企业全面预算理论与实务问题研究.doc

1、1企业全面预算理论与实务问题研究摘要：全面预算已经成为了现代企业重要的管理工具，它能够帮助企业管理者进行计划、控制、业绩考评等，提升企业的管理水平和企业的综合盈利能力，由此可见，全面预算在企业战略管理和资源整合中担当了重大角色，本文阐述了企业预算管理的基本理论知识，同时也提出了一些全面预算的实务问题及相应的对策。 关键词：企业 全面预算 问题 研究 预算是决策的具体化，是计划工作的成果，也是控制企业生产经营活动的重要依据。在传统观念上，预算是一种控制支出的工作，但在现代观念，它是“利用企业现有资源增加企业价值的一种方法” ，那么，所谓的全面预算则是一系列友预算构成的体系，在经济全球化的时代，全

2、面预算成为了一种系统控制和战略管理的重要工具。 一、企业全面预算的基本理论 （一）全面预算的含义 全面预算（Comprehensivebudget）是关于企业在未来一定时期内经营、财务等各方面的总体预算，它反映了企业在未来一定时期（一个经营周期或一年内）的全部经营活动、生产的财务计划，旨在实现企业的目标利润，销售预测为起点，对生产、现金收支和成本等进行了一系列的预测，并且编制了预计损益表格和预计资产负债报表，从而来反映企业在未来中的经营成果和财务状况。企业实施全面预算，是把企业的经2济运行当作一个整体，目标利润为主线，从而使得挣个预算活动围绕着目标利润来展开。 全面预算主要包括了经营预算、财务

3、预算、投资预算三大类，它通过“分散权责，集中监督”来合理的配置企业资源，提高企业的生产效率，从而实现企业的最终目标。 （二）企业全面预算的特点 1、全面性 所谓的全面性主要表现在全程性、全员性及全方性。全程性指的是预算活动从编制、考核分析、执行控制、奖惩及绩效评价均渗透到企业经营活动中的各个环节；全员性指的是预算涉及到公司的每个部门，全体人员参与来共同完成；全方位则是指经营预算、筹资预算、资本预算和财务预算各个方面的预算。 2、协调性 全面预算涉及到了企业的各个方面，企业要想实施全面的预算，就必须调动每一个组织和成员参与其中，企业资源在所有的部门之间需要一个协调和科学配置的过程，因此，只有通过

4、企业各生产部门和职能部门参与到预算过程中，在透明的程序下，把公司资源和各部门的作业计划进行配比，达到资源的有效利用和配置的目的。 3、战略性 企业的全面预算包括了企业资源组织和使用做出科学合理的安排，必须以公司战略为导向，只有符合公司战略要求，才能在企业发展中起全方位的支持和辅助作用。 3（三）企业全面预算的作用 全面预算把企业年度经营目标和发展规划都细致化，针对企业整体经营活动做出一系列的量化安排，从而促进企业实施发展规划和年度经营目标的监控执行。 全面预算的编制，促进了企业部门与部门之间，上级和下级之间的相互沟通和交流，有助于彼此之间的认知，同时也加深了各部门和员工对经营目标的理解和认知。

5、 全面预算加强了公司对费用支出的控制，从而有效的降低了运营成本， “开源节流” ，从根本上实现公司的经营目标。 二、企业全面预算的实务问题分析 （一）忽视对市场的调研与预测 部分企业通常是凭空“编制”预算，工作中不重视对市场的预测和调研，导致了很多企业的预算指标和统计、财政等部门的指标不一样，以至于整个预算指标体系也不能被经济管理部门认同，更加经不起市场检测中的预算制度审核，难以有效在企业中实施开来。 （二）缺乏长期目标和战略指导 企业编制预算不从长远目标考虑，片面的重视短期的活动效益，造成短期的预算指标和长期的企业发展战略不一致，使得预算状况处于本末倒置，各年度、季度及月份的预算都难以推行，

6、这样很难达到预期中的效果。 有的企业没有制定长期战略发展规划，没有销售预算、成本费用预算、现金收支预算、销售预算等，抑或这些预算都有但是没有统一协调4好，不能有机的贯穿在公司经营期，只是对某一个预算进行操控，因此，没有长期目标和战略目标，企业的全面预算很难充分发挥它的最大化作用。 （三）与企业的经济活动和客观实践相脱节 通常，企业仅仅凭借管理人员的经验，以过去事项和历史指标值来确定未来的预算指标值，未仔细对企业的未来经济活动做客观的评估和分析，预算指标明显的缺乏客观性，也由于全面预算随意性强，跟企业的客观实践脱节，没有实施合理有效的管理责任制度。 （四）编制方法不科学，绩效评价体系不完善 全面

7、预算编制的方法有很多种，主要包括弹性预算、零基预算、固定预算、滚动预算和概率预算等，每一种预算方法都有自己的优点与缺点。但是有的企业单位为了省事，简化预算编制，往往只采用简单的编制方法，由于单一预算中存在一定的缺陷，从而使得预算指标不能很好的适应市场变化、缺乏弹性。 绩效评价在全面预算中占有重要位置，当企业采用的控制考核方法或全面预算指标跟企业的实际情况不符合时候，会适得其反，因此，全面预算的绩效评价是必须依赖完善指标体系做支撑的。 （五）缺乏组织体系保障 全面预算一般都是建立在我国最高管理机构预算管理委员会，由企业法定代表人或者董事会领导设定，然而，大部分企业是没有预算管理委员会之席，预算的

8、编制和执行任务都交给了财务部门负责，因此，这样不仅降低了预算的权威性，阻碍了预算的执行，同时也降低预算的独5立性，以上情况都阻碍了当期预算的有效执行，甚至延伸到以后预算的科学制定。 （六）全面预算松弛，预算指标有效性差 全面预算的信息出现不对称性，这种不对称性指的是上级管理者不拥有管理者信息而下级管理者却拥有，它一方面表现在预算编制过程中，另一方面也在预算执行汇总体现，下级管理者会凭借自身的信息优势来参与预算，从而建立松弛的预算。 三、针对实务问题提出的对策 （一）建立全员参与制度 预算工作以人为根本，呼吁全体工作人员参与其中。在整个全面预算工作中，人是预算工作的主体，也是预算的制定者，信息的

9、执行者和利用者直接影响到预算工作开展效果的好与坏，所以，在开展预算工作的过程，我们必须充分尊重人性，充分发挥好员工的主观性，动员各个部门和人员主动的参与到预算的编制和控制工作中来，踊跃的为实施预算工作出谋划策，在促进信息广泛的交流过程中，也让预算编制更具有可操作性和科学性。 （二）优化公司管理制度，同时健全财务会计制度 全面预算工贯穿到了公司的各个层面里，而部分公司现在实施的管理方式和业务流程跟自身的全面预算中的要求是不相符合的，例如：在预算执行中，对预算内事项中的分级授权审批制度，以在授权范围内简化日常的管理流程为原则，可以放权处理，而主管部门通常因为不信任现行的管理水平，坚持采用原来的专业

10、审批流程。企业管理必须要以监控现金流为切入点，以财务资金管理为核心，务实的增高资金使用效益，6防范财务出现的可能风险，健全财务会计制度，针对财务工作人员，建立其科学的奖罚制度。 （三）以企业战略目标为导向，实施战略预算工作 树立“以企业战略为基础”的观念，促使企业的全面预算成为实现长期发展的基石，预算管理反映计划的数字化，是实现企业发展战略的一种有力方法，因此，企业在开展全面预算工作前，管理人员应该要仔细的进行企业资源分析和市场调研，明确自身的长期发展战略目标。 四、结束语 在经济发展全球化的今天，全面预算在我国企业经营中得到了较为广泛的运用，但从我国目前的状况来看，企业对全面预算在理解上和实务操作方面还存在一定的缺陷，很难取得预期中的效果，它的合理性和科学性都还有待提升，所以，我们只有充分掌握企业全面预算的理论知识，针对它在运用中出现的问题采取有效的措施，加强全面预算和企业战略的相结合，才能从根本上提升企业的经济效益。 参考文献： 1袁真怡.全面预算管理在企业管理中的地位和作用J. 商场现代化，2010， 8 2张素会.论全面预算管理在我国企业中的运用.经济论坛，2011，12 3刘军.浅谈企业预算管理中常见的问题及解决办法J. 科技信息，2008.32.