企业会计内控管理的强化对策探讨.doc

1、1企业会计内控管理的强化对策探讨摘要 随着我国企业改革的不断深化，企业现代管理体系也日益完善。企业会计内控管理是内部控制的重中之重，对于企业管理效率和经济效益的提高起到极大的助推作用。但就我国企业目前的发展情况来看，企业会计内控仍存在诸多问题亟待解决。基于此，本文以目前我国企业会计内控制度中存在的问题为切入点，针对性地提出企业会计内控管理的强化对策，以期为企业的深化改革尽绵薄之力。 关键词 企业会计；内控管理；强化对策 中图分类号 F239.45 文献标识码 A 文章编号 1673 - 0194（2013）06- 0017- 02 企业内部的会计控制是伴随着世界经济全球化，国家经济飞速发展而出

2、现的。企业现代化管理的实现有赖于企业的会计内控制度的完善和发展，由于我国以前经济水平低下，较晚才引进会计的内部控制制度，制度还不成熟，在具体的管理实施中一些问题逐渐显现出来，因此我们必须高度重视会计的内部控制的力度、努力完善相关制度体系的建立，才能不断推进我国企业管理现代化的改革。 1 目前我国企业会计内控制度中存在的问题 1.1 会计内控机制有待进一步完善 我国很多企业存在会计内部控制制度不合理、相互之间的连贯性不强、制度体系建立不科学、组织结构和工作流程安排混乱的现象，当高2层做出有利决策时，却往往由于决策过程的繁杂而无法实现，职工的职权分工并不明确，各自责任权利也很模糊，使得企业的运转举

3、步维艰，这一系列的问题都是归因于企业内控机制的不完善，主要表现为某些企业无法跟上时代发展的步伐，缺乏超前的战略目光，会计内部控制的落后制度得不到及时更新，无法适应经济的发展1。同时，企业缺乏居安思危的意识，经常采用事前无准备，事后“亡羊补牢”的内部控制举措。1.2 内控环境的基础薄弱 内控环境是指对建立或者改变企业在特定条件下制定的政策、程序规则和企业效益造成影响的重大因素。由于内控环境具有直接迅速的影响力，所以无论是在企业的内部控制方针的贯彻、政策的执行方面，还是企业预期效益的实现方面都会被影响到。我国企业在管理形式上与西方国家相似，是以设立董事会及监事会为主，但是在现实的操作中，因为对制度

4、的了解不够，思维上会存在偏差，甚至出现错误的认知，比如，我国企业董事会的监控权利并未得到重视，监控权总是名存实亡，而一些对于企业日常运转有着直接作用的常设机构稀缺，不能对企业的发展产生实际意义2。企业人员便会经常为了一己私利钻管理空子，甚至于挑战法律权威，对公司控制环境造成损害。 1.3 财务信息失真比较严重 会计工作的顺利开展是以财务信息为核心的，但是由于我国企业的内部管理水平相对落后、企业各部门之间无法进行协调配合、管理层对会计事务工作的过度干预以及会计组织结构的不健全等因素，企业的财3务信息总是无法清晰呈现，信息可信度不高，甚至出现为了逃避审查编制假的财务信息和会计报表、凭证等恶劣现象。

5、从而企业财务信息因为制度的不健全引起的种种问题而失去了真实性。企业的会计事务、财务资金的管理以及内部控制因此也受到前所未有的挑战。 1.4 会计内控与风险管理政策规定尚不明确 我国法律对于企业会计内控和风险管理工作中的一些企业自己使用的情形，比如：对外的捐赠、银行汇票、短期投资等问题都没有做出相关的明确规定进行引导，造成中小企业会计内控与风险管理工作方面经常出现分工不明、权责不清的现象，使得账目管理乱象丛生，企业的健康稳定发展堪忧。 2 针对目前我国企业会计内控工作存在问题的对策 2.1 进一步完善内控制度体系 合理科学的内控体系政策是企业会计工作顺利开展的导航灯，所以建立完善的内控制度体系可

6、以从以下几个方面下手：具体问题具体分析，从企业具体的实际情况出发。会计内控制度体系的建立一定是要建立在企业的实际经营情况下的，而且还要随着企业发展而不断更新与时俱进；它不能脱离企业的实际情况而存在，否则那就是毫无意义的空谈3。落实细节对症下药，从理清企业各个会计岗位职能权责出发。会计内控体系的最终的执行者是企业里的各个会计岗位的员工，而会计人员的行为都要受其岗位职责的约束，因而要想建立科学的合理的会计内控体系，就必须要理清会计人员的岗位职能权责，只有理清了会计人员的职能权责，才能保证相关的规章制度制定的合理性，才能实现科学的4合理的会计内控体系的建立；具体操作而言，我们可以采取成立制度执行领导

7、小组的形式来实现对会计人员的职能权责的梳理。要进一步完善企业外部审计的再稽核制度，以提高稽核审计对于企业经营风险的防范效用，提高稽核质量，进而逐步完善企业的内控制度，构建科学的会计内控体系。 2.2 完善会计内控环境 针对我国企业会计内控环境基础薄弱的现状，我们必须完善以下几个方面，首先，在董事会推行局部的小改革，使董事会在企业的治理结构中的领导地位得到强化和独立性得到维护，从而推进会计内控环境的建立。具体而言，就是成立专门的委员会以明确董事会的内部分工，同时引入外部独立的董事以外化董事会的内部机构，通过明确的内部分工和部分的独立外部监督力量来实现所有股东权益的最大限度的保护。再者，要建立科学

8、的企业文化，从企业高管做起，通过榜样的力量来实现企业的会计内控制度的严格遵守，同时转变传统成本论的员工价值观，将员工视为企业资源的一部分，只有这样员工才能真正融入到企业中去，将企业当家，这样良好的会计内控环境自然形成。 2.3 治理会计信息失真 会计信息失真是会计内控工作不到位最直接的后果，要治理会计信息失真，我们应该：对企业的外部市场进行扩大，不断完善企业的外部管理结构。我们应该充分发挥一些投资机构的积极性，对其加以培训，使其对企业会计信息失真防范方面的积极作用得以最大发挥。我们要学会通过用更完善的法律制度上保护股东的权益，使股东能及时了5解企业经营信息，从而进一步发挥股东的监督作用。回到企

9、业的董事会上，我们需要以更多的独立董事加入来实现董事会的独立性增强，从而实现企业治理机构的完善。 2.4 明确企业会计内控与风险管理政策 市场的风云变幻要求我们企业的会计内控工作充分发挥其功效，特别是在对风险管理政策上。要提高企业对市场的反应灵敏度，我们必须对像短期投资、银行汇票等一系列的项目资金支出等问题做出明确的规定，使各项会计内控与风险管理账目清晰明了，以便企业管理者针对市场信息作出敏锐的判断和明智的决策，确保公司的经济不受损失。 3 结 论 在现代企业管理中，内部控制被看作是一种创新精神和科学理论。这就要求我们要提高企业管理人员和全体工作人员的素质，对企业内控的相关知识进行系统学习，把企业文化融入企业内控改革的过程中，充分体现企业内控在企业管理中的现实意义，从而推动企业的健康稳定发展。 主要参考文献 1班凤仙.企业内部会计控制存在的问题及对策J.内蒙古煤炭经济，2011（1）：78-79. 2刘文丽，赵浩.中美内部控制信息披露比较及对我国的启示J.中国集体经济，2011（1）：125-126. 3张大威，刘真真，邢佳维.我国企业实施战略采购问题与对策J.合作经济与科技，2011（2）：257-258.