企业上市前财务规范研究.doc

1、1企业上市前财务规范研究摘要：随着我国经济建设的发展，国内很多有实力的企业都纷纷上市并取得成功。这不仅提高了我国经济在全球发展中的实力，也引发众多企业效仿，上市一时间成为企业的热点。但是大部分企业在上市申报过程中都会在财务上出现一些麻烦，甚至造假及上市失败，究其原因主要还是企业上市前财务规范程度不够。我国的证券市场在不断进步，对上市公司的要求也越来越严格，对企业的财务披露要求也越来越高，所以企业上市前加强财务管理是非常重要的。本文对企业上市前财务管理的规范作了简要的讨论研究，并为此提出几点建议。 关键词：企业上市 财务规范 财务管理 一、引言 在新的经济形势下企业不断的发展壮大，并取得了很好的

2、经济效益，为企业发行上市提供了前提。因为上市公司是公众公司，它需要按严格、完善的规则运行，所以企业上市前对公司的财务管理进行规范，可以降低企业运行过程中出现的风险，提高上市准备工作的效率，也是企业上市后对股民的负责任。本人对当前我国企业上市前财务管理中存在的问题进行分析和讨论，论述公司上市财务管理规范，并提出企业上市前财务管理的几点建议。 二、企业上市前的财务管理要求及原则 （一）上市公司前期财务管理要求 2财务管理的要求有主体资格要求、独立性要求和规范运行要求三种。主体资格要求有股份有限公司是合法的，经营的时间在 3 年以上，公司在整体变为股份有限公司的，股份公司的持续经营时间可从有限公司开

3、业当天算起。发行人的注册资本要足，并由有证券资格的会计师事务所验资或复核。经营内容合法，有正规的行政审批手续，非国家产业限制类。在申报期内实际控制人和管理层没有重大的人员变动，没有重大的利益纠纷。独立性要求是经营发起人要有完整的业务体系和面对市场的独立经营能力，有完整的企业资料和与企业相关的管理体系和配套设施。独立的经营管理，公司的董事会、监事会、高层管理等人员符合任职要求，并不在关联公司领取除董事津贴外的其他收入，财务人员无在股东兼职，办公、人员独立。独立的财务核算和管理，能独立地做出财务、经营决策。规范运行要求企业要依法建立股东大会、董事会、监事会等机构并设立董事会秘书职务，独立董事席位符

4、合法定比例，这些机构有依法履行自己的职责。董事会接受股东大会委托进行企业上市筹备工作，要了解企业上市的股票发行程序，做好公司上市前资料准备、申报、信息披露等义务和责任。董事会、监事会、高层管理人员要也应具备相应的专业能力，其中董事会、监事会、高层管理人员不能被国家证券管理委员会列入禁入人员名单，没有收到中国证券会的行政处罚，近三年无重大违法违规记录，没有接受立案调查情况。企业财务的报告真实，可靠，生产经营合法等。 （二）公司上市前财务管理的原则 在制定企业财务管理的制度时要遵循以下原则：1、财务管理的过程3要合理合法，运行过程中多考虑连续经营的财务问题。2、 申请上市的公司要有独立的运营能力，

5、做到资产独立、财务独立、人员独立。3、企业的经营运行业务要突出，有良好的收益，较高的生产销售能力，具备核心竞争力和可持续发展。4、企业上市前要做好财产管理，要求财产产权清昕，内部控制有效运行，资金运行独立、有效、合理；5、减少或避免关联交易，有专门规范关联交易的制度，出现关联交易按相关制度履行相应的决策、审批程序。以上这些原则是公司上市前的上市准备，是企业保证上市财务管理工作顺利推进和完成的重点。 三、企业上市前财务管理的几点内容 （一）会计集中核算能力的加强 会计信息和会计控制不良的问题都可以通过会计集中核算改善，公司的财务管理部门应该制定合理的集中财务会计和控制财务会计的方法措施，并依靠网

6、络对企业财务会计的重点、内容、过程、方法进行合理的规划，实现财务透明共享集中管理。对企业财务集中管理的目的是要求企业财务的安全信息真实、准确、完善的融入到金融体系中。在不同的组织业务流程的控制点和目标企业的财务管理中目的不同，所以必须建立一个企业财务管理信息的财务平台，显示财务数据库。这些制定的内容有个性特征、组织结构、业务流程、企业要对控制点和控制指引的方法个性化，利用集权和分权的形式对流程配置的程度进行内部协调，做好企业财务金融一体化。当企业经营中环境、流程、管理、控制的情况发生变化时，不需要修改软件的功能，而是对财务资金资源进行内在的动态资源配置，为企业财务提供支持。 4（二）企业上市前

7、财务管理的风险 企业的财务风险最常见的就是筹资风险、投资风险和流动性风险。 筹资风险指的是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定，控制筹资风险的最佳途径是通过梳理、集中企业的资源，提升企业信用及融资能力，优化筹资渠道。投资风险控制一般要提前，加强调查和评判资金项目的可行性，将企业财务的投资风险降到最低。流动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移现金或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性，企业应当加强资产管理，正确规划资金使用，加强应收账款追收。 （三）企业资产价值最大化 股份制改革是股市制度的最大特点，在股权分置的过程中上市公司的股东利益出现了股东股权分置

8、的大变化。这种情况给上市公司的治理结构带来了深刻的影响。拟上市公司对企业治理的结构要进行大规模的重新调整，也将引起公司股东要求对财务管理的企业价值最大化进行重新规划。公司上市前股东股票价格一般与股东财富没直接关联，市场价值的波动也不会影响控股股东的利益，上市后股权价值直接体现在股票的价格上，股东的股票交易也会影响其他股东的利益。因此企业财务管理要有企业价值管理和内部财务管理，价值管理主要依托内部财务管理实现，企业财务管理要为每一个部门制定好目标，优化部门之间的资源配置，通过各个层次的人员协调合作，实现企业财务管理目标，进而实现企业资产价值最大化和股东财富最大化。 （四）企业内部财务报表的编制与

9、账款清收 5财务报表一般分为外部和内部两种形式。外部报表是可以公开的法定报告，而内部报表是反映公司实际情况的一种标准资料，是可以根据自身情况设计的报表。这样的工作方法有助于公司财务资金的运作和对不同部门财务工作的管理，提高各部门工作的效率。内部报表是内部管理了解分公司、子公司财务情况的重要工具，是保持外部财务报表与外部联系的基础编。它能反映企业会计核算资金中的问题，使外部财务与内部财务保持一致。 公司在上市前会有一些账款管理上的问题，应当划分明确的责任范围，对企业客户的欠款清收落实到个人。应收账款的人员明确自己的职权范围，对超限的欠款和未收的欠款加强管理，积极追收。还有明确规定企业财务管理的责

10、任监督部门，并要加强企业内部的会计核算和审计，为企业财务规范做铺垫。正确估计坏账损失风险，制定稳健的坏账计提政策、坏账核销制度和坏账备查追讨制度并严格实施。 四、结束语 企业上市是一个规范的过程，财务规范是核心。对企业上市前进行财务规范才能提升企业规范运作，是企业进行上市申报、上市后合规运行的基石，也是企业持续发展，提高企业核心竞争力的要求。而目前准备进入资本市场的企业对企业上市前财务规范的重视程度不够、理解不到位也严重影响了企业上市工作及引发企业上市后财务造假的担忧。本人对企业上市前财务规范做了以上的几点建议，希望能为征战在企业上市路途中的人有一定的参考意义。 参考文献： 61李宝元.企业人力资本产权制度史论解析J.财经问题研究；2002 年 10 期 2张新民，王秀丽.企业财务状况的质量特征J.会计研究；2003年 09 期 3周娜.企业会计标准实施经济后果检验D.中国海洋大学；2010年