1、1浅论企业税务筹划工作一、正确理解税收政策、法规，是做好税务筹划工作的基础 税收筹划是纳税人享有的权利，而依法纳税是每个公民应尽的义务。税务筹划的合法性不仅要求税收筹划必须遵守国家的各项法律法规，而且要符合国家的立法意图和政策导向。既包括税收筹划在形式上必须符合相关法律法规和政策制度的要求，也包括在内容上必须符合相关法律法规和政策制度的精神。 由于我国税收政策法规层次繁多，涉及面广，数量较大，常常随着经济情况的变化和税制改革的需要而不断修正，其变动幅度较其他法律规范更频繁，掌握起来也更加困难。为此，企业首先应根据自身特点和发展要求，充分利用各种方式多渠道获取税收法规信息，尽可能找到与税收筹划项
2、目相关的现行有效的法律、政策条款，越详尽越充分越好。其次，要领会税收法规的立法精神和政策导向，规避税务筹划中的税务纠纷和风险。三是要关注政策法规的变化，分析政策变化对企业涉税处理的影响，适时调整税收筹划方案。四是关注政策法规的可操作性。五是要掌握其他相关法规的的内容规定，如国家的金融投资法规、公司法等，使税收筹划工作更加完善，并不与相关法律法规相冲突。 二、把握税收筹划的尺度，合理规避税收筹划风险 1.总揽全局综合考虑筹划方案 首先，税收筹划应当着眼于整体收益的获取。我国目前共有 18 个税2种，各个税种之间往往存在着相互影响的关联关系，很多时候不同税种的税收负担具有此消彼长的关系，某税种税收
3、负担的降低可能会导致其他税种税负的增加。因此，企业在税收筹划工作中，应强调降低企业整体税负，而不是个别税种税负的减少。防止陷入“税法陷阱” ，多交“冤枉税” 。 其次，应进行成本效益分析。在实际工作中，企业往往将大部分注意力集中在了税收筹划的收益方面，对税收筹划成本的考虑和重视程度不够，导致税收筹划成本偏高，风险增加。税务筹划成本包括显性成本和隐性成本，显性成本是筹划时花费的时间、精力、财力，较为直观，一般会予以考虑。隐性成本即机会成本，即采取某项税收筹划方案而放弃其他方案可能带来的收益，一般容易被忽视。为解决这一问题，企业在进行税收筹划时，需认真进行成本效益分析，判断经济上是否可行、必要，能
4、否给企业带来纯经济效益的增加，只有税务筹划的显性成本加隐性成本低于筹划收益时，方案才可行，才有必要实施税收筹划，否则应放弃筹划。 2.不应忽视经济、政策、环境变化蕴含的涉税风险 随着经济全球化、信息化时代的到来，世界经济变化日益加剧，国家政治和经济政策、企业经营环境，具有更大的不确定性，而税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，所以，税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。这是市场经济的普遍规律。众所周知，风险虽然可以防范和降低，但是不可能完全杜绝，税收筹划风险自然也不例外。风险的存在不仅影响税收筹划的实施效果，甚至导致税3收筹划失败。因此，税务筹划中运用风险分析原理，充分考
5、虑不同节税方案的风险价值，具有重要的意义。现实中，有些筹划方案制订当时很完美，但其一般是立足长期规划的，长期性则蕴含着较大的风险性，如在较长一段时间内，国家可能调整税法、开征新税种、减少部分税收优惠等，所以，企业在进行税务筹划时，一方面，应将风险因素作为判断和选取筹划方案的重要指标，充分考虑隐藏的涉税风险。另一方面，应提前做好税收筹划风险的应对工作，通过事先对税收筹划的风险进行分析、判断和预测，制定和采取相应的应对方案。 三、加强与公司其他部门的沟通联系 税务筹划涉及企业管理、生产经营的全过程，不仅仅是税务筹划人员、财务部门的事，也应是企业其他业务部门、工作人员的事，需要企业相关部门、人员步调
6、一致，共同行动，才能完成。一方面，只有通过与其他部门的交流和沟通，才能获取详细、真实的资料，为方案的设计打下基础，另一方面，只有通过与其他部门的通力合作，才能保证筹划工作的顺利实施。所以，税务筹划人员不能孤立制定筹划方案，应与其他部门、其他人员沟通和协调，得到他们的理解和支持。 四、加强与税务部门的沟通联系 由于企业与税务部门所处的立场不同，对政策法规的理解不同等多种原因，企业自认为合理合法的税务筹划，税收机关和人员有时候却不认可，甚至判定为恶意避税和偷逃税行为，导致税收筹划失败。因此，在企业税务筹划工作中，如何使税收筹划方案获得税务部门的认定显得至关重要。 41.企业和税务筹划人员应密切保持
7、与税务部门的沟通、联系。这样做，一是能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税务筹划方案，达到事半功倍的效果。二是在某些模糊或新生事物处理上及时得到税务机关的认可和指导，降低风险。 2.由于税收立法权限的划分，各地的税务环境和情况不尽相同，具体的税收征管方式和要求也存在一定的差距，特别是在民族自治地区。企业和税务筹划人员应充分了解当地税收部门税收征管的特点和要求，使企业的涉税处理与之相适应，以保证税收筹划工作顺利进行。 总之，税收筹划是一种综合性很强的管理活动，它将财政、财务、法律、统计、管理等诸多方面的知识融合在税收活动中，充分考虑到国家的经济政策和企业的现实情况，其复杂性和多样性可想而知，因此，我们应该在理解和掌握一些基本方法的基础上，寻求适合企业自身特点的税收筹划方式，更好地做好企业的税收筹划工作。
