我国开征社会保障税的思考.doc

1、1我国开征社会保障税的思考摘要：本篇文章根据社会保障方面的理论性问题，将其作为研究的依据，把社会保障税与国际方面的社会保障税进行比较和分析，并结合我国当前的实际情况，对中国开征社会保障税的必要性和可行性作了深入分析。但是在开征我国的社会保障税以前，我们不但要认真仔细的考虑我国社会保障税的根本的因素，例如缴纳保障税人、计税根据、税率以及征收保障税的方法等，更要进一步研究征收保障税当中存在的问题，例如在社会的保障税收入的规模上多大合适、税负是否会转嫁、征管成本以及其他筹措渠道的选择等。 关键词：社会保障 国际比较 构想 社会的保障是保障社会中的弱势群体，实施有效的社会保障制度，这符合我们和谐发展的

2、大方向，也是当前国家发展中的一项重要的任务。弱势群体在当今社会中占有一定的比例，对他们进行统一的保障，有效规范和完善相关方面的社会保障体系，这对于促进社会的稳定发展，对于深化改革，有效实现社会的可持续发展具有相当重要的意义。 一、社会保障税的国际比较 （一）德国的社会保险税 世界上最先执行社会保险制度的是德国，1883 年俾斯麦在政时，德国建立了社会的保障体系。在德国的社会保障的体系中，包括养老方面、医疗方面、失业方面、工伤事故方面、老年护理方面等基本的保险，同2时还存在着种类多样的商业的保险、社会的救济、就业的培训、子女的抚育和补助等社会上的福利措施。 德国实行的社会保障税其本身的特点是对税

3、收的项目进行具体项目的具体设定，在社会的保障税中，有专门针对不同的保障税目而制定的不同税率。这种税收的项目的优势是税种的结构具体清晰可见，为征税的管理提高了便利的条件，可以根据不同的情况对其进行调整。对于社会保障中保障的项目支出多的，它的税率能够制定的相对比较高：社会保障制度中保障的项目中支出比较少的时候，它的税率能够制定得相对低一些。因此，承受的负担和受到的效益是不对应，当公平性受到损害时，这也是德国实行社会保险税是不合理的。 （二）美国的社会保险税 美国的社会保险税收体系由承担保险的对象和承担保险项目融合在的通常的社会的保障税，主要是失业承保中失业人员的失业保险税，和铁路人员的退职税及个体

4、业主的税务所构成的。社会保障的资金主要是来源于社会保障税、社会保障资金中的利息收入以及政府财政的拨款。 这种形式下税收的重要优势是税收具有很强的应变性，不仅可以适应满足一般情况下的社会保险税需求，在满足需求的基础上，主要是针对某一个或者是其中几个特殊方面的行业，实施与行业方面的工作具有关联的工作，对其特点进行强化，加强相关方面的社会保障税的制度的建立，还可以根据一些特定的保险项目在管理保险费的收入和支出上形成自立的系统。但是弊端是没有一致性，在管理方面不很便利，在返还性方面的表现还是不够具体。同时，这种类别的社会保险税还具备比较3强的税负负担，影响了分配的效应和结果，由此，社会保障税在社会公平

5、的功能方面不断的变化。 二、我国社会保障税的总体构想 （一） 我国社会保障制度主要存在的问题 1、资金收支的缺口比较严重，隐性的负债在不断增长 当前，我国的社会保障资金方面出现了严重的缺乏，存在严重的收支缺口。2002 年社会保障资金已经增加到了 500 多亿元，到 2010 年达到了 1000 多亿元。这是基于当前我国的社会保障从传统的进行单位的保险转变为社会的保险方面，从之前的现收现付的模式转向社会的统筹和个人的账户进行结合的模式，在整个过程中积存了相当严重的历史债务。已经退休以及即将退休的年龄偏中老的人群在进行改制之前没有缴过社会保险费用，虽然可以将他们之前的工作年龄在账面上等同于缴费，

6、但是国家方面是没有从财政上扣除过，相当于国家财政欠了中老年职工一大笔隐性的债务。同时，这种隐性的欠账也带来了一定的收支矛盾问题，在实践中政府不得不挪用在新体制下职工的个人户头中的基金来弥补之前的空缺。在这样情况下，导致新员工的个人户头实际上只是空账而已，只拥有的记账的功能，没有什么实际资金。所谓的统帐相结合的养老保险制度仍然只是现收现付的制度，客观上来说，还是欠了新员工一大笔的债务。 2、社会保障缴款制度统筹层次低，政策不统一 在 1999 年的 1 月份，我国颁布了社会保障相关方面的关于征收社会保险费的条例规范，但征费率这些方面没有具体的相关方面的规定，在4这样的情况下，每一地区的对社会保险

7、费用的征缴规定在具体的规定实行中都与其他地区存在着区别。因此，社会保障的统筹的层次低，筹集社会方面的保障资金相应的伸缩能力就较弱，这样的结果必然导致各区的统筹管理是相对较分散的，各自为政，导致劳动力极易出现自由的流动现象。 3、社保的管理体制比较混乱，基金的保值增值的能力较差 第一，从我国对当前社会保障资金的征缴方面来看，目前，我国的社会保障资金不仅可以通过相关税务机关来统一征收，还可以由社会保障税的有关机构来进行征收，但不管从哪个机构来征收，都需要到社保的经办机构进行统一的登记，在这样的情况下，税务机关出现难以控制费源的情况，从而导致征税目标难以实现。两套征收的机构共同存在，存在着双方责任不

8、清，以及任务不明的情况，而且还相应增加了纳税人所纳税的成本，也给税务机关征收税收相应增加了成本。 第二，从对我国社会保障资金方面的管理来看，我国现行的现收现付统筹账户是由各级各地的政府进行分级管理，虽然这样便利了资金的统筹汇集和发放，但由于参与其中的管理层级、相关部门和其中的人员较多，加上统筹工作的人员素质各有差异，这样就容易出现任何一个环节出现问题就可能相应的会危及社保资金方面的安全。并且，因各地区设置了专门的管理税收的机构对社会的保障资金进行管理，管理的成本也相应比较高。 （二） 针对社会保障税的征收可行性进行分析 1、具备经济方面的基础 自改革开放之后，我国的国民收入水5平不断提高，有了

9、明显的增长，城乡居民基本的收入仍然存在很大的差距，但从总体来看，普遍的收入水平还是呈现增长的趋势。同时，各企业的单位和一些事业单位普遍具备一定程度上的纳税以及缴税能力。此外，私营的企业、个体的工商户的发展速度还是比较快的，它们具备负担社会的保障税的能力。人民的收入水平以及经济的发展水平不断获得提高和发展，这些都为我国开始征收社会的保障税提供了一定基础的经济条件。 2、具备加强征收管理工作的基础 我国多数的税收主要是由税务的相关机关进行征收，所以在全国都制定了实行税务的机构，相关税务部门一定有着严格的进行组织的机构和完善的征收管理的系统，在长时间的工作以及实践中，不断积累了相当丰富的关于征收税收

10、管理方面的经验。我国开始进行征收社会保障税，充分依据现在已经设立的相关方面的税务机关，根据人力资源以及相关征收管理方面的设备，建立比较健全的可进行征收的手段和规定惩罚严明的相关税收的法律法规，较大程度上提高了我国社会保障税当中筹措和集中所需资金的效率，这相当大程度上减少了保障税进行征收的成本。当前，全国已经在十几个省进行了一系列的征费改革，社会的保障费用由相关方面的地税机关负责进行征收，地税机关现在的信息化条件，一定程度上保证了社会保障税征收的顺利执行。 3、成熟的社会环境 伴随着社会保障法的颁布与实行，促使我国的社会保障制度进一步全面的发展，我国正在步入法制化的国家。2011 年为止，全国城

11、镇6参保五险的人数在不断的增加，和 2001 年相比在逐年的增长。新农村保险和城镇居民养老保险参保人数与新农合参保人数都在不断的增加。由此可见，我国开征社会保险税已经具备了稳定扎实的社会经济基础，让更多的人认识到，通过缴纳社会保障金，才可以在未来享受到更多的来自社会方面保障上的福利。 从发展方向来看，为基本社会保障筹资而开征社会保障税应作为中央税，应实行全国统筹。全国统筹既是中央政府统一履行公平职能与稳定职能的需要，也是促进全国统一劳动力市场形成的需要。只有实行全国统筹，社会保障基金才便于政府在更大的空间内调剂余缺、平衡地区差距、体制以及利益分配格局等一系列因素的制约，为了稳妥起见，遵循循序渐

12、进的原则，在一段时间内应暂时将社会保障税列为共享税种，地方留大头（80%-90%） 、中央集中小头用于地区之间的调剂。考虑到征收管理工作的连续性，仍然由地税机关征收管理，可按中央和地方分成比例分别入库，并将税收收入纳入财政专户或建立财政预算管理。 三、结语 在当前的社会发展中，实施有效的社会保障是当前社会稳定和谐发展的重要的举措。借鉴国际方面的社会保障制度，通过开征社会保障税筹集社会的保障资金，这是当前大多数国家通用的方法。通过资金的筹集，才能有效实施社会的保障。在这其中，存在着诸多问题，这需要我们的社会各个相关机构携手共同发展，针对其中的不足缺陷，采取有力的措施进行规范管理，保证我们的社会保

13、障能真正落到实处，真正实现保障弱势群体，以求谋得社会的和谐发展。 7参考文献： 1World Bank Staff. World Development Report2012：Gen-der Equity and Development. 2011 2李剑.社会保障税开征的困境.人口与经济.2010（S1） 3刘植才，杨文利.开征社会保障税的理论依据及现实意义.税务研究.2011（02） 4刘蓉，康楠.社会保障税的国际比较及借鉴.税收经济研究.2011（04） 5龙卓舟.我国社会保障税研究述评.东北财经大学学报. 2011（02） 6马蔡琛.关于开征社会保障税的若干思考.税务研究. 2011（02） 7庞凤喜.社会保险税开征相关关系研究.税务研究. 2003（5） 8孙悦.论我国的社会保障制度的改革与发展.武汉大学. 2006 9项怀诚.关于全国社会保障基金的几个问题.中央财经大学学报.2006.1：25-30 10谢旭人.坚定不移深化财税体制改革.求是.2010（07） 11钟国柱.我国开征社会保障税应注意的几个基本问题. 税务研究.2010（10） 12周全林.基于和谐社会目标下社会保障税制设计的深层思考，财政研究，2006（10） 132011 年度毕马威会计事务所全球税收监管和调查报告 142011 年度人力资源和社会保障事业发展统计公报 8152011 年度中国统计年鉴