为优化，逐步完善企业内部控制，实现企业价值的最大化。4.3 构建有效的企业内部审计体系 企业的内部审计检查、评价和监督企业内部制度的有效性与充分性，还可以检查、评价和监督会计及相关信息的合法性、真实性、完整性，并对资产和企业经营合规性进行检查等

10、。企业内部审计体系是会计内部控制的主要环节，同时也是企业内部控制的一部分，也是外部审计的补充环节。企业内部审计体系要明确其自身职责目标，保持自身的独立性，保持应有的判断能力与专业怀疑能力。 参考文献： 61 邓敏.我国企业内部控制问题及对策研究J.现代商贸工业，2010， （4）. 2 蒙文翰，曾繁荣.信息化环境下企业内 部控制体系探析J.会计之友（上旬刊） ，2010， （3）. 3 纪纲.信息化对中小企业内部控制的 影响研究J.财贸研究，2010， （3）. 作者简介：蒋红英（1968-） ，女，云南个旧人，会计师，经济师，从事审计及内部控制研究。 （玉溪市龙马集团有限公司） （责任编辑：张娟）