1、1企业内部会计控制健全与完善摘要：建立完善的企业内部会计控制制度，不仅有利于提高企业的内部控制管理水平，更有利于提升企业的核心竞争力。但目前，由于种种原因，我国企业在内部会计控制制度的建设方面还存在着诸多问题。如对企业内部会计制度建设不够重视、内部会计控制缺乏有效的监督等，这些问题都严重制约了我国企业更好更快发展。本文就企业内部会计控制健全与完善进行一些浅显的探讨和分析，希望可以给我国企业建立完善的内部会计控制制度提供一些有益的帮助和建议。 关键词：企业内部 会计控制 健全 完善 一、企业内部会计控制的定义 在了解企业“内部会计控制”的定义之前，我们先来了解“内部控制”的定义。内部控制，是由企
2、业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。控制目标是为了合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度，应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作任务的职责，以及保证制度正确实施的2有效程序。 二、我国企业在内部会计控制方面存在的主要问题和不足 （一
3、）企业管理者对内部会计控制认识不足 内部会计控制由于主要给企业带来的是长远利益，而非眼前利益。随着我国市场经济的不断发展与完善，企业之间的竞争日趋激烈，使得很多的企业管理者认识不到内部会计控制对企业发展的重要性。此外，由于认识不足，很多的企业管理者根本不会去执行企业制定好的各项内部会计控制制度，从而导致企业制定的内部会计控制制度职能挂在墙上，成为应付上级领导和部门检查的工具，从而失去了内部会计控制存在的意义。 （二）缺乏风险评估制度 在企业发展过程中，企业需要面对各种各样的风险。这方面我国一些中小企业表现的尤为明显，中小企业由于经济基础薄弱、市场份额小等原因，面临的市场风险往往比大型企业更多更
4、严峻。在我国中小企业多为民营家族企业，企业老板就是管理者和领导者，企业领导者和管理者对管理的感性认识多于理性认识，经验多于理论，面对风险，往往依靠自己以往积累的经验来判断，而不是用实际理论知识去化解风险。由于理论知识的不够，在企业发展过程中，管理者对企业的眼前利益异常重视，但对企业未来可能面临的风险与威胁却关注不够，从而导致很多的中小企业没有建立相应的风险评估和应对机制，企业一旦遇到风险就陷入困境。 （三）内部会计机制缺乏有效的监督 3企业内部会计控制制度只有被严格执行了才能充分发挥其作用。现阶段，虽然我国有些企业认识到了内部会计控制对企业发展的重要性了，也建立了比较完善的内部会计控制制度，但
5、由于企业出于对人力成本等方面的考虑，并没有建立持续的监督机制。如有些企业为了节约成本，没有设置内部审计机构、或者由财务人员兼任内部审计人员等。这些都导致了我国企业内部控制得不到持续有效的监督，企业内部会计控制出现了问题，也不能及时被发现，从而不能及时采取补救措施，进而给企业带来巨大的损失。 三、健全与完善我国企业内部会计控制制度的策略和措施 （一）提高我国企业领导者和管理者对内部会计控制的认识 要想强化企业的内部会计控制，首先就应该解决认识问题，只有解决了认识问题，才能真正的使企业领导者和管理者认识到内部会计控制对企业的重要性。为此，企业领导者和管理者首先应该提高自己的认识，并督促自己和企业员
6、工严格执行；同时，企业领导者和管理者还需要提高企业员工的认识，使所有的企业员工都认识到内部会计控制对企业发展的重要性，使其在日常工作中严格按照企业制定好的内部会计控制制度来工作，这样才能提高企业全体员工对企业内部会计控制制度的认识。（二）建立风险评估机制 风评评估是提高企业内部会计控制效率和效果的关键。企业风险评估一般包括风险的判断、分析、管理以及控制等环节。随着我国市场经济的不断发展，我国几乎所有的企业都面临着的日趋激烈的市场竞争，4企业面临的市场风险也越来越多，并且越来越复杂。如果企业不能正确的评估市场风险，就有可能使企业陷入困境，严重的还导致企业倒闭和破产。因此，我国企业应该增强企业风险
7、意识，建立应对市场不断变化的风险评估机制，变被动为主动，减少风险对企业生产经营活动的影响。其具体措施是我国企业应该根据企业自身实际情况，成立风险评估机构。如风险评估委员会等，专门负责定期检查、评估企业运作过程中面临的各种风险，对可能遇到的风险，要及时采取措施应对，以减少风险给企业带来的各种损失。 （三）建立内部会计控制的持续监督机制 内部会计控制只有被严格执行了才能发挥其重要作用，这就必须要加强对内部会计控制的持续监督。内部审计作为一种加强内部会计控制制度执行的有效措施，企业管理者应该要充分利用。为了充分发挥内部审计的监督作用，我国企业应该从以下两个方面入手：一是提高审计部门的地位，把内部审计部门摆到更高层次，使其地位高于企业其他职能部门；二是充分发挥内部审计在企业经营管理中的重要作用。以往企业内部审计的主要职能是为了差错防弊，现在应该把内部审计的主要职能转移到对企业经营管理做出分析、评价和提出具体的管理建议上来，这样才能充分发挥其监督价值、提高企业运行效率的作用，进而也才能不断完善和健全企业内部会计控制制度。 参考文献： 1赵文秀，胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法J.财会月刊2008（4） 52张乐蒂.浅析建立和完善企业内部会计控制制度J.中国农业银行武汉培训学院学报，2010（03） 3乔佳.建立健全企业内部会计控制制度的几点思路J.山西建筑，2009（36）
